1 1第五章第五章个人所得税法律制度个人所得税法律制度初级经济法初级经济法 2 2初级经济法初级经济法 知识点、纳税人和征税对象（ 知识点、纳税人和征税对象（★★★★）） 【大纲要求】掌握 【大纲要求】掌握 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税所得征收的一种税 【注意】个人所得税的所得人既包括 【注意】个人所得税的所得人既包括“自然人自然人”又包又包括括“自然人性质的特殊主体自然人性质的特殊主体”个体工商户、个人独（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）资企业的投资人、合伙企业的合伙人） 分类：属人 分类：属人+ 属地属地 （住所标准）（居住时间标准）（住所标准）（居住时间标准）纳税人纳税人 判定标准判定标准纳税义务纳税义务居民居民有住所、无住所但居住满有住所、无住所但居住满1年年无限纳税义务无限纳税义务非居民非居民无住所又不居住、无住所无住所又不居住、无住所居住不满居住不满1年年仅就其来源于中国境内仅就其来源于中国境内的所得纳税的所得纳税 3 3初级经济法初级经济法 【注意【注意1】上述居住满】上述居住满1年是指年是指“一个纳税年度内一个纳税年度内”居居住满住满365天天 【注意 【注意2】在居住期间】在居住期间“临时离境临时离境”的一次离境不超的一次离境不超过过30日或多次离境累计不超过日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，日的，不扣减日数，连续计算。
连续计算 阿拉伯阿拉伯留学生留学生买买提买买提于于2013年年12月月28日来中国留日来中国留学，学，2014年年7月暑假期间回国探亲月暑假期间回国探亲20天，天，11月因事回月因事回国国15天，天，2015年年12月月28日毕业后回国日毕业后回国 2013年度是否居民纳税人？年度是否居民纳税人？ 2014年度是否居民纳税人？年度是否居民纳税人？ 2015年度是否居民纳税人？年度是否居民纳税人？ 4 4初级经济法初级经济法 【例题 【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）纳税人的是（ ） A.M国甲，在华工作国甲，在华工作6个月个月 B.N国乙，国乙，2009年年1月月10日入境，日入境，2009年年10月月10日日离境离境 C.X国丙，国丙，2008年年10月月1日入境，日入境，2009年年12月月31日日离境，其间临时离境离境，其间临时离境28天天 D.Y国丁，国丁，2009年年3月月1日入境，日入境，2010年年3月月1日离境，日离境，其间临时离境其间临时离境20天天正确答案』正确答案』C 5 5初级经济法初级经济法知识点、所得知识点、所得“来源来源”地的确定（地的确定（★★）（）（2016年调整）年调整） 【大纲要求】掌握 【大纲要求】掌握 所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也 所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的。
可能是不同的 我国个人所得税依据 我国个人所得税依据“所得来源地所得来源地”判断经济活动的判断经济活动的实质，征收个人所得税实质，征收个人所得税 美国人 美国人杰克杰克被美国母公司派往中国子公司进行为期被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放 所得来源地 中国 所得来源地 中国 所得支付地 美国 所得支付地 美国 6 6初级经济法初级经济法下列所得，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务中国境内提供劳务取取得的所得；得的所得； 2.将财产出租给承租人在将财产出租给承租人在中国境内使用中国境内使用而取得的所而取得的所得；得； 3.转让转让中国境内的建筑物、土地使用权中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者等财产或者在中国境内转让在中国境内转让其他财产取得的所得；其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权许可各种特许权在中国境内使用在中国境内使用而取得的所得；而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
个人取得的利息、股息、红利所得 【记忆提示】盯准 【记忆提示】盯准“来源来源”二字 8 8初级经济法初级经济法 知识点、各类所得应纳税额计算 知识点、各类所得应纳税额计算 【大纲要求】掌握 【大纲要求】掌握 9 9初级经济法初级经济法（一）工资薪金所得（（一）工资薪金所得（★★★★★★））【【266】】 1.税目税目——因因“任职或者受雇任职或者受雇”而取得 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：征收个人所得税，包括： （ （1）独生子女补贴；）独生子女补贴； （ （2）托儿补助费；）托儿补助费； （ （3）差旅费津贴、误餐补助；）差旅费津贴、误餐补助； （ （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴 10 10初级经济法初级经济法【特殊规定】理解基本规定，不要求计算【特殊规定】理解基本规定，不要求计算 （（1）内部退养一次性收入按）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税。
个税 （ （2）提前退休一次性收入按）提前退休一次性收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税2016年新增）年新增） 【注意】 【注意】“内部退养内部退养”与与“提前退休提前退休”的区别在于前的区别在于前者并未实际退休，仅仅是离开工作岗位者并未实际退休，仅仅是离开工作岗位 11 11初级经济法初级经济法（（3）解除劳动关系一次性补偿收入按）解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税缴纳个税 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入偿收入“超过当地上年职工平均工资超过当地上年职工平均工资3倍数额部分倍数额部分”的的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算收入，允许在一定期限内平均计算 【链接】劳动者月工资高于用人单位所在地人民政 【链接】劳动者月工资高于用人单位所在地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资府公布的本地区上年度职工平均工资3倍的，向其支倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付。
