做账实操 10 / 10做账实操-米厂的账务处理 一、采购环节1. 收购稻谷：米厂向农户或粮食经销商收购稻谷假设收购稻谷100吨，每吨价格2000元，以现金支付，同时按照规定计算并代扣代缴农业特产税（若有） 借：原材料——稻谷 200,000 贷：库存现金 200,000 若需代扣农业特产税，假设税率为5%，代扣税额10,000元 借：原材料——稻谷 10,000 贷：应交税费——代扣农业特产税 10,0002. 支付运输费：为将收购的稻谷运回米厂，支付运输公司运输费5000元，取得运输发票，按规定可抵扣7%的进项税额 借：原材料——稻谷 4650 应交税费——应交增值税（进项税额）350 贷：银行存款 5000 二、生产环节1. 领用原材料：生产车间领用稻谷80吨用于大米加工，按照加权平均法计算领用稻谷成本假设月初稻谷库存20吨，成本40,000元，本月新购100吨成本210,000元（含运输费等），加权平均单位成本 =（40,000 + 210,000）÷（20 + 100） = 2083.33元/吨，领用成本 = 80 × 2083.33 = 166,666.4元。
借：生产成本——直接材料 166,666.4 贷：原材料——稻谷 166,666.42. 发生人工成本：计算本月生产工人工资15,000元 借：生产成本——直接人工 15,000 贷：应付职工薪酬 15,0003. 分摊制造费用：本月发生制造费用，如水电费3000元、设备折旧费5000元、车间管理人员工资4000元等，共计12,000元按照生产工时或产量等合理方法分摊到产品成本中假设按产量分摊，本月生产大米60吨，副产品碎米10吨，大米产量占比 = 60 ÷（60 + 10） = 85.71%，大米应分摊制造费用 = 12,000 × 85.71% = 10,285.2元，碎米应分摊制造费用 = 12,000 10,285.2 = 1714.8元 借：生产成本——制造费用（大米） 10,285.2 生产成本——制造费用（碎米） 1714.8 贷：制造费用——水电费 3000 制造费用——设备折旧 5000 制造费用——车间管理人员工资 40004. 产品完工入库：本月生产的大米和碎米完工入库，计算其成本。
大米总成本 = 166,666.4（直接材料） + 15,000（直接人工） + 10,285.2（制造费用） = 191,951.6元，碎米总成本 = 1714.8元（制造费用分摊部分） 借：库存商品——大米 191,951.6 库存商品——碎米 1714.8 贷：生产成本——直接材料 166,666.4 生产成本——直接人工 15,000 生产成本——制造费用（大米） 10,285.2 生产成本——制造费用（碎米） 1714.8 三、销售环节1. 销售大米：销售大米50吨，每吨售价3000元，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项尚未收到 借：应收账款 169,500 贷：主营业务收入——大米 150,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 19,5002. 结转销售成本：按照先进先出法或加权平均法等方法结转销售大米的成本假设采用加权平均法，库存大米单位成本 = 191,951.6 ÷ 60 = 3199.19元/吨，销售50吨成本 = 3199.19 × 50 = 159,959.5元。
借：主营业务成本——大米 159,959.5 贷：库存商品——大米 159,959.53. 销售碎米：销售碎米8吨，每吨售价1000元，开具增值税普通发票，增值税税率13%，收到现金 借：库存现金 8,880 贷：其他业务收入——碎米 8,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8804. 结转碎米销售成本：碎米单位成本 = 1714.8 ÷ 10 = 171.48元/吨，销售8吨成本 = 171.48 × 8 = 1371.84元 借：其他业务成本——碎米 1371.84 贷：库存商品——碎米 1371.84 四、其他业务1. 设备出租：将闲置的一台设备出租给其他企业，每月租金2000元，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项已收 借：银行存款 2260 贷：其他业务收入——设备出租 2000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2602. 固定资产处置：出售一台旧设备，设备原值50,000元，已提折旧30,000元，售价25,000元，开具增值税普通发票，增值税税率3%（减按2%征收）。
固定资产转入清理： 借：固定资产清理 20,000 累计折旧 30,000 贷：固定资产 50,000 收到出售价款： 借：银行存款 25,000 贷：固定资产清理 24,271.84 应交税费——简易计税 728.16（25,000÷1.03×0.03） 缴纳增值税时减按2%： 借：应交税费——简易计税 259.26（728.16×1/3） 贷：营业外收入——减免税款 259.26 结转清理净收益： 借：固定资产清理 4,271.84 贷：资产处置损益 4,271.84 五、财务核算1. 计提折旧：月末，计提固定资产折旧，其中生产设备折旧8000元，管理用设备折旧3000元 借：制造费用——设备折旧 8000 管理费用——设备折旧 3000 贷：累计折旧 11,0002. 计算税金及附加：假设本月应交城市维护建设税1000元，教育费附加500元，地方教育附加300元。
借：税金及附加 1800 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000 ——应交教育费附加 500 ——应交地方教育附加 3003. 期末结转： 结转收入类科目： 借：主营业务收入——大米 150,000 其他业务收入——碎米 8,000 其他业务收入——设备出租 2,000 资产处置损益 4,271.84 贷：本年利润 164,271.84 结转成本费用类科目： 借：本年利润 175,131.34 贷：主营业务成本——大米 159,959.5 其他业务成本——碎米 1371.84 税金及附加 1800 管理费用——设备折旧 3000 制造费用——设备折旧 8000会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。
例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。
登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。
2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。