会计报表要素培训课件.ppt

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1、会计报表要素,会计要素 会计等式 会计报表,第一节 会计要素,2019年9月5日星期四,3,一、会计要素 对会计对象按经济特征所做的基本分类。 1、反映财务状况的会计要素 2、反映经营成果的会计要素,2019年9月5日星期四,4,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,资产的含义,资产基本特征,（1）资产是企业过去的交易或者事项形成的； （2）资产是由企业拥有或者控制的； （3）资产预期会给企业带来经济利益。（最重要的特征）,资产的确认条件,（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量；,2019年9月

2、5日星期四,7,我们一起来看看你的打印社的财产： 假设你2009年9月，在某学校的附近租了房子想开一个打印社，年租金20000元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款50000元，期限为3年，年利率8%，每月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花10000元买了两台电脑，2000元买了一台打印机，30000元买了一台复印机；买各种纸张又花了8000元，雇佣了两名工作人员，每人月工资800元，开始营业后，每天营业收入为200元，每月需交各种税费1000元。,2019年9月5日星期四,8,判断：,下列项目是否是你的打印社的资产 计划在一个月后购买的电脑 你的打印社租用的房屋

3、 你雇用的工作人员 已经宣布报废的打印机,2019年9月5日星期四,9,资产的分类：,2019年9月5日星期四,10,流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。,2019年9月5日星期四,11,交易性金融资产:指企业为交易目的而持有的债券投资、股 票投资和基金投资。,应收票据:指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一 种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付 款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。,2019年9月5日星期四,12,是指通过投资取得被投资单位的

4、股份。,指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。,2019年9月5日星期四,13,固定资产: 是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。,2019年9月5日

5、星期四,14,练习：,下列所列资产应属于你的打印社的哪类资产： 电脑 打印纸 复印机 你为自己的打印社注册的商标 尚未收回的打印费,2019年9月5日星期四,15,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,负债的定义,负债基本特征,（1）负债是由过去的交易或者事项形成的偿还义务。 （2）负债是企业承担的现时义务； （3）预期会导致经济利益流出企业。,负债的确认条件,（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量,2019年9月5日星期四,18,判断：,下列项目是否是你打印社的负债 打印社向银行借入的期限3年借款50

6、000元 打印社与银行达成2个月后借款20000元的协议,2019年9月5日星期四,19,负债的分类：,是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,2019年9月5日星期四,20,所有者权益概念,所有者权益：也称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有剩余权益。,所有者权益的特征,资产所有者在企业的资产中享有经济利益。 【注意】：负债和所有者权益统称为权益，即对一个企业资产可以提出的权利，负债是债权人对企业资产的要求权，称为债权人权益。所有者对企业资产的要求权称为所有者权益。,所有者权益的特征,相对于负债而言，所有者权益具有以下特征： （1）除非发生减资、清算或分派现金股

7、利，所有者权益一般不需要偿还； （2）企业清算时，债权人拥有优先清偿权； （3）投资人能够分享利润，而债权人职能按约定的条件获取利息。,2019年9月5日星期四,24,所有者权益与负债的区别 负债 所有者权益 1.需要偿还 不需要偿还 2.需要支付使用费（利息） 不需要支付使用费 3.有优先清偿权 受偿权在债权人之后 4.不能参与利润分配及经济决策 能参与利润分配和相关经济决策,所有者权益内容,所有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益：（盈余公积、未分配利润。）,2019年9月5日星期四,26,所有者权益的来源构成,留存收益,所有者投入,投资者按照企业

8、章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。,企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。,盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。,收入概念,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入特征,1、收入是企业的日常活动中产生。（而不是从偶发的交易或事项中产生。） 2、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 3、收入会导致所有者权益的增加。,收入的确认条件,与收入有关的经济利益很可能流入企业； 经济利益流入企业

9、的结果会导致资产的增加或者负债的减少； 经济利益的流入能够可靠计量。,销售商品,收入按性质分,提供劳务,让渡资产使用权,收入的组成内容,2019年9月5日星期四,31,注意：与利得的区别,利得定义：指企业在非日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 如：企业接收捐赠属于利得，应计入“营业外收入”账户,1、费用概念,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2、费用的确认条件,（1）费用是企业在日常活动中发生的。 企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的费用可以分为两类： 一类是可归属成本的费用