倍的数额支付 【解释】《劳动合同法》关于离职补偿的相关规定 【解释】《劳动合同法》关于离职补偿的相关规定限制了限制了劳动者主张权利的最高额度，但用人单位愿意劳动者主张权利的最高额度，但用人单位愿意按超过按超过3倍的数额支付的，法律也允许劳动者取得倍的数额支付的，法律也允许劳动者取得不属于不当得利）（不属于不当得利） 12 12初级经济法初级经济法 （（4））内部退养人员内部退养人员“再就业再就业”、退休人员、退休人员“再任职再任职”取得的收入，按取得的收入，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税缴纳个税 （（5）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按不属于免税项目，应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税缴纳个税 （ （6）个人取得）个人取得“公务交通、通讯补贴收入公务交通、通讯补贴收入”扣除一扣除一定标准的公务费用后，按照定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计项目计征个人所得税。
征个人所得税 按月发放：并入当月工资； 按月发放：并入当月工资； 不按月发放：分解至所属月份 不按月发放：分解至所属月份 13 13初级经济法初级经济法 （（7）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红劳动分红”，按，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”计征个人所得税计征个人所得税 （ （8）个人因任职、受雇上市公司取得的）个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值股票增值权权”、、“限制性股票限制性股票”所得，按所得，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税 （ （9）保险金）保险金 ①①失业保险：缴费超过规定比例部分，按失业保险：缴费超过规定比例部分，按“工资薪工资薪金所得金所得”项目计征个人所得税项目计征个人所得税 ②②非免税保险：按非免税保险：按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所项目计征个人所得税 （ （10）企业年金（职业年金））企业年金（职业年金） ①①缴纳时：缴纳时：超过工资超过工资4%的部分并入本月工资，按的部分并入本月工资，按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所得税。
项目计征个人所得税 ②②领取时：按领取时：按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所得税项目计征个人所得税 14 14初级经济法初级经济法 （ （11）特殊职业）特殊职业 ①①采掘业、远洋运输、远洋捕捞采掘业、远洋运输、远洋捕捞 按月预交，按年平均按月预交，按年平均计算实际应缴税款，计算实际应缴税款，多退少补多退少补 ②②“兼职兼职”（同时在两个以上所任职）律师从律师事（同时在两个以上所任职）律师从律师事务所取得工资薪金性质的收入（务所取得工资薪金性质的收入（2016年新增）年新增） 以收入全额为应纳税所得额，不扣减生计费 以收入全额为应纳税所得额，不扣减生计费 兼职律师应自行申报两处或两处以上取得的 兼职律师应自行申报两处或两处以上取得的“工资、工资、薪金所得薪金所得”，合并计算缴纳个人所得税合并计算缴纳个人所得税 15 15初级经济法初级经济法 （ （12）出租车经营单位对出租车驾驶员采取）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承单车承包或承租方式运营包或承租方式运营”，驾驶员收入按，驾驶员收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税。
缴纳个税补充）（补充） 【注意】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营 【注意】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经个体工商户生产经营所得营所得”缴纳个税缴纳个税 总结：总结：车属于本人，按个体工商户纳税车属于本人，按个体工商户纳税 车属于公司，按工资薪金纳税车属于公司，按工资薪金纳税 19 19初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于工资薪金的有（ ）所得中，属于工资薪金的有（ ） A.年终奖金年终奖金 B.劳动分红劳动分红 C.季度奖金季度奖金 D.加班工资加班工资ABCD 20 20初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算 （ （1）计税方法：）计税方法：按月按月计征计征 （ （2）税率：）税率：【【275】】 3%－－45%七级超额累进税率七级超额累进税率 （（3）计税依据（费用扣除））计税依据（费用扣除）【【P277】】 应纳税所得额 应纳税所得额=每月收入额每月收入额-3500元元 【注意 【注意1】个人缴纳的】个人缴纳的“三险一金三险一金”应当在计算应纳应当在计算应纳税所得额时扣除。
税所得额时扣除 【注意 【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为费用扣除总额为4800元 （ （4）计税公式）计税公式【【P283】】 应纳税额＝（每月收入额－ 应纳税额＝（每月收入额－3500元或元或4800元）元）×适适用税率－速算扣除数用税率－速算扣除数 21 21初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】小张单选题】小张2015年年5月取得工资月取得工资3500元、奖金元、奖金1800元、加班费元、加班费500元、交通补贴元、交通补贴100元、通讯补贴元、通讯补贴100元、差旅费津贴元、差旅费津贴1000元，则小张本月应缴纳的个元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（ ）元全月应纳税所得额人所得税为（ ）元全月应纳税所得额1500元以元以下的税率下的税率3%；超过；超过1500元不超过元不超过4500元的税率元的税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为105）） A.0 B.125 C.145 D.245C 应纳税所得额：应纳税所得额：6000－－3500＝＝2500（元）；（元）； 可以用两种方法计算应纳所得税额 可以用两种方法计算应纳所得税额 第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算： 第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算： 2500×10%－－105（速算扣除数）＝（速算扣除数）＝145（元）。
元） 第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算： 第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：1500×3%＋（＋（2500－－1500））×10%＝＝45＋＋100＝＝145 23 23初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度，下列人员取多选题】根据个人所得税法律制度，下列人员取得工资薪金所得，计算个人所得税时费用扣除标准为得工资薪金所得，计算个人所得税时费用扣除标准为4800元的有（ ）元的有（ ） A.境内外资企业的中国公民境内外资企业的中国公民 B.境内事业单位的外籍专家境内事业单位的外籍专家 C.境外中国公民境外中国公民 D.境内外国企业的外籍人员境内外国企业的外籍人员BCD 24 24初级经济法初级经济法 3.全年一次性奖金全年一次性奖金【【P283】】 （ （1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月个月的工资、薪金所得计算纳税的工资、薪金所得计算纳税 纳税人当月工资超过纳税人当月工资超过3500的情况：的情况： 计算步骤： 计算步骤： ①①找税率找税率：全年一次性奖金：全年一次性奖金/12→查表查表 ②②算税额算税额：全年一次性奖金：全年一次性奖金×税率－速扣数税率－速扣数 【记忆口诀】先 【记忆口诀】先“除除12”找税率，再用找税率，再用“全额全额”来计算。
