会计实操文库做账实操-乳制品厂的账务处理 1. 原材料采购 鲜奶采购 示例：从奶农处收购鲜牛奶，收购金额为500,000元，按照规定可以抵扣的进项税额为30,000元（假设收购农产品的进项税额计算方式适用），款项通过银行转账支付 会计分录： 借：原材料 鲜牛奶500,000 应交税费 应交增值税（进项税额）30,000 贷：银行存款530,000 包装材料采购 示例：采购用于包装乳制品的塑料瓶、纸盒等包装材料，金额为100,000元，增值税税率为13%，款项尚未支付 会计分录： 借：周转材料 包装材料100,000 应交税费 应交增值税（进项税额）13,000（100,000×13%） 贷：应付账款113,0002. 生产加工环节 鲜奶预处理领用 示例：生产车间领用鲜牛奶400,000元进行预处理，如过滤、净化、标准化等操作 会计分录： 借：生产成本 乳品预处理400,000 贷：原材料 鲜牛奶400,000 包装材料领用 示例：领用包装材料80,000元用于包装经过预处理后的乳制品。
会计分录： 借：生产成本 乳品预处理80,000 贷：周转材料 包装材料80,000 分摊制造费用 示例：本月制造费用（包括设备折旧、车间水电费、车间工人工资等）共计120,000元假设按照生产工时分配制造费用，分配到乳品预处理环节的制造费用为100,000元 会计分录： 借：生产成本 乳品预处理100,000 贷：制造费用100,000 产品完工入库 示例：经过预处理的乳制品完工入库，总成本为580,000元（400,000 + 80,000 + 100,000） 会计分录： 借：库存商品 预处理乳制品580,000 贷：生产成本 乳品预处理580,0003. 销售环节 产品销售 示例：销售预处理后的乳制品，售价为800,000元，增值税税率为13%，款项已收到并存入银行 会计分录： 借：银行存款904,000 贷：主营业务收入800,000 应交税费 应交增值税（销项税额）104,000（800,000×13%） 结转销售成本 示例：假设销售的预处理乳制品成本为464,000元（580,000×销售比例），结转成本。
会计分录： 借：主营业务成本464,000 贷：库存商品 预处理乳制品464,0004. 其他费用处理 支付销售费用 示例：支付运输费用将乳制品运输到客户处，金额为20,000元，通过银行转账支付 会计分录： 借：销售费用 运输费20,000 贷：银行存款20,000 支付管理费用 示例：支付办公设备租金10,000元，用现金支付 会计分录： 借：管理费用 租金10,000 贷：库存现金10,000 财务成果核算 示例： 主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 = 800,000 464,000 = 336,000元 期间费用（销售费用 + 管理费用） = 20,000 + 10,000 = 30,000元 营业利润 = 主营业务利润 期间费用 = 336,000 30,000 = 306,000元 假设没有其他业务收支和所得税等因素，净利润等于营业利润为306,000元。
会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等 二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。
示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 四、财务报表编制1. 根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表 资产负债表：依据“资产 = 负债 + 所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。
利润表：按照“收入 成本 费用 = 利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列 现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额2. 对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。