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1、西南财经大学天府学院,中级财务会计,第二章 货币资金,西南财经大学天府学院,学习目的及要求,明确货币资金基本内容和基本概念 了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项规定 熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法,西南财经大学天府学院,关键词,货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 备用金 未达账项 转账结算,西南财经大学天府学院,概论,货币资金 概念 内容：按存放的地点和用途分为： 现金 银行存款 其他货币资金,西南财经大学天府学院,现金概述,现金定义： 狭义：库存现金 广义：库存现金、银行存款、其他 我国现金概念的规定：狭义广义并存 现金的特征： 货币性 通用性 流动性,西南财经大学天府学院,
2、现金的管理,使用范围 库存限额 3-5天，15天 内部控制 职能分开 必须有合法原始凭证 收据发票领用制度 监督与检查 轮岗制,西南财经大学天府学院,快速测验,可以支出现金的业务是： A.向个人收购农产品 B.各种劳保支出 C.差旅费支出 D.缴纳税金 E.偿还短期借款,西南财经大学天府学院,现金核算,序时核算 设置与登记现金日记账,西南财经大学天府学院,现金的核算,现金的总分类核算 取得原始凭证 编制与审核记账凭证：收款凭证，付款凭证 关于取现和存款的处理。 科目设置：库存现金 账务处理：逐笔或汇总,西南财经大学天府学院,现金的核算,备用金的核算 概念 领用及报销 科目设置 管理办法：随借随
3、用，定额备用金 账务处理,西南财经大学天府学院,快速测验,使用定额备用金制度，报销时的会计分录是： A.借记“管理费用”，贷记“库存现金” B.借记“备用金”，贷记“库存现金” C.借记“管理费用”，贷记“备用金” D.借记“库存现金”，贷记“备用金”,西南财经大学天府学院,现金的清查,清查方式：现场盘点 清查时间：定期与不定期 账实不符的账务处理 设置科目：待处理财产损益待处理流动资产损益 短缺 溢余,西南财经大学天府学院,快速测验,现金溢缺的核算涉及的会计科目有： A.其他应收款 B. 财务费用 C.营业外收入 D.营业外支出 E.待处理财产损益,西南财经大学天府学院,第二节 银行存款,银
4、行账户开立和使用规定 银行存款序时核算 银行存款总分类核算 银行存款余额调节表 银行转账结算,西南财经大学天府学院,开立和使用银行账户的规定,开立银行账户规定： 基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 银行结算纪律,西南财经大学天府学院,快速测验,在银行账户中，不能办取现金支取业务的是： A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.专项存款账户 D.一般存款账户,西南财经大学天府学院,银行存款的核算,序时核算：设置与登记银行存款日记账 总分类核算： 核算范围： 账户设置：银行存款 逐笔登记或汇总登记,西南财经大学天府学院,银行存款余额调节表,定期核对企业账户余额与银行对账单 差异原因：
5、 记账错误 未达账项 造成未达账项原因： 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 注意：银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否，不能用于登记账簿,西南财经大学天府学院,银行存款余额调节表,公式： 编制：,西南财经大学天府学院,快速测验,对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（ ）。 A根据“银行对账单”入账 B根据“银行存款余额调节表”入账 C根据对账单和调节表自制凭证入账 D待有关结算凭证到达后入账,西南财经大学天府学院,银行转账结算,国内结算方式 票据结算：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国际结算
6、方式 信用证 托收 汇付,西南财经大学天府学院,票据相关知识,票据涉及的主体： 出票人 付款人 收款人 背书人 被背书人 票据行为: 出票 提示 承兑 付款 背书,西南财经大学天府学院,银行汇票,西南财经大学天府学院,快速测验,银行存款日记账与对账单余额不符的时候，产生的原因可能是： A.应收的货款未办理托收手续 B.企业方面记账错误 C.银行方面记账错误 D.企业没有收到收款通知 E.持票人未到银行办理转账,西南财经大学天府学院,第三节 其他货币资金,其他货币资金： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 核算,西南财经大学天府学院,快速测验,在下列项
7、目中，不属于其它货币资金的是： A.向银行申请的银行承兑汇票 B.委托银行开出的银行汇票 C.存入证券公司准备购买股票的款项 D.汇到外地并开立采购专户的款项,西南财经大学天府学院,随堂练习,南方某工厂发生如下经济业务： （1）开出现金支票一张，向银行提取现金1 000元。 （2）职工王芳出差，借支差旅费1 500元，以现金支付。 （3）收到甲单位交来的转账支票一张，金额50 000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。 （4）向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100 000元，增值税17 000元，企业采用汇兑结算方式将款项117 000元付乙企业，A材料已验收入库。 （
8、5）企业开出转账支票一张，归还前欠某单位货款20 000元。 （6）职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1 500元，实报销1 650元，差额150元即用现金补付。 （7）将现金1 800元送存银行。 （8）企业在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录,西南财经大学天府学院,随堂练习,南方某工厂2001年6月30日“银行存款日记款”账面余额为226 600元，“银行对账单”余额为269 700元。经核对，存在未达账项如下： 6月29日工厂销售产品，收到转账支票一张，金额23 000元，银行尚未入账。 6月29日工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58 5
9、00元，持票单位尚未向银行办理手续。 6月30日银行代工厂收到销货款24 600元，工厂尚未收到收款通知。 6月30日银行代工厂付出电费17 000元，工厂尚未收到付款通知。 要求：根据资料，编制“银行存款余额调节表”,西南财经大学天府学院,随堂练习,南方某工厂发生如下经济业务： （1）工厂委托银行开出银行汇票50 000元，有关手续已办妥，采购员李强特汇票到外地A市采购材料。 （2）工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100 000元到B市开立采购专户。 （3）李强在A市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45 000元，增值税7 650元，货款共52 650元。工厂已用银行支付50 000元，差额2 650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 （4）张山在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80 000元，增值税13 600元，款项共93 600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6 400元。 （5）工厂委托银行开出银行本票20 000元，有关手续已办妥。 （6）工厂购买办公用品2 300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。,