来计算 25 25初级经济法初级经济法 （（2）当月工资不足）当月工资不足3500时全年一次性奖金个人所得时全年一次性奖金个人所得税的计算（非基本计算）税的计算（非基本计算） 计算步骤： 计算步骤： ①①找税率找税率：（全年一次性奖金＋当月工资－：（全年一次性奖金＋当月工资－3500））/12→查表查表 ②②算税额：算税额：（全年一次性奖金＋当月工资－（全年一次性奖金＋当月工资－3500））×税率－速扣数税率－速扣数 （ （3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，名目的奖金，与当月工资合并计税与当月工资合并计税 26 26初级经济法初级经济法【例题【例题·不定项选择题】小王不定项选择题】小王2012年取得全年一次性奖年取得全年一次性奖金金7500元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是（ ） A.0 B.225 C.295 D.945B 7500/12＝＝625，找到税率为，找到税率为3%，年终奖应纳税额，年终奖应纳税额 7500×3%=225元。
元 【例题 【例题·单选题】小王单选题】小王2015年年7月取得半年奖月取得半年奖5000元，元，当月工资当月工资2800元，则小王本月应纳个人所得税为（ ）元，则小王本月应纳个人所得税为（ ）元 A.0 B.45 C.325 D.445C5000＋＋2800－－3500＝＝4300，适用税率为，适用税率为10%，速扣数，速扣数为为105，，本月应纳个人所得税本月应纳个人所得税4300×10%－－105＝＝325元 27 27初级经济法初级经济法 （二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业投 （二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业投资人、合伙企业合伙人）（资人、合伙企业合伙人）（★★）） 1.税目税目【【P269】】 （ （1）个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，）个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，按有关规定计征个人所得税按有关规定计征个人所得税 （ （2）个人因从事）个人因从事“彩票代销彩票代销”业务而取得所得，按业务而取得所得，按“个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得”征税2016年新增）年新增） 28 28初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算【【P277】】 （ （1）计税方法：）计税方法：按年按年计征；计征； （ （2）税率：五级超额累进税率；）税率：五级超额累进税率； （ （3）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
税所得额 （（4）不得扣除项目：注意）不得扣除项目：注意⑥⑦⑥⑦【【278】】 29 29初级经济法初级经济法【注意】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应【注意】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应纳税所得额计算类似纳税所得额计算类似特殊事项：【特殊事项：【278-279】】①①个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，家庭生活混用难以分清的费用，其其40%视为与生产视为与生产经营有关费用经营有关费用，准予扣除准予扣除②②给雇员的工资可以扣除，但是给雇员的工资可以扣除，但是个体工商户业主个体工商户业主本人本人的工资的工资“不能不能”扣除，扣除，只能按年减除只能按年减除42000元③③个体工商户业主个体工商户业主本人本人缴纳的补充养老保险费、补充缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，医疗保险费，本人本人向当地工会组织缴纳的工会经费、向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算倍为计算基数，不超过基数，不超过5%的部分可以扣除的部分可以扣除 30 30初级经济法初级经济法④④个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，除为取得固定资产、无日止所发生符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为息支出外，作为开办费开办费，个体工商户，个体工商户可以选择可以选择在开始在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在在不短于不短于3年期限内摊销扣除年期限内摊销扣除，，但一经选定，不得改但一经选定，不得改变。
变⑤⑤个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不不超过其应纳税所得额超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除的部分可以据实扣除⑥⑥个体工商户研究三新的开发费用，以及研究三新而购个体工商户研究三新的开发费用，以及研究三新而购置单台价值在置单台价值在10万元以下万元以下的测试仪器和试验性装置的的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除不得在当期直接扣除 31 31初级经济法初级经济法 【例题 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）额时，不得扣除的有（ ） A.从业人员合理工资从业人员合理工资 B.计提的各项准备金计提的各项准备金 C.业主本人工资业主本人工资 D.业主家庭生活费用业主家庭生活费用BCD 32 32初级经济法初级经济法（三）企事业单位承包经营、承租经营所得（三）企事业单位承包经营、承租经营所得【【269】】 1.税目：个人承包经营或承租经营以及转包、转租税目：个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
