工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 讨论稿讨论稿 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 章节 2 – 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 •根据巴基斯坦当地的相关法律规定，外国企业在巴基斯坦境内开展EPC合同中规定的相关经营活动，必须要在当地建立商业实 体根据实际需要，贵司可以考虑选择的商业实体形式有分公司和子公司（私人有限公司）两种 般情况下外国企业在巴基斯坦设立子公司的形式或分公司的形式从事EPC工程项目涉及以下主要税种•一般情况下，外国企业在巴基斯坦设立子公司的形式或分公司的形式从事EPC工程项目涉及以下主要税种: – 企业所得税 (Tax on Corporate Income) – 利润汇回预提税 (Withholding Tax on Profit Distribution) – 增值税 (Value Added Tax)增值税 (Value Added Tax) – 个人所得税 (Tax on Personal income) – 社会保险 (Social Security) （社会保险不属于税项，但作为雇主的一项成本，我们将其包含在税种简介中） – 员工福利基金 (Workers’ Welfare Fund) – 其他税种 (主要包括关税、联邦消费税、印花税等） 讨论稿讨论稿 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 章节 2 – 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 企业所得税企业所得税 •在巴基斯坦从事商业经营活动的居民企业和非居民企业 （在特定条件下）需要在巴基斯坦缴纳企业所得税 收入的性质支付对象预提税税率收入的性质支付对象预提税税率 技术服务费和特许权使用费非居民企业15% （在特定条件下）需要在巴基斯坦缴纳企业所得税。
•目前巴基斯坦有两种所得税征收制度：净利润制度（NIB） 和最终税负制度（FTR） –一般而言，巴基斯坦所得税纳税人需要以净利润为基 技术服务费和特许权使用费非居民企业15% 执行合同取得的收入（包括 施工、组装、安装等） 居民/非居民企业6% 产品销售居民企业3.5% 础计算应税所得并按照35%的税率缴纳所得税； –但是从事特定行业的纳税人需要根据最终税负制度缴 纳所得税，其中居民企业（如外国企业当地投资设立 的子公司）必须按照最终税负制度缴税，而非居民企 业（如外国企业在巴基斯坦的分公司）可以选择按照 股息收入（包括分公司向总 公司的利润汇回） 居民/非居民企业10% 商品进口居民/非居民企业3% 至 5% 出居民 非居民企业 业（如外国企业在巴基斯坦的分公司）可以选择按照 此制度缴税；在最终税负制度下，纳税人需要在取得 相关收入时缴纳预提税（由支付人扣缴），并作为所 得税最终税负，而无需就相关收入再额外计算缴纳所 得税，但相应的也不能对相关经营费用进行扣除右 边的表格列常的最终税负制度的适用范围 出口居民/非居民企业1% 根据上表所示，非居民企业从巴基斯坦取得的特许权使用费收入或 技术服务费收入需要在巴基斯坦缴纳15%的预提税，根据中国和巴 基斯坦的双边税收协定可以适用12 5%的优惠税率技术服务费包 边的表格列示了常见的最终税负制度的适用范围： 基斯坦的双边税收协定，可以适用12.5%的优惠税率。