10、，包括 直接材料、直接人工和制造费用等。 另一类是不计入成本而直接计入当期损益的相关费用，即期间费用，包括管理费用、财务费用、销售费用。,（2）费用会导致经济利益的流出。 费用与收入正好相反，收入是资金流入企业形成的，会增加企业的所有者权益；而费用则是企业资金的支出，会减少企业的所有者权益。,3、费用的组成内容,费用,2019年9月5日星期四,36,注意：与损失的区别,定义：指企业在非日常活动中形成的会导致 所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。 如：企业的捐赠支出属于损失，应计入“营业外支出”账户,（六）利润,利润概念： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入

11、减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。,直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利润为营业利润和营业外收支净额两个项目的总额减去所得税费用之后的余额。 营业利润：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的利润。,（六）利润,营业外收支：是与企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。 营业外收入主要包括 接受捐赠收入 处置固定资产净收益 罚款收入 营业外支出主要包括 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 对外捐赠支出 罚款支出,（六）利润,2019/9/5,40,（七）计量属性,定

12、义 指会计计量对象的数量特征 五个计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,2019/9/5,41,历史成本,含义 又称“实际成本”、“原始成本” 按照取得或制造某项财产物资所需支付的现金或现金等价物来计量该项财产物资的价值 是该项财产物资的原始交易价格 例题 【例】甲企业购买了一台机器设备，发票金额为200,000元，发生运 输费10,000元支付安装费5,000元，固定资产的入账金额是多少？ 【解】设备价值（历史成本）=200,000+10,000+5,000 =215,000（元）,甲公司2010年5月1日购进某设备，购买时所支付的买价1 000 000元，运输费3 00

13、0元、装卸费2 000元、保险费等杂费2 000元、安装调试费5 000元。2011年12月31日，受国际市场的影响，该设备的价格飙升到1 600 000元。,2011年5月1日设 备入账的历史成本,买价运输费装卸费保险费调试安装费 1 000 0003 0002 0002 0005 000 1 012 000（元）,2019/9/5,43,重置成本,含义 又称“现时投入成本”、“现时成本” 是企业在本期重新购置或者重新建造其所持有资产或者承担负债所需要花费的现金或现金等价物的金额 根据市场交易中买方的市场价格予以估计的 例题 【例】企业一台机器设备3年前购买，当时买价为100,000元，估计

14、使用年限10年。经市场调查与分析，现在购买同样设备需要120,000元，估计也可用10年，则现有设备入账价值是多少？ 【解】现有设备价值(历史成本)=100,000-100,000/103=70,000(元) 现有设备价值(重置成本) =120,000-120,000/103=84,000 (元),2019/9/5,44,可变现净值,含义 企业全部资产和负债按照卖方市场价格为依据进行变现价值 例题 【例】企业的半成品没有公开市场，但其产成品有公开市场，产品正常销售价格为100元/件。该半成品已发生生产成本50元/件，估计加工完成尚需要各种成本费用支出40/件。该半成品可变现净值为多少？ 【解】

15、半成品可变现净值=100-40=60（元/件）,现值,含义 企业预期通过使用其所持有的资产将要收到的或者偿还负债将要流出的现金流量的现值。 例题 【例】企业一项资产最初购买价格为200万元，已提折旧50万元，估计还可使用10年，预计每年可为企业带来15万元的现金净流量，残值为0，市场利率为5%。,2019/9/5,46,公允价值,含义 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 建立在未实现的交易基础之上的 不是现实交易的交换价格，而是未实现交易的市场价格 是在自愿的交易双方之间达成的，不是强迫的,第二节 会计等式,一、会计等式的涵义,会计等式是揭示会计要素之间内在联系

16、的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 企业要进行生产经营活动，首先就必须拥有一定数额的资产，也就是能给企业带来经济利益的经济资源。企业资产来源于两个渠道：企业所有者（投资者）提供和企业债权人提供。,（一）静态分析 企业的所有者和债权人不会无偿地将资金提供给企业，而是对企业拥有一定的要求权，这在会计上称之为“权益”。 资产与权益是同一事物的两个不同的表现， “资产”反映了企业资金的占用状态，表明企业拥有多少经济资源以及哪些经济资源， “权益”则体现了企业资金的来源，表明谁拥有这些资源及对企业经济资源所具有的权利。 任何一个企业的资产总额与权益总额必然相等。这种关系用公式表示为： 资产权益,权益分为两部分：所有者权益和债权人权益。企业的所有者权益是企业资产的主要来源，即企业资产的绝大部分是投资者投入形成