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1、,项目3 现金管理与现金结算,知识目标,能力目标,项目综合训练,主要知识点讲解,知 识 目 标,熟悉现金管理的主要规定 掌握现金存取业务的处理程序 掌握现金收支业务的处理程序 掌握现金盘点业务的处理程序,能 力 目 标,能准确计算库存现金额 能准确填写库存现金限额申请表 能准确填写现金缴款单 能准确填写现金支票 能准确填写收款收据 能准确审核借款单 能准确盘点现金 能准确填写现金盘点报告表,主要知识点讲解,任务1 现金管理业务 任务2 现金存取业务 任务3 现金收付业务 任务4 现金清查及对清查结果的处理,任务1 现金管理业务,工作情境 李胜2011年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳,
2、这家企业信息如下:,子任务1 库存现金管理的规定,任务导入 出纳李胜第一天上班,会计主管王红对李胜说:“一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手,要做好这个工作,你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。”,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 现金又称库存现金,是指存放在单位财会部门,由出纳人员经管的货币,包括人民币和外币。 现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。,任务1,知识链接 一、现金的使用范围 1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.支付给个人的各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
3、支出 5.向个人收购农副产品和其他物资 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点(1000元)以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,子任务1 库存现金管理的规定,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 二、现金管理的基本要求 1.严格遵守开户银行核定的库存现金限额 库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的 日常零星开支所需要的现金核定。 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.严格实行收支两条线,不得擅自坐支现金。 各单位现金收入应于当日送存银行。 单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支 付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中 直接支
4、付(即坐支)。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 二、现金管理的基本要求 3.开户单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付。 账目应当日清月结、账款相符,严格执行七个 “不 准”。 4.建立现金收支业务的岗位责任制,加强现金管理内部 控制。 会计机构内部必须由专职(或兼职)的出纳人员负 责管理现金。 出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费 用、债权债务账目的登记工作。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。 收入现金应开具收款收据,并必须坚持先收款后开收 据; 支出现金,出纳人员应按规定程序审核并办理现金支 付手续。 出纳收
5、付款后,必须在相关的凭证上加盖“现金收讫” 或“现金付讫”印章。 6.大额现金支付登记备案制度。 工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外 7.严格执行现金清查盘点制度。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,行家引路 现金管理的四个原则:,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,任务实施 出纳李胜工作的第一件事就是学习、了 解、掌握现金管理暂行条例、现金管 理暂行条例实施细则及内部会计控制规 范货币资金的规定。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,想一想 出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度?,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务导入 2011年3月10日时鉴于业务开展的需要,出纳 李胜经与
6、开户银行协商,核定本企业的库存现金的 保留天数为4天。企业日常现金支出范围主要包括 采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和 其他支出,其月度的平均现金支出总额(但不包括 定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出)分 别为36000元、9000元、6000元和18000元。那如何 来核定库存现金限额呢?经批准后库存现金限额又 是多少呢?,任务1,子任务2 库存现金限额规定,知识链接 一、库存现金限额的概述 库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单 位核定一个保留现金的最高额度。 二、库存现金限额的核定方法 一个单位在几家银行开户的,只能在一家银行 开设现金结算户,支取现金 。 库存现金限额
7、每年核定一次 。 其核定公式为: 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额月(或季)平均天数,任务1,子任务2 库存现金限额规定,知识链接 三、库存现金限额的核定管理 按照现金管理暂行条例及实施细则规定,库 存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零 星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地 区的开户单位的库存现金限额,可以多于5天,但最高 不得超过15天。,任务1,子任务2 库存现金限额规定,行家引路 库存现金限额的核定程序: 1.与开户银行协商库存现金限额的天数。 2.计算库存现金的限额。 3.填写“库存现金限额申请批准书” ,加盖单位印鉴