取得的所得承包承租承包承租按个体工商户生产经营按个体工商户生产经营所得纳税所得纳税按工资薪金所按工资薪金所得纳税得纳税按企事业单位承按企事业单位承包承租经营所得包承租经营所得纳税纳税 33 33初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算 （ （1）计税方法：按年计征；）计税方法：按年计征； （ （2）税率：五级超额累进税率税率：五级超额累进税率 34 34初级经济法初级经济法 （四）劳务报酬所得（（四）劳务报酬所得（★★★★★★）与工资、薪金所得进行区分）与工资、薪金所得进行区分 1.税目税目——从事从事“非雇佣非雇佣”的各种劳务所得的各种劳务所得270】】 职业职业收入来源收入来源税目税目老师、演员老师、演员在单位授课、演出在单位授课、演出 工资、薪金所得工资、薪金所得在外授课、演出在外授课、演出劳务报酬所得劳务报酬所得个体户经营所得（成立工作室）个体户经营所得（成立工作室）学生学生勤工俭学勤工俭学劳务报酬所得劳务报酬所得个人个人兼职兼职劳务报酬所得劳务报酬所得受雇于律师个受雇于律师个人人为律师个人工作为律师个人工作劳务报酬所得劳务报酬所得证券经纪人证券经纪人从证券公司取得拥从证券公司取得拥金金劳务报酬所得（可扣除收入的劳务报酬所得（可扣除收入的40%作为展业成本）作为展业成本）董事监事董事监事从任职公司（包括从任职公司（包括关联公司）取得关联公司）取得工资、薪金所得工资、薪金所得从非任职受雇单位从非任职受雇单位取得取得劳务报酬所得劳务报酬所得商品营销奖励商品营销奖励雇员取得雇员取得工资、薪金所得工资、薪金所得非雇员取得非雇员取得劳务报酬所得劳务报酬所得 37 37初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按个人所得中，应按“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目征收个人所得项目征收个人所得税的有（ ）。
税的有（ ） A.某大学教授从甲企业取得咨询费某大学教授从甲企业取得咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费ABCD特许权使用费特许权使用费 38 38初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算 （ （1）计税方法：按次计征）计税方法：按次计征 次的规定：次的规定：【【282】】 【注意】属于同一事项连续取得收入的，以 【注意】属于同一事项连续取得收入的，以“1个月个月”内取得的收入为一次内取得的收入为一次 （ （2）税率：）税率：20%【【P276】】 【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实 【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：行加成征收：“应纳税所得额应纳税所得额”一次超过一次超过2万至万至5万元的万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征额加征5成，超过成，超过5万元的部分，加征万元的部分，加征10成。
成 39 39初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算【【P285】】 （（3）计税依据）计税依据 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元元 ②②每次收入超过每次收入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20% （ （4）计税公式）计税公式 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的元的 应纳税额＝（每次收入额－ 应纳税额＝（每次收入额－800））×20%；； ②②每次收入超过每次收入超过4000元的元的 应纳税额＝每次收入额 应纳税额＝每次收入额×（（1－－20%））×20% 40 40初级经济法初级经济法 【例题 【例题·计算题】某人年内共取得计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别次劳务报酬，分别为为3000元；元；10000元；元；22000元；元；30000元；元；100000元；要求计算各次应缴纳的所得税税额元；要求计算各次应缴纳的所得税税额『正确答案』第一次：『正确答案』第一次：3000＜＜4000费用扣除：费用扣除：800应纳税所得额：应纳税所得额：2200 应纳税额＝ 应纳税额＝2200×20%＝＝440元元 第二次： 第二次：10000＞＞4000费用扣除：费用扣除：20%应纳税所得额：应纳税所得额：8000 应纳税额＝ 应纳税额＝8000×20%＝＝1600元元 第三次： 第三次：22000＞＞4000费用扣除：费用扣除：20%应纳税所得额：应纳税所得额：17600 应纳税额＝ 应纳税额＝17600×20%＝＝3520元元 第四次： 第四次：30000＞＞4000费用扣除：费用扣除：20%应纳税所得额：应纳税所得额：24000 应纳税额＝ 应纳税额＝20000×20%＋＋4000×30%＝＝5200元元 应纳税额＝ 应纳税额＝24000×30%－－2000＝＝5200元元 第五次： 第五次：100000＞＞4000费用扣除：费用扣除：20%应纳税所得额：应纳税所得额：80000 应纳税额＝ 应纳税额＝20000×20%＋＋30000×30%＋＋30000×40%＝＝25000元元 应纳税额＝ 应纳税额＝80000×40%－－7000＝＝25000元元 41 41初级经济法初级经济法 （五）稿酬所得（ （五）稿酬所得（★★★★★★））【【270】】 1.税目税目——“出版、发表出版、发表”取得的所得。
取得的所得 关于报纸、杂志、出版等单位职员在 关于报纸、杂志、出版等单位职员在“本单位本单位”刊物刊物上发表作品的征税总结：上发表作品的征税总结：【简化记忆】【简化记忆】除报社、杂志社的记者编辑外，其他人出除报社、杂志社的记者编辑外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税版、发表作品都按稿酬所得计税 单位单位职务职务计税规定计税规定报社、杂志社报社、杂志社记者、编辑记者、编辑工资、薪金所得工资、薪金所得其他岗位其他岗位稿酬所得稿酬所得出版社出版社专业作者专业作者稿酬所得稿酬所得 42 42初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得稿酬所得”税目税目缴纳个人所得税的是（ ）缴纳个人所得税的是（ ） A.审稿收入审稿收入 B.翻译收入翻译收入 C.题字收入题字收入 D.出版作品收入出版作品收入D 43 43初级经济法初级经济法2.应纳税额计算应纳税额计算 （（1）计税方法：按次计征）计税方法：按次计征 关于次的规定：关于次的规定：【【282】】 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。
并计税 （（2）税率：）税率：20%【【276】】 【注意】稿酬所得，按应纳税额减征 【注意】稿酬所得，按应纳税额减征30%，，故实际税率为故实际税率为14% （ （3）计税依据）计税依据【【285】】 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元元 ②②每次收入超过每次收入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20% （ （4）计税公式）计税公式 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的元的 应纳税额＝（每次收入额－ 应纳税额＝（每次收入额－800））×14%；； ②②每次收入超过每次收入超过4000元的元的 应纳税额＝每次收入额 应纳税额＝每次收入额×（（1－－20%））×14% 45 45初级经济法初级经济法 【例题【例题·单选单选题】中国公民叶某任职国内甲企业，题】中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而元，当年添加印数而追加稿酬追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（ 元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（ ）。