技术服务费包 括提供任何管理、技术、或咨询服务（包括通过其他人员提供的技 术服务）取得的报酬，但不包括因建筑、装配、安装工程或类似项 目取得的收入以及独立个人劳务取得的收入 讨论稿讨论稿 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 章节 2 – 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 企业所得税（续）企业所得税（续） •此外，业主进口货物需要按货物的海关完税价格预缴3% 到5%的所得税如果进口的货物为设备和机器上述预 •巴基斯坦税法规定，在巴基斯坦首次投入使用的可折旧 资产可以在第一个纳税年度计提税务成本的50%作为折 到5%的所得税如果进口的货物为设备和机器，上述预 缴的所得税可以从最终应缴税款中扣除如果所得税税负 为零，则可以对上述预缴所得税申请退税根据巴基斯坦 法律规定，发电厂项目的收入通常免缴所得税，因此业主 可以申请在进口货物时免缴上述预缴所得税 旧费用可折旧资产”不包括：除消防车辆外的道路运 输车辆；家具和配件；在巴基斯坦使用过的二器设 备或其他按规定享受过折旧扣除的机械设备 •纳税人发生的税务亏损可以用于抵扣以后年度从同一经 营活动中取得的利润根据巴基斯坦税法规定税务亏 •以净利润为基础缴纳所得税的纳税人在计算净利润时可以 扣除包括折旧、摊销等相关商业费用。
在巴基斯坦，一 般使用余额递减法计提税务折旧费用，规定的折旧计提比 率如下表所示 营活动中取得的利润根据巴基斯坦税法规定，税务亏 损可以向以后年度结转6年，不能向以前年度结转 当 年计提的税务折旧费用未能全部利用的部分可以用于抵 减以后年度的应税所得，未计提完的折旧可以无限期结 转 资产折旧率资产折旧率 (%) 建筑10 家具15 机器和设备，包括汽车和轮 船 15 计算机硬件，包括监视器和 打印机 30 飞机和飞机引擎30 矿油地下安装的设备100 境外开采平台20 讨论稿讨论稿 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 章节 2 – 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 利润汇回预提税利润汇回预提税 •分公司将税后利润汇回总公司需要缴纳10%的预提税 但是根据中国和巴基斯坦的税收协定，这部分预提税可能 可以免除香港与巴基斯坦不存在税收协定因此如果分 个人所得税个人所得税 •巴基斯坦个人所得税的纳税人包括： – 居民纳税人：不论国籍，在一个纳税年度内（7月1日 至次年6月30日）在巴基斯坦停留超过183天的个人， 可以免除香港与巴基斯坦不存在税收协定，因此如果分 公司将利润汇至丰汇香港公司，则无法免除该预提税。
•子公司向母公司分配股利需要缴纳10%的预提税中国和 巴基斯坦的税收协定没有规定更加优惠的税率 至次年6月30日）在巴基斯坦停留超过183天的个人， 或者在巴基斯坦境外工作的巴基斯坦联邦政府或省政 府的雇员，需根据全球收入缴纳个人所得税仅因受 雇而成为的居民纳税人且在巴基斯坦境内停留不超过 三年的外籍个人不需要就来源于外国的收入缴纳个人 所得税 增值税（销售税）增值税（销售税） •在巴基斯坦境内销售货物或提供服务以及进口货物到 所得税 – 巴基斯坦非居民个人：仅就来源于巴基斯坦的收入缴 纳个人所得税 •巴基斯坦采用累进税率，最高为20%（见附件-巴基斯坦 个人所得税累进税率表） •在巴基斯坦境内销售货物或提供服务，以及进口货物到 巴基斯坦均需缴纳增值税（销售税）增值税（销售税） 税率一般为16%通信类服务适用的增值税税率为19.5% •根据巴基斯坦税法的规定，销售某些货物例如未加工的 农产品期刊杂志等可以免缴增值税由于没有销项 个人所得税累进税率表） •在计算应税所得时，除了医疗福利之外，其它补贴和福 利都需要计入总收入进行纳税 农产品、期刊杂志等可以免缴增值税由于没有销项， 与这些免税销售相关的进项税额无法进行抵扣。
