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1、目 录 摘要关键词呢？注意当时我集中时的要求！ 1 1 前言前言.1 1.1 研究背景与意义.1 1.2 国内外研究现状.1 1.3 研究思路与框架.4 2 我国家电企业内部控制概述我国家电企业内部控制概述.5 2.1 内控概念.5 2.2 我国家电企业的风险识别和内部控制.6 3 3 格力电器案例分析格力电器案例分析7 3.1 格力电器简介.7 3.2 格力电器内部控制现状.8 4 4 我国家电行业内部控制存在的问题及分析我国家电行业内部控制存在的问题及分析.11 4.1 内部控制环境问题.11 4.2 内部控制信息披露问题.11 4.3 内部控制实施与监督问题.12 5 5 我国家电企业内
2、部控制失效解决对策我国家电企业内部控制失效解决对策13 5.1 加强内部控制环境建设.13 5.2 优化内部控制信息披露质量.14 5.3 完善内部控制实施与监督措施.15 参考文献参考文献.16 致致 谢谢.17 江西财经大学普通本科毕业论文 1 家电上市公司内部控制探究家电上市公司内部控制探究-以格力电器为例以格力电器为例 1 1 前言前言 1.11.1 研究背景与意义研究背景与意义 随着全世界经济的复苏与快速发展，各国公司企业在飞速成长的同时， 也不断地呈现出各种问题。自美国安然事件发生以来，公司内部控制问题逐 渐在公众面前显露。2002 年美国政府颁布萨班斯-奥克斯利公司治理法案 （以
3、下简称“萨班斯法案 ” ）, 2006 年 6 月和 9 月我国先后出台上海 证券交易所内部控制指引和深圳证券交易所内部控制指引,由此可见， 内部控制问题逐渐成为人们关注的焦点。然而我国公司内部控制管理起步较 国外较晚，发展也不是很完善，而对于传统的家电行业来说，因为内部控制 而出现的问题越来越多，本文希望能对解决家电企业内部控制问题有所的帮 助。 良好的内部控制体系对上市公司具有非常重要的意义，而家电上市公司 有着自己的特点，区别于其它上市公司因此，一套完善、有效的内部控制体 系对家电上市公司来说尤为重要。本文将内部控制相关理论和实际案例相结 合，通过探析家电上市公司内部控制环境、信息披露、
4、实施及监督，阐述我 国家电上市公司内部控制现状及问题，并提出应对措施。一方面希望能够帮 助读者对内部控制的理解及对我国家电上市公司内部控制现状的了解，另一 方面希望能够督促家电上市公司加强和规范公司内部控制，从而促进公司发 展。 1.21.2 国内外研究现状国内外研究现状缩减至一面纸以内缩减至一面纸以内 1.2.11.2.1 国外研究现状国外研究现状 国外对于内部控制的重视和研究都起步较早，对于内部控制的各方面， 国外学者都展开广泛的研究。 在内部控制环境的研究上，Sonia Jaspal（2010）研究了组织文化对企 业内部控制环境的影响，并将组织文化分为领导、伦理、态度和信念。他认 为组织
5、文化对内部控制环境产生深远影响，内部审计报告也应该必须提到组 织文化对企业内部控制环境的影响，并且建议企业应当建立及改善与内部控 制环境相对应的健康的组织文化 1。 而在内部控制信息披露的研究中，Eng 和 Mak（2003）通过对 158 家新 加坡上市企业进行研究，发现董事会结构和所有权结构将影响内部控制信息 披露总体水平；而外部董事比例、管理人员持股比例、政府持股比例、企业 规模大和负债比例均会影响内部控制信息披的露。Doyle,Ge 和 Mcvay（2007）等通过研究内部控制对盈余管理的影响，从而进一步说明内 部控制信息的重要性，以及对内部控制信息进行披露的必要性 2。 最后，在对内
6、部控制实施与监督的研究中 Colbert,Jan（2008）提出内 部控制对于任何企业来说都是至关重要的，并且研究了如何对内部控制进行 监督才能使内部控制机制有效 3。Vincent（2009）通过研究如何在商业企 业中利用 ERP 执行持续监督程序来改进内部控制监督体系。 1.2.21.2.2 国内研究现状国内研究现状 我国对于内部控制的重视和研究起步较晚，但是近些年来，我国内部控 制研究发展较快。我国学者在借鉴国外研究成果同时，也结合了我国实情对 内部控制进行广泛的研究。 在对内部控制环境的研究中，吴徽（2017）认为，企业会计信息质量既 受企业外部环境的影响，也受企业内部环境的影响 4。