A.[20000×（（1-20%））+（（3000－－800））]×20%×（（1-30%））=2548（元）（元） B.（（20000+3000））×（（1-20%））×20%×（（1-30%））=2576（元）（元） C.20000×（（1-20%））×20%×（（1-30%））=2240（元）（元） D.（（20000+3000））×（（1-20%））×20%×=3680（元）（元）B 46 46初级经济法初级经济法（六）特许权使用费所得（（六）特许权使用费所得（★★★★）） 1.税目税目【【271】】 提供 提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及以及其他特许权的使用权所得其他特许权的使用权所得 【注意 【注意1】】“有形资产有形资产”的转让按的转让按“财产转让所得财产转让所得”征征税；税；“无形资产无形资产”的转让按的转让按“特许权使用费所得特许权使用费所得”征税；征税；土地使用权、股权例外土地使用权、股权例外，按财产转让所得交税，按财产转让所得交税 【注意 【注意2】作者将自己的文字作品】作者将自己的文字作品“手稿原件或复印手稿原件或复印件件”公开拍卖取得的所得，按公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得特许权使用费所得”计计税。
税 【注意 【注意3】个人取得特许权的】个人取得特许权的“经济赔偿收入经济赔偿收入”，按，按“特许权使用费所得特许权使用费所得”计税 【注意 【注意4】编剧从电视剧的制作单位取得的】编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使剧本使用费用费”，按，按“特许权使用费所得特许权使用费所得”计税 47 47初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照收入中，按照“特许权使用费所得特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税目缴纳个人所得税的有（ ）税的有（ ） A.提供商标权收入提供商标权收入 B.转让土地使用权收入转让土地使用权收入 C.转让著作权收入转让著作权收入 D.转让专利权收入转让专利权收入ACD 49 49初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算【【285】】 （ （1）计税方法：按次计征）计税方法：按次计征 （ （2）税率：）税率：20% （ （3）计税依据）计税依据 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元元 ②②每次收入超过每次收入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20% （ （4）计税公式）计税公式 ①①每次收入不超过每次收入不超过4000元的元的 应纳税额＝（每次收入额－ 应纳税额＝（每次收入额－800））×20%；； ②②每次收入超过每次收入超过4000元的元的 应纳税额＝每次收入额 应纳税额＝每次收入额×（（1－－20%））×20% 50 50初级经济法初级经济法 （七）财产租赁所得（ （七）财产租赁所得（★★★★））【【272】】 1.税目税目——“出租出租”（转租）（转租）财产所得。
财产所得 2.应纳税额计算应纳税额计算 （ （1）计税方法：按次计征，以）计税方法：按次计征，以1个月内个月内取得的收入取得的收入为一次为一次 （ （2）税率：）税率：20% 【注意】个人出租住房取得的所得 【注意】个人出租住房取得的所得暂减按暂减按10%的税的税率征收个人所得税率征收个人所得税 51 51初级经济法初级经济法（（3）计税依据）计税依据【【286】】 ①①每次（月）收入不超过每次（月）收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元元 ②②每次收（月）入超过每次收（月）入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20% 【注意】计算时 【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋（包括：出租房屋时缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、印花税等时缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费），若房屋租赁期间发生相关税费），若房屋租赁期间发生修缮费用修缮费用同样准予在税前扣同样准予在税前扣除但以每月除但以每月800元为限元为限，多出部分在，多出部分在以后月份扣除以后月份扣除4）计税公式）计税公式 ①①每次（月）收入不超过每次（月）收入不超过4000元的元的 应纳税额＝ 应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（－修缮费用（800元为限）－元为限）－800]×20% ②②每次（月）收入超过每次（月）收入超过4000元的元的 应纳税额＝ 应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（－修缮费用（800元为限）元为限）]×（（1－－20%））×20% 【注意】根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批【注意】根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》判定是否超复》判定是否超过过4000元的基数为元的基数为“收入额收入额-准予扣除项目准予扣除项目-修缮修缮费费”。
52 52初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】某人有多选题】某人有A、、B、、C三套住房，其中三套住房，其中A、、B两套用于出租，两套用于出租，3月份共收取租金月份共收取租金9600元，其中住宅元，其中住宅A租金租金4799元，住宅元，住宅B租金租金4801元，同时两套住宅分元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有元，则下列说法中正确的有（ ）不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）（ ）不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费） A.出租出租A住房应缴纳个税住房应缴纳个税319.9元元 B.出租出租A住房应缴纳个税住房应缴纳个税311.92元元 C.出租出租B住房应缴纳个税住房应缴纳个税312.08元元 D.出租出租B住房应缴纳个税住房应缴纳个税320.08元元AD 53 53初级经济法初级经济法 54 54初级经济法初级经济法 （八）财产转让所得（ （八）财产转让所得（★★★★★★））【【273】】 1.税目税目——个人个人“转让转让”财产取得的收入财产取得的收入 【注意 【注意1】属于财产转让所得税目的包括转让】属于财产转让所得税目的包括转让“有形有形资产资产”+“土地使用权土地使用权”+“股权股权”。
