以前年度进项税额转出的账务处理

以前年度进项税额转出的账务处理以前的年度购买的货已经结转了成本了，后来又说要转出，那怎么做账？以前年度的进项税额需要转出，多数情况是发生在税务稽查或税务协查时，发现用于不得抵扣进项税额的项目，或者取得的增值税专用发票涉嫌虚开等情形的当然，也有企业自查发现，以前年度的抵扣是错误的对于以前年度的进项税额转出，属于会计差错根据企业执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》等的不同，具体的会计处理也是有差异的一）执行《企业会计准则》的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》将“会计差错”分为重要和非重要的，对于重要的会计差错采取追溯调整法，对于非重要的会计差错采用未来适用法1.追溯调整法（1）进项税额转出：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2）进项税额转出补缴增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（3）进项税额转出部分依法可追补扣除：借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整（4）调整留存收益：借：利润分配-未分配利润盈余公积-法定公积金贷：以前年度损益调整（5）实际补缴增值税：借：应交税费-未交增值税营业外支出（滞纳金+罚款）贷：银行存款2.未来适用法（1）进项税额转出：借：成本费用科目贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2）进项税额转出补缴增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（3）实际补缴增值税：借：应交税费-未交增值税营业外支出（滞纳金+罚款）贷：银行存款（二）执行《小企业会计准则》的《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

实务中需要注意与《企业会计准则》对于会计差错更正的方法差异，《小企业会计准则》规定的会计差错更正就没有“追溯调整法”，也就不会用到“以前年度损益调整”科目因此，对于以前年度的进项税额转出会计处理，参见前述的“未来适用法”会计处理即可 5 / 5。