7、唐洋，王秋林，陈慧 敏（2017）在对企业内部控制环境及内部监督现状的成因分析中提出面：首 先是管理层意识淡薄，企业文化建设不足；其次是缺乏合理的企业治理结构； 最后是欠缺合理的设置与全责分配 5。贾讲用(2012)提出内部控制环境是企 业执行内部控制的基础，它不但影响企业战略目标的制定，业务活动组织， 而且影响企业控制活动、信息、沟通和内控的设计及执行 6。王晓燕，李雨 泽（2017）认为内部控制环境中的企业组织架构、内部审计以及企业文化和 人力资源都可能造成会计信息的失真 7。 1 Sonia Jaspal. Impact of Organization Culture on Intern
8、al Controls R.XBRL Compliance Report,2010,10 2 Doyle,J.T.,W.Ge and S.E.Mcvay. determinants of weaknesses in internal control over financial reportingJ.Journal of Accounting 反之，内部控制信息披露质量指数越低的上市公司，其经营业绩越 差。同时，通过对内部控制信息披露质量与上市公司财务风险关系的进一步 验证发现，内部控制信息披露质量越高的上市公司财务风险越小; 反之，财 务风险越大 4。 最后在内部控制实施与监督的研究中，罗玉
9、（2016）在对我国中小型企 业内部控制实施与监督管理现状分析中指出，我国中小型企业内部控制的环 境发展相对滞后且风险管理能力弱，缺乏相互牵制的内部控制措施，内部监 督机构形同虚设 5。阳杰，应里孟（2011）认为内部控制监督的本原性质从 哲学、心理学、社会学和管理学四个领域，可分别得出内部控制监督的反馈 控制观、组织学习观、行动反思观和质量管理观，它们各自反映监督本原性 质的一个方面，且相互之间构成了一个逻辑统一的整体 6。刘桂良，罗皎月， 7王晓燕，李雨泽.内部控制环境与会计失真问题研究-以海联讯公司为例J.财会通讯,2017(07):P5- 8。 1刘勇.我国上市公司内部控制信息披露与财
10、务报告质量研究J.现代经济信息,2016（19）:P67-70。 2王琳囡.我国上市公司内部控制信息披露研究J.现代经济信息,2017（01）:P280。 3陈艳利,乔菲.内部控制信息披露有效性的影响因素和作用机制J.财经问题研究,2015(10):P87- 94。 4张晓岚，沈豪杰，杨默.内部控制信息披露质量与公司经营状况-基于面板数据的实证研究，审计与 经济研究J,2012(02):P64-73。 5罗玉.我国中小型企业内部控制实施与监督现状分析J.新经济，2016（02）：P32-33。 肖红英，田伟（2015）研究发现湖南企业内部控制的实施与监督存在问题， 建议这些公司提高领导重视与参
11、与度，正确引导公司对内部控制目标的定位 以及实施总结归纳具体的内控知道规范 1。高峻（2015）提出我国高度重视 内部控制规范体系在企业内的实施，然而我国目前的企业内部实施水平却参 差不齐，主要表现为以下几个问题：1.企业对内部控制缺乏认识；2.企业缺 乏实施内部控制的主动性；人员的素质和能力有待提高；4.权利责任不清； 5.奖惩机制不健全 2。 1.31.3 研究思路与框架研究思路与框架 本文的研究内容主要是从四个大的方面展开的，主要包括第一方面的对 过去的学者们内部控制研究历史的回顾、第二方面对家电上市公司的内部控 制所具有的特殊性的分析、第三方面对格力电器内控的具体分析和评价、第 四方面