【注意 【注意2】个人以非货币性资产投资，属于转让和】个人以非货币性资产投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按投资同时发生，对转让所得应按“财产转让所得财产转让所得”征税2016年新增）年新增） 【注意 【注意3】个人通过招标、竞拍或其他方式购置债】个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按所得，按“财产转让所得财产转让所得”征税2016新增）新增） 【注意 【注意4】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按价后向他人出售取得的收入，按“财产转让所得财产转让所得”征税2016新增）新增） 55 55初级经济法初级经济法 【例题 【例题·多选题】下列属于财产转让所得的有（ ）多选题】下列属于财产转让所得的有（ ） A.转让剧本使用权转让剧本使用权 B.转让设备转让设备 C.转让股票转让股票 D.转让非专利技术转让非专利技术BC 56 56初级经济法初级经济法 2.应纳税额计算应纳税额计算 （ （1）计税方法：）计税方法：按次按次计征计征 （ （2）税率：）税率：20% （ （3）计税依据）计税依据 转让财产收入－原值及合理费用后的余额为应纳税所得额 转让财产收入－原值及合理费用后的余额为应纳税所得额 （ （4）计税公式）计税公式 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用） 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20% （ （5）税收优惠政策）税收优惠政策【【291】】 ①①“股票转让所得股票转让所得”不征收个人所得税。
不征收个人所得税 ②②对个人转让对个人转让自用自用“5年以上年以上”并且是家庭并且是家庭“唯一唯一”“生活用房生活用房”取得的所得，继续免征个人所得税取得的所得，继续免征个人所得税 【链接】个人将购买 【链接】个人将购买“2年以上年以上”的的“普通住房普通住房”对外销售的，对外销售的，免征免征“营业税营业税” 57 57初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】张某以单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系套，该住宅系3年前以年前以40万元的价格购买，交易过程万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元应缴纳的个人所得税为（ ）万元 A.0 B.14.4 C.16 D.24正确答案』正确答案』B『答案解析』本题考核财产转让所得应纳税额＝（收『答案解析』本题考核财产转让所得应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）入总额－财产原值－合理费用）×20%，本题中为，本题中为（（120－－40－－8））×20%＝＝14.4（万元）。
万元） 58 58初级经济法初级经济法（九）利息、股息、红利所得；（九）利息、股息、红利所得；偶然所得偶然所得；其他所得；其他所得（（★★★★）） 应纳税额计算 应纳税额计算 （ （1）计税方法：）计税方法：按次按次计征计征 （ （2）税率：）税率：20% （ （3）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额，）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额，不扣减任何费用不扣减任何费用 （ （4）计税公式）计税公式 应纳税额＝每次收入额 应纳税额＝每次收入额×20% 59 59初级经济法初级经济法税收优惠政策税收优惠政策 (2)“国债和国家发行的金融债券国债和国家发行的金融债券”利息免税；利息免税； (10)彩票，一次中奖收入彩票，一次中奖收入“在在1万元以下万元以下”的暂免征收个的暂免征收个人所得税；超过人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税；万元的，全额征收个人所得税； (11)个人取得单张有奖发票奖金所得个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过不超过800元元”的，的，暂免征收个人所得税；超过暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人元的，全额征收个人所得税。
所得税 (18)“储蓄存款利息储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；所得暂免征收个人所得税；(19)2015年年9月月8日起，个人从公开发行和转让市场取日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息、红年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税利所得暂免征收个人所得税2016年新增）年新增） 转让转让利息利息国债国债不免税不免税免税免税股票股票免税免税持股超过持股超过1年年 免税免税 60 60初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】单选题】小王小王购买福利彩票支出购买福利彩票支出500元，取得中元，取得中奖收入奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元，其应纳个人所得税为（ ） A.2900元 元 B.750元 元 C.3000元 元 D.725元元C【例题【例题·单选题】单选题】小李小李2015年取得年取得3年期银行存款利息总年期银行存款利息总收入收入800元二级市场股票买卖所得元二级市场股票买卖所得2000元已知：元已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为个人所得税税率为20%，以收入全额扣除原值及合理，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。
则费用后的余额为应纳税所得额则小李小李2014年上述收年上述收入应纳个人所得税为（ ）元入应纳个人所得税为（ ）元 A.0 B.160 C.400 D.560A 61 61初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（ ）所得税的有（ ） A.李某将小说在某报刊上连载李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿个月，每月取得稿酬收入酬收入1500元元 B.张某在某培训机构连续授课张某在某培训机构连续授课2个月，每月取得课个月，每月取得课酬收入酬收入8800元元 C.赵某将一项专利转让给甲企业使用赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使年，专利使用费分用费分3个月收取，每月个月收取，每月10000元元 D.王某出租住房王某出租住房1套，租期套，租期1年，每月收取租金年，每月收取租金3000元元BD 62 62初级经济法初级经济法（十）关于捐赠的扣除规定（（十）关于捐赠的扣除规定（★★★★★★））【【P281】】【注意【注意1】上述捐赠必须】上述捐赠必须“通过中国境内非营利的社会团通过中国境内非营利的社会团体、国家机关体、国家机关”。
