会计实操文库 委托贷款逾期利息会计分录一、目的规范委托贷款逾期利息的会计核算流程，准确反映利息收入、资产减值情况，符合《企业会计准则》及相关法规要求，降低财务风险二、适用范围适用于通过银行等金融机构发放委托贷款，并需对逾期利息进行账务处理的企业三、术语定义委托贷款：指委托人提供资金，由受托人（银行等金融机构）根据委托人确定的借款人、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款 逾期利息：借款人未按合同约定时间支付的利息，自逾期日起按合同约定的逾期利率计算贷款减值准备：企业对委托贷款预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提的减值准备，用于反映贷款潜在损失四、会计分录处理流程（一）正常计提利息业务场景：委托贷款尚未逾期，按合同约定利率按期计提利息会计分录：借：应收利息 —— 委托贷款利息贷：利息收入 —— 委托贷款利息收入附件要求：委托贷款合同、利息计算表、银行对账单（如有）二）利息逾期确认业务场景：借款人未按合同约定时间支付利息，且逾期天数达到合同约定的逾期标准（如逾期 90 天）会计分录：将已计提未收到的利息转为表外核算（部分企业采用备查簿登记，不做账务处理；若需账务处理）：借：利息收入 —— 委托贷款利息收入（红字冲减已确认利息收入）贷：应收利息 —— 委托贷款利息（红字冲减）同时，将逾期利息转入 “应收逾期利息” 科目：借：应收逾期利息 —— 委托贷款贷：利息收入 —— 委托贷款逾期利息收入（按逾期利率计算）附件要求：逾期通知书、逾期利息计算表、合同约定的逾期条款说明。
三）计提逾期利息减值准备业务场景：根据委托贷款逾期情况及借款人还款能力，判断逾期利息存在减值风险，需计提减值准备会计分录：借：信用减值损失 —— 委托贷款减值损失贷：贷款减值准备 —— 委托贷款逾期利息附件要求：减值测试报告、借款人财务状况分析、逾期利息可收回性评估文件四）收回逾期利息业务场景：借款人偿还部分或全部逾期利息会计分录：若之前未计提减值：借：银行存款贷：应收逾期利息 —— 委托贷款若已计提减值，先冲减减值准备：借：银行存款贷款减值准备 —— 委托贷款逾期利息贷：应收逾期利息 —— 委托贷款信用减值损失 —— 委托贷款减值损失（若收回金额大于账面价值，差额冲减信用减值损失）附件要求：银行收款回单、还款确认书、相关账务调整说明五）核销无法收回的逾期利息业务场景：经确认，逾期利息无法收回，符合坏账核销条件（如借款人破产清算且无偿还能力）会计分录：借：贷款减值准备 —— 委托贷款逾期利息贷：应收逾期利息 —— 委托贷款附件要求：核销审批文件、法院破产清算公告、债务人丧失还款能力证明五、注意事项逾期判断标准：严格按合同约定的逾期天数及条件判断利息是否逾期，避免提前或滞后确认减值测试频率：至少每年对委托贷款逾期利息进行一次减值测试，若借款人财务状况恶化，应及时重新评估。
税务处理：逾期利息收入的确认与税务规定可能存在差异，需按税法要求进行纳税调整，避免税务风险档案管理：妥善保存委托贷款合同、逾期通知书、减值测试报告等原始凭证，便于审计及税务检查会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）摊销待摊费用（如开办费）税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。
计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。
二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范：根据业务类型（现金/银行）加盖“收讫”或“付讫”章，避免重复支付。
信息化操作：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账）。