在这种 情况下，这些进项税额可以做为货物成本在计算所得税 时进行扣除此外，根据巴基斯坦税法规定，某些经济 活动（如出口）适用增值税零税率 •根据巴基斯坦2006年6月5日颁布的优惠政策SRO 575 (I) ， 企业用于发电站（尤其通过天然气、石油或煤炭）初始 安装、调配、更新改造和替换或扩建项目而进口的相关 机器、设备和配件，在满足一定条件的情况下，增值税 全额减免，关税超过5%的部分可以免税 讨论稿讨论稿 工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介工程项目在巴基斯坦涉及的主要税种简介 社会保险（员工社会保险计划和员工养老保险计划）社会保险（员工社会保险计划和员工养老保险计划） •巴基斯坦公司需要为雇员缴纳最多相当于工资总额6%的员 工社会保险，月工资10,000卢比以上部分不作为缴纳社会 保险缴纳基数，即雇主每月为每名员工负担的员工社会保 险最多为600卢比巴基斯坦公司需要为雇员按最低工资 关税关税 •关税是在货物进口环节征收的一种税，进口商需要在对货 物进行清关时支付关税根据货物种类的不同（根据海关 编码HS Code 进行划分）关税税率也会有所不同进口货 物的关税税率通常为5%到35%之间根据巴基斯坦颁布的险最多为600卢比；巴基斯坦公司需要为雇员按最低工资 5%缴纳员工养老保险（员工个人缴纳1%），以目前最低 月工资7,000卢比计，雇主需要每月为员工缴纳350卢比的 员工养老保险。
物的关税税率通常为5%到35%之间根据巴基斯坦颁布的 优惠政策SRO 575，在满足一定条件的情况下，可以享受 关税的优惠税率 联邦消费税联邦消费税 员工福利基金员工福利基金 •根据巴基斯坦的劳动法，巴基斯坦的所有商业机构 （Industrial Establishment）都需要缴纳员工福利基金 关于商业机构的定义十分广泛包括所有在巴基斯坦开展 联邦消费税联邦消费税 •联邦消费税是由巴基斯坦联邦政府就在巴基斯坦境内进口、 生产或制造某些货物征收的一种税联邦消费税税率一般 为16%此外，提供某些服务如连锁经营、银行和保险服 务等也需缴纳联邦消费税关于商业机构的定义十分广泛，包括所有在巴基斯坦开展 经营、贸易或专业服务的机构 •员工福利基金按年缴纳，计算方法根据雇主使用的所得税 计算方法而有所不同 如果雇主依据净利润缴纳所得税则需要根据会计税前 务等也需缴纳联邦消费税 印花税印花税 •销售和转让不动产需要根据不动产的价值缴纳印花税（税 –如果雇主依据净利润缴纳所得税，则需要根据会计税前 利润的2%或者纳税申报表中申报的应税利润的2%，取 其高者缴纳员工福利基金； –如果雇主依据最终税负制度缴税，则需要根据会计税前 利润的2%或者最终税负制度下总收入的4%的2%（即总 率根据不动产的所在地而有所不同）。
利润的2%或者最终税负制度下总收入的4%的2%（即总 收入的0.08%），取其高者缴纳员工福利基金 附件 1 设备进口环节业主承担的税负简介设备进口环节业主承担的税负简介设备进口环节业主承担的税负简介设备进口环节业主承担的税负简介 讨论稿讨论稿 设备进口环节业主承担的税负简介设备进口环节业主承担的税负简介 附件 1 – 设备进口环节业主承担的税负简介 预提（预缴）所得税预提（预缴）所得税 在进口货物时，业主需要按货物的关税价格预缴5%的所得税如果进口的货物为设备和机器，上述预缴的5%所得税可以从最终应缴税在进口货物时，业主需要按货物的关税价格预缴5%的所得税如果进口的货物为设备和机器，上述预缴的5%所得税可以从最终应缴税 款中扣除如果所得税税负为零，则可以对上述预缴所得税申请退税根据巴基斯坦法律规定发电厂项目的收入通常免缴所得税，因此 业主可以申请在进口货物时免缴上述5%的预缴所得税 关税关税 关税是在货物进口环节征收的一种税，进口商需要在对货物进行清关时支付关税根据货物种类的不同关税税率也会有所不同但进口 货物的关税税率通常为5%到35%之间根据巴基斯坦颁布的优惠政策SRO 575，在满足一定条件的情况下，可以享受进口环节关税的 优惠税率，即最高税率为5%。
增值税增值税（（销售税销售税））增值税增值税（（销售税销售税）） 在巴基斯坦境内销售货物或提供服务以及进口货物到巴基斯坦均需缴纳增值税（销售税）目前增值税（销售税）税率为16%根据巴 基斯坦税法的规定，销售某些货物免缴增值税，与这些免税销售相关的进项税额也不能抵扣在这种情况下，这些进项税额将做为货物 的成本在计算所得税时进行扣除此外，在满足一定条件的情况下，可以享受进口环节增值税减免 联邦消费税联邦消费税 联邦消费税是由巴基斯坦联邦政府就进口、在巴基斯坦境内生。