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1、1 2012018 8新会计准则常用会计科目表新会计准则常用会计科目表及及注释注释 第第1 1部分部分 会计科目表会计科目表 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 11001 库存现金 21002银行存款 31012其他货币资金 41101交易性金融资产 51121应收票据 61122应收账款 71123预付账款 81131应收股利 91132应收利息 101221其他应收款 111231坏账准备 121401材料采购计划成本法下使用 131402在途物资 141403原材料 151404材料成本差异 161405库存商品 171406发出商品 181407商品进销差价 1914
2、08委托加工物资 201412包装物及低值易耗品 211411周转材料建造承包商专用 221461存货跌价准备 231462合同资产 241501待摊费用 251521其他债权投资 261522其他债权投资减值准备 271523其他权益工具投资 281524长期股权投资 291525长期股权投资减值准备 301526投资性房地产 311531长期应收款 321532未实现融资收益 331601固定资产 341602累计折旧备抵科目 351603固定资产减值准备 361604在建工程 371605工程物资 2 381606固定资产清理 391611融资租赁资产 401612未担保余值 41170
3、1无形资产 421702累计摊销备抵科目 431703无形资产减值准备 441711商誉 451801长期待摊费用 461811递延所得税资产 471901待处理财产损溢 二、负债类 482001短期借款 492101交易性金融负债 502201应付票据 512202应付账款 522203预收账款 532204合同负债 542211应付职工薪酬 552221应交税费 562231应付股利 572232应付利息 582241其他应付款 592501递延收益 602601长期借款 612602应付债券 622701长期应付款 632702未确认融资费用 642711专项应付款 652801预计负债
4、 662901递延所得税负债 三、所有者权益 674001实收资本（股本） 684002资本公积 694101盈余公积 704102其他综合收益 714103本年利润 724104利润分配 734201库存股备抵科目 四、成本类 745001生产成本 755101制造费用 765201劳务成本 775301研发支出 3 五、损益类 786001主营业务收入 796051其他业务收入 806401主营业务成本 816402其他业务成本 826403税金及附加 836601销售费用 846602管理费用 856603财务费用 866701资产减值损失 876111投资收益 886101公允价值变动
5、损益 896102套期损益 906103资产处置损益 916104其他收益 926301营业外收入 936711营业外支出 946801所得税费用 956901以前年度损益调整 第第2 2部分部分 会计科目注释会计科目注释 一、一、资产类资产类 10011001 库存现金库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金” 科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 10021002 银行存款银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 期末借方余
6、额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 10121012 其他货币资金其他货币资金 企业的银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 11011101 交易性金融资产交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、 基金投资等交易性金 融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 11211121 应收票据应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，
7、包括银行承兑汇票、商业 承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 11221122 应收账款应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提 供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、 实质上具有融资性质的， 在 “长期应收款” 4 科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的 账款。 11231123 预付账款预付账款 企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的， 也可以不设置本科目， 将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科 目核算。期末借方余额，反映企业预付的
8、款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 11311131 应收股利应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。 期末借方余额， 反映企 业尚未收回的现金股利或者利润。 11321132 应收利息应收利息 企业的交易性金融资产、债权投资、其它债权投资、其他权益工具投资等应 该收取的利息。企业购入的一次还本付息的债权投资在持有期间所取得的利息，在“债权投 资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 12211221 其他应收款其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收 款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回
9、的其他应收款 项。 12311231 坏账准备坏账准备 企业应收款项的坏账准备。 期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的坏 账准备。 14011401 材料采购材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。 采用实际成 本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工 材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资” 科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 14021402 在途物资在途物资 企业采用实际成本(或者进价)进行材料、 商品等物资日常核算、 货款已付但 尚未验收入库的在途物资的采
10、购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采 购成本。 14031403 原材料原材料 企业库存的各种材料， 包括原料及主要材料、 辅助材料、 外购半成品(外购件)、 修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业 务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成 本或者实际成本。 14041404 材料成本差异材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。 企业也可以在“原材料”、 “周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额， 反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差
11、异;期末贷方余额，反映企业库存材料等 的实际成本小于计划成本的差异。 14051405 库存商品库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)， 包括 库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商 品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收 入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实 际成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)。 5 14061406 发出商品发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本(或者进价)或者计 划成本(或者售价)。
12、采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托 代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本(或者进价)或者计划成本 (或者售价)。 14071407 商品进销差价商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。 期末贷方 余额，反映企业库存商品的商品进销差价。 14081408 委托加工物资委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、 商品等物资的实际成本。 期末借方余 额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。 14111411 周转材料周转材料 企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企 业(建造承包商
13、)的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设 置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或 者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 14146 61 1 存货跌价准备存货跌价准备 企业存货的跌价准备。 期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的存 货跌价准备。 14146262 合同资产合同资产 指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利， 且该权利取决于时间流逝 之外的其他因素。 如企业向客户销售两项可明确区分的商品， 企业因已交付其中一项商品而 有权收取款项， 但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的， 企业应当将该收款权利作为
14、合同资产。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为 应收款项单独列示。 15152 21 1 债权投资债权投资 企业债权投资的摊余成本。期末借方余额，反映企业债权投资的摊余成本。 15152 22 2 债权投资债权投资减值准备减值准备 企业债权投资的减值准备。 期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未 转销的债权投资减值准备。 15152 23 3 其他权益工具投资其他权益工具投资 企业持有的其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产，其他权益工具投资发生减值的，可以单独设置“其他权益工具投资减 值准备”科目。期末借方余额，反映企业其他权益工具
15、投资的公允价值。 15152424 长期股权投资长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额， 反映企业长期股权投资的价值。 15152525 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。期末贷方余额，反映企业已 计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。 15152626 投资性房地产投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 企业采用公允价值模式 计量投资性房地产的， 也通过本科目核算。 采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或 者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，比照“累计折旧”等科 目进行处理
16、。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产 减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，反映企业采用成 本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。 6 15311531 长期应收款长期应收款 企业的长期应收款项， 包括融资租赁产生的应收款项、 采用递延方式具有 融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。 实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益， 也通过本科目核算 2017 新会计准则常用会计科目表注释会计职称。 期末借方余额， 反映企业尚未收回的长期应收款。 15321532 未实现融资收益未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。 期末贷方余 额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益 16011601 固定资产固定资产 企业持有的固定资产的原价。 建造承包商的临时设施， 以及企业购置计算机 硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产 的原价。 16021602 累计折旧累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 期末贷方余额， 反映