注意【注意2】与】与“应纳税所得额应纳税所得额”比，比，从从“应纳税所得额应纳税所得额”扣扣个税捐赠个税捐赠扣除扣除 63 63初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】郑某单选题】郑某2011年年3月在某公司举行的有奖销月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费元，领奖时发生交通费600元、元、食宿费食宿费400元（均由郑某承担）在颁奖现场郑某直元（均由郑某承担）在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款接向某大学图书馆捐款3000元已知偶然所得适用的元已知偶然所得适用的个人所得税税率为个人所得税税率为20%郑某中奖收入应缴纳的个人郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元所得税税额为（ ）元 A.0 B.1600 C.1800 D.2400D 64 64初级经济法初级经济法【例题【例题·单选题】单选题】2015年年8月，李某出版小说一本取得稿月，李某出版小说一本取得稿酬酬80000元，从中拿出元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠某元通过国家机关捐赠某大学图书馆李某大学图书馆李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）月份应缴纳的个人所得税是（ ）元。
元 A.8960 B.6272 C.8400 D.6160B应纳税所得额＝应纳税所得额＝80000×（（1－－20%）＝）＝64000元元 捐赠可扣除金额＝ 捐赠可扣除金额＝64000×30%＝＝19200元元 应纳税额＝（ 应纳税额＝（64000－－19200））×14%＝＝6272元元 66 66初级经济法初级经济法 征税项目征税项目计税依据和费用扣除计税依据和费用扣除税率税率计税方法计税方法计税公式计税公式工资薪金工资薪金所得所得应纳税所得额＝月工薪收入应纳税所得额＝月工薪收入－－3500（（4800）元）元七级超额七级超额累进税率累进税率按月计税按月计税应纳税额＝应纳税应纳税额＝应纳税所得额所得额×适用税率适用税率－速算扣除数－速算扣除数全年一次性奖金按一个月工全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税资单独计算（找税率、定税额）额）个体户生个体户生产经营所产经营所得得应纳税所得额＝全年收入总应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失额－成本、费用以及损失【注意】业主工资不得全额【注意】业主工资不得全额扣除扣除五级超额五级超额累进税率累进税率按年计征按年计征对企事业对企事业单位承包单位承包承租经营承租经营所得所得应纳税所得额＝纳税年度收应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用入总额－必要费用 67 67初级经济法初级经济法 劳务报酬所得劳务报酬所得每次收入不超过每次收入不超过4000元元应纳税所得额＝每次收应纳税所得额＝每次收入额－入额－800元每次收入元每次收入4000元以上应纳税所得元以上应纳税所得额＝每次收入额额＝每次收入额×（（1－－20%）【注意】修缮费）【注意】修缮费的扣除及判断是否超过的扣除及判断是否超过4000的基数问题的基数问题20%比例比例税率（个税率（个人出租住人出租住房房10%））按次纳税特按次纳税特殊规定：劳殊规定：劳务报酬所得务报酬所得实行超额累实行超额累进加征；稿进加征；稿酬所得减征酬所得减征30%应纳税额＝应纳应纳税额＝应纳税所得额税所得额×20%劳务报酬所得超劳务报酬所得超额累进加征：额累进加征：（略）稿酬所得（略）稿酬所得减征：应纳税额减征：应纳税额＝应纳税所得额＝应纳税所得额×20%×（（1－－30%））稿酬所得稿酬所得特许权使用费所特许权使用费所得得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得应纳税所得额＝收入全应纳税所得额＝收入全额－原值及合理费用额－原值及合理费用利息股息红利所利息股息红利所得得按收入总额计税，不扣按收入总额计税，不扣费用费用偶然所得偶然所得其他所得其他所得捐赠扣除捐赠扣除限额扣除：捐赠额不超过限额扣除：捐赠额不超过“应纳税所得额应纳税所得额”的的30%的部分，可的部分，可以从以从“应纳税所得额应纳税所得额”中扣除中扣除全额扣除：红十字；农村义务教育；青少年；养老院；公益救全额扣除：红十字；农村义务教育；青少年；养老院；公益救济性捐赠；非偶然所得、非关联方、高校和科研机构用于研发济性捐赠；非偶然所得、非关联方、高校和科研机构用于研发特别提示特别提示注意与税收优惠政策的结合（国债、股票、储蓄存款利息等）注意与税收优惠政策的结合（国债、股票、储蓄存款利息等） 68 68初级经济法初级经济法 知识点、税收减免（ 知识点、税收减免（★★★★★★）） 【大纲要求】熟悉 【大纲要求】熟悉 下列所得免征人所得税： 下列所得免征人所得税： 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；金； 举例： 举例：假如你假如你获得诺贝尔获得诺贝尔经济学奖经济学奖，是否应该缴纳，是否应该缴纳个人所得税？个人所得税？ 假设：国务院奖励其 假设：国务院奖励其100万，是否应该缴纳个人所万，是否应该缴纳个人所得税？得税？ 河北河北省政府奖励其省政府奖励其200万，是否应该缴纳个人所得万，是否应该缴纳个人所得税？税？ 石家庄市石家庄市政府奖励其政府奖励其300万，是否应该缴纳个人所万，是否应该缴纳个人所得税？得税？ 69 69初级经济法初级经济法 知识点、税收减免（ 知识点、税收减免（★★★★★★）） 下列所得免征人所得税：下列所得免征人所得税： 2.国债和国家发行的金融债券利息；国债和国家发行的金融债券利息；★★ 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金；福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款；保险赔款；★★ 6.军人的转业费、复员费；军人的转业费、复员费； 7.退休工资；退休工资；★★ 8.外交代表、领事官员和其他人员的所得；外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；税的所得； 10.在中国居住不满在中国居住不满90日的非居民纳税人境内所得日的非居民纳税人境内所得境外支付免税，有协议的延长到境外支付免税，有协议的延长到180日；日； 70 70初级经济法初级经济法 知识点、税收减免（ 知识点、税收减免（★★★★★★）） 下列所得免征人所得税：下列所得免征人所得税： 11.外籍个人的探亲费免征个人所得税外籍个人的探亲费免征个人所得税 （每年不超（每年不超2次次）） 12.“三险一金三险一金”从纳税义务人的应纳税所得额中扣从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；除；★★ 13.拆迁补偿款。