8、后,报送单位主管部门签署意见。 4.递交开户银行审批。 5.收到银行审批核定的库存现金限额申请批准书。,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 为了准确算出库存现金限额,出纳李胜做了如下工作: 1.核定库存现金的限额 购零星材料的支出36 0003044800元 零星劳务费支出9003041200元 办公费支出6000304800元 其他支出18 0003042400元,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 2.填写“库存现金限额申请批准书”,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 3银行审批,任务1,子任务2 库存现金限额规定,想一想 2010年1月2日,北京华光有限公司
9、向其开户银行工商银行武侯支行申请核定库存现金限额,其日常零星开支资料为:每年预计差旅费90000元,每年预计零星采购支出72000元,每年预计其他零星支出54000元。 (1)请分别计算各项目限额 差旅费需用现金; 零星材料采购需用现金; 其他支出需用现金。 (2)填写“库存现金限额申请书”,请完成下表(注:公司无上级主管部门)。,任务1,任务2 现金存取业务,子任务1 现金送存业务处理 任务导入 2011年3月13日,出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行,金额为4570元,其中100元面额的40张,50元面额的10张,20元面额的3张,10元面额的1张。 对于这笔销货款,出
10、纳李胜应如何按规定处理呢?,子任务1 现金送存业务处理,知识链接 出纳人员对当天收到的现金和超出库存限额部分 的现金应当及时送存银行,其程序一般为: 1、整点票币按票面金额整理 ,清点现金。 2、到银行送存现款填制“现金缴款单” 。 3、银行及送款人双方确认无误后,由银行按规定在“现金缴款单”上签章,银行盖章后退回交款人回单联 。 4、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。 5、出纳根据审核无误的现金付款凭证登记现金日记账。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,行家引路 现金缴款单填写方法: 1、日期:填写送存银行的日期。 2、款项来源:填写所收现金的来源,如销货款、收费等。 3、交款人
11、:填写送存现金人员即出纳员的姓名。 4、收款单位全称:填写收款单位名称的全称。 5、开户银行:填写收款人开户银行的名称。 6、收款人账号:填写收款人在开户银行的账号。 7、金额:按实际交款金额填写大写和小写金额。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 对于存现业务,出纳李胜做了如下工作: 1.整点票币 在送存现金时按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐,将不同面额的纸币按100张为一把进行清点扎把,不够整把的,按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时,将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每100枚用纸卷成一卷,不足一卷的一般不送存银行,留做找零用。,任务2,子任务1 现金送存业务处理
12、,任务实施 2.填写现金缴款单,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 3.送存交款 李胜整理现金并填写现金缴款单后,将现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行柜台业务人员当面清点无误后,银行按规定在“现金缴款单”上签章,银行盖章后将回单联退回李胜,李胜确认交款回单,且银行有关手续办妥后方可离开银行柜台。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 4.编制记账凭证 出纳李胜将现金缴款单回单交给会计张小,编制记账凭证。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 5.登记现金日记账 出纳李胜根据审核无误的记账凭证,序时登记现金日记账,同时,在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“”,并在记
13、账凭证下方加盖记账人签章。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,简单流程图如下图所示,任务2,子任务1 现金送存业务处理,想一想 2010年7月15日,企业出纳人员盘点现金,将超过银行核定的库存现金限额的余额送存银行,金额为3690元,其中100元面额的30张,50元面额的12张,20元面额的4张,10元面额的1张。 你能试一试填写现金缴款单吗?,任务2,子任务2 现金提取业务处理,任务导入 2011年3月15日,因零星支付需要,出纳李胜从开户银行提取3000元现金。 对于提取现金的业务,出纳李胜应如何按规定处理呢?,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 单位零星支出需要支付现金时,可
14、从银行基本存款户提取现金。提现时,必须填写现金支票。 现金支票是专门用于支取现金的一种支票,由存款人签发,委托开户银行向收款人支付一定数额的现金。开户单位应按现金的开支范围签发现金支票,其付款方式是见票即付。现金支票由支票正联、支票正联背面和存根联组成。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接,任务2,现金支票存根,现金支票正联,子任务2 现金提取业务处理,知识链接,任务2,现金支票正联背面,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 一、填写现金支票的基本要求: 1.必须使用碳素墨水填写,不得使用蓝色或红色墨水、圆珠笔和铅笔填写;按支票号码顺序填写,书写要清晰,不能潦草。 2.支票出票日期必
15、须使用规范的中文大写填写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。如2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 3.支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,两者必须一致,中文大写金额应用正楷和行书填写,大写金额应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。 4.若不慎写错,不得更改,必须作废重填,在
16、该页上注明“作废”字样,妥善保存备查,不得撕毁。 5.支票填妥后,须加盖本单位预留银行一致的印鉴后方有效,银行预留印鉴一般为本单位财务专用章、法定代表人章或其授权代理人章。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 6.支票的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的支票无效;其他记载事项更改必须加盖预留银行印鉴之一证明。 7.支票一律记名,即签发的支票必须注明收款人的名称。 8.支票的有效期限为10天,有效期自签发的次日算起,到期日遇节假日顺延。过期支票银行不予受理,支票自动作废。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 二、支票正联填写方法: 1.出票日期:应填写开票当天日期,日期必须使用中文大写。 2.收款人:应