12、对格力电器内部控制的优势阐述和解决内控缺陷的具体措施。具体来 说，在对内控研宄历史的回顾过程中，本文从内部控制的发展阶段、国外学 者对内部控制的研究和研宄的结果、国内相关学术机构和以及独立学者对内 部控制的研究和研宄结果三个方面进行了总结评述；在对家电行业上市公司 特殊性的研究过程中，本文主要是对行业特性进行了分析，并重点的找出了 家电公司内部控制的关键节点，为后文的案例研究提供了分析模式；在最重 要的案例分析过程中，本文先介绍了格力电器，然后从全面风险管理角度对 该公司的内部控制进行了详细的分析，在分析的基础上，找出格力电器在内 部控制方面的优势和劣势，再从内部控制五要素的角度进行评价。最后
13、，通 过对上文的总结，阐述了格力电器内部控制值得其他家电企业学习的地方， 并根据格力电器内部控制存在的缺陷，提出了详细具体的解决措施，得到本 文最终的研宄意义。 6阳杰，应李孟.大数据时代的审计证据与审计取证研究J.财会月刊，2017（01）：P116-124。 1刘桂良，罗皎月，肖红英，田伟.上市公司内部控制规范实施情况分析-来自湖南辖区上市公司的问 卷J.湘潭论坛，2015（05）：P93-98。 2高峻.浅谈企业内部控制实施现状及对策J.经营管理,2015(10):P211。 江西财经大学普通本科毕业论文 5 2 我国家电企业内部控制概述我国家电企业内部控制概述 2.2.1 1 内控内控
14、内部控制的内部控制的概念概念- -目录同样要改目录同样要改 企业内部控制本质上是一项企业管理活动，它源于企业管理需求。在理 论演变上，经历了从最初自发形成的内部牵制论，到静态的 “方法、措施 制度和程序论” ，再到动态的 “过程论” 、 “企业风险管理论”的变化过程; 在实践发展上，经历了从以牵制约束、纠错防弊的自发产生，到以可靠性和 符合性为主要目的，由外部监管者特别是注册会计师审计推动，再到以经营 效率效果、防范风险为主要目的，由政府部门强力推行的一种逻辑演绎。企 业内部控制是企业生产经营活动正常进行和企业目标顺利实现的基本保障系 统，它在不同时期发挥着不同的功能与作用，但最基本的职能依然
15、是牵制与 约束、防护与引导、监督与影响、衡量与评价，体现了企业管理控制的本质 特性。 在 1992 年，由美国反对虚假财务报告委员会所属的发起组织委员会发 布的整合框架形成了企业风险管理的雏形，提出了企业经营的效率性、 财务报告的可靠性和企业遵循法律法规三个基本目标以及形成了内控五个要 素最初的概念，这对内控在后来的发展和完善起到了举足轻重的作用，是内 控的发展进入了另一个全新的阶段。随着市场发展和公司管理复杂性的提高， 美国反虚假财务报告委员会在原来内控整合框架的基础之上，重新发布了 企业风险管理整合框架 ，真正形成了以风险管理为主导的企业内控 框架结构。新的整合框架认为全面风险管理是一个从
16、企业诞生一直到企业衰 落的过程， “企业发展的这个过程不可避免的会受到公司董事会、管理层和 与企业相关的其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的 各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理所产生的风险， 使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业达到既定的目标” 。新的内 控整合框架由五个部分组成，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息 沟通以及监督评价。根据内控框架的要求对框架的理论总结，新的整合框架 的理论结构图如下： 图 2-1 内部控制要素结构图 2.22.2 我国家电企业的风险识别和内部控制我国家电企业的风险识别和内部控制 2.2.1 我国家电企业的风险识别我国家电企业的风险识别 从战略和管理角度来看，在家电企业的日常经营过程中，对企业实现管 理目标和实施战略能力产生不利影响的情况主要有以下几个方面：一是企业 组织的结构体系不够合理，权责不清晰导致经营失败；二是发展方向不明确， 盲目经营，导致资源浪费，经营失败；三是规章制度不健全，管理标准不明 确导致企业管理混乱，经