拆迁补偿款 71 71初级经济法初级经济法 知识点、税收减免（ 知识点、税收减免（★★★★★★）） 下列所得下列所得暂暂免征免征收收人所得税：人所得税： 1.外籍个人外籍个人 （ （1））非现金形式非现金形式或实报实销的住房补贴、伙食补或实报实销的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费贴、搬迁费、洗衣费 （ （2）合理标准的境内外）合理标准的境内外出差补贴出差补贴 （ （3）合理的语言训练费，子女教育费）合理的语言训练费，子女教育费 （ （4））从外商投资企业取得从外商投资企业取得的股息、红利所得的股息、红利所得 （ （5））符合条件的工资薪金所得（针对外籍专家）符合条件的工资薪金所得（针对外籍专家） （ （6））探亲费探亲费（每年不超过两次）（每年不超过两次） 72 72初级经济法初级经济法 知识点、税收减免（ 知识点、税收减免（★★★★★★）） 下列所得 下列所得暂暂免征免征收收人所得税：人所得税： 前面讲过的，前面讲过的， 6,9,10,11,18,19这部分要多看几遍，不知道就考哪项了，这部分要多看几遍，不知道就考哪项了， 73 73初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。
各项中，免予缴纳个人所得税的有（ ） A.编剧的剧本使用费编剧的剧本使用费 B.职工的保险赔款职工的保险赔款 C.模特的时装表演费模特的时装表演费 D.军人的转业费军人的转业费BD 76 76初级经济法初级经济法 知识点、个人所得税的征收管理 知识点、个人所得税的征收管理 【大纲要求】了解 【大纲要求】了解 （一）纳税申报 （一）纳税申报 1.代扣代缴代扣代缴 以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 税务机关给付税务机关给付2%的手续费的手续费 【注意】扣缴义务人中 【注意】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所个体工商户的生产经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得得；对企事业单位承包经营、承租经营所得”除外 77 77初级经济法初级经济法2.自行申报（自行申报（★★）） （ （1）年所得）年所得“12万元万元”以上的；以上的； （ （2）从中国境内两处或者两处以上取得）从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪工资、薪金金”所得的；所得的； （ （3）从中国境外取得所得的；）从中国境外取得所得的； （ （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （ （5）国务院规定的其他情形。
国务院规定的其他情形 78 78初级经济法初级经济法【例题【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得应自行到主管税务机关办理纳税申报的取得下列所得应自行到主管税务机关办理纳税申报的有（ ）有（ ） A.年所得年所得12万元以上的万元以上的 B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的的 C.从中国境外取得所得的从中国境外取得所得的 D.取得应税所得、没有扣缴义务人的取得应税所得、没有扣缴义务人的ACD 79 79初级经济法初级经济法 （二）纳税期限（二）纳税期限 1.一般情况一般情况——次月次月“15日内日内”；； 2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月缴，由纳税义务人在次月“15日内日内”预缴，年度终了后预缴，年度终了后“3个月个月”内汇算清缴，多退少补；内汇算清缴，多退少补； 3.年所得额在年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后万元以上的纳税人，在年度终了后“3个月个月”内到主管税务机关办理纳税申报。
内到主管税务机关办理纳税申报 （三）纳税地点 （三）纳税地点 1.一般情况一般情况：收入来源地；：收入来源地； 2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定选择并固定”在其中一地税务机关申报纳税；在其中一地税务机关申报纳税； 3.从境外取得所得的，应向其从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经境内户籍所在地或经常居住地常居住地”税务机关申报纳税税务机关申报纳税 81 81初级经济法初级经济法【例题【例题·不定项选择题】王某就职于境内甲公司不定项选择题】王某就职于境内甲公司2014年年7月有关月有关收入情况如下：收入情况如下： （ （1）取得工资收入）取得工资收入5000元，第二季度奖金元，第二季度奖金6000元 （ （2）为乙公司提供技术服务，取得服务费）为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费元、交通费300元、餐费元、餐费200元、资料费元、资料费100元、通讯费元、通讯费50元 （ （3）体育彩票中奖）体育彩票中奖1万元，在某杂志发表论文取得稿酬万元，在某杂志发表论文取得稿酬800元。
元 （ （4）取得国家金融债券利息）取得国家金融债券利息1000元，在二级市场买卖股票取元，在二级市场买卖股票取得转让所得得转让所得70000元 已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元元/月；劳务月；劳务报酬所得个人所得税率为报酬所得个人所得税率为20%；每次收入不超过；每次收入不超过4000元的，减元的，减除费用除费用800元；每次收入在元；每次收入在4000元以上的，减除元以上的，减除20%的费用工资、薪金所得应纳税所得额工资、薪金所得应纳税所得额1500元以下的税率元以下的税率3%；超过；超过1500元不超过元不超过4500元的税率元的税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为105元；超过元；超过4500元不超过元不超过9000元的税率元的税率20%速算扣除数为速算扣除数为555元 劳务报酬所得个人所得税税率为 劳务报酬所得个人所得税税率为20%；每次收入不超过；每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元；每次收入在元；每次收入在4000元以上的，减除元以上的，减除20%的费用 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题 82 82初级经济法初级经济法 1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额 2.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额是王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额是 3.王某当月的下列所得无需缴纳个人所得税的有（ ）王某当月的下列所得无需缴纳个人所得税的有（ ） A.体育彩票中奖体育彩票中奖1万元万元 B.在某杂志发表论文取得稿酬在某杂志发表论文取得稿酬800元元 C.取得国家金融债券利息取得国家金融债券利息1000元元 D.在二级市场买卖股票取得转让所得在二级市场买卖股票取得转让所得70000元元（（5000＋＋6000－－3500））×20%－－555=945元元（（3900＋＋300＋＋200＋＋100＋＋50））×（（1－－20%））×20%=728元元 。