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1、,项目3 现金管理与现金结算,知识目标,能力目标,项目综合训练,主要知识点讲解,知 识 目 标,熟悉现金管理的主要规定 掌握现金存取业务的处理程序 掌握现金收支业务的处理程序 掌握现金盘点业务的处理程序,能 力 目 标,能准确计算库存现金额 能准确填写库存现金限额申请表 能准确填写现金缴款单 能准确填写现金支票 能准确填写收款收据 能准确审核借款单 能准确盘点现金 能准确填写现金盘点报告表,主要知识点讲解,任务1 现金管理业务 任务2 现金存取业务 任务3 现金收付业务 任务4 现金清查及对清查结果的处理,任务1 现金管理业务,工作情境 李胜2011年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳，
2、这家企业信息如下：,子任务1 库存现金管理的规定,任务导入 出纳李胜第一天上班，会计主管王红对李胜说：“一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手，要做好这个工作，你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。”,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。 现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。,任务1,知识链接 一、现金的使用范围 1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.支付给个人的各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
3、支出 5.向个人收购农副产品和其他物资 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,子任务1 库存现金管理的规定,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 二、现金管理的基本要求 1.严格遵守开户银行核定的库存现金限额 库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的 日常零星开支所需要的现金核定。 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.严格实行收支两条线，不得擅自坐支现金。 各单位现金收入应于当日送存银行。 单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支 付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中 直接支
4、付（即坐支）。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 二、现金管理的基本要求 3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。 账目应当日清月结、账款相符，严格执行七个 “不 准”。 4.建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部 控制。 会计机构内部必须由专职（或兼职）的出纳人员负 责管理现金。 出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费 用、债权债务账目的登记工作。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,知识链接 5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。 收入现金应开具收款收据，并必须坚持先收款后开收 据； 支出现金，出纳人员应按规定程序审核并办理现金支 付手续。 出纳收
5、付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫” 或“现金付讫”印章。 6.大额现金支付登记备案制度。 工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外 7.严格执行现金清查盘点制度。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,行家引路 现金管理的四个原则：,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,任务实施 出纳李胜工作的第一件事就是学习、了 解、掌握现金管理暂行条例、现金管 理暂行条例实施细则及内部会计控制规 范货币资金的规定。,任务1,子任务1 库存现金管理的规定,想一想 出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度？,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务导入 2011年3月10日时鉴于业务开展的需要，出纳 李胜经与
6、开户银行协商，核定本企业的库存现金的 保留天数为4天。企业日常现金支出范围主要包括 采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和 其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括 定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分 别为36000元、9000元、6000元和18000元。那如何 来核定库存现金限额呢?经批准后库存现金限额又 是多少呢？,任务1,子任务2 库存现金限额规定,知识链接 一、库存现金限额的概述 库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单 位核定一个保留现金的最高额度。 二、库存现金限额的核定方法 一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行 开设现金结算户，支取现金 。 库存现金限额
7、每年核定一次 。 其核定公式为： 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额月（或季）平均天数,任务1,子任务2 库存现金限额规定,知识链接 三、库存现金限额的核定管理 按照现金管理暂行条例及实施细则规定，库 存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零 星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地 区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但最高 不得超过15天。,任务1,子任务2 库存现金限额规定,行家引路 库存现金限额的核定程序： 1.与开户银行协商库存现金限额的天数。 2.计算库存现金的限额。 3.填写“库存现金限额申请批准书” ，加盖单位印鉴
8、后，报送单位主管部门签署意见。 4.递交开户银行审批。 5.收到银行审批核定的库存现金限额申请批准书。,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 为了准确算出库存现金限额，出纳李胜做了如下工作： 1.核定库存现金的限额 购零星材料的支出36 0003044800元 零星劳务费支出9003041200元 办公费支出6000304800元 其他支出18 0003042400元,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 2.填写“库存现金限额申请批准书”,任务1,子任务2 库存现金限额规定,任务实施 3银行审批,任务1,子任务2 库存现金限额规定,想一想 2010年1月2日，北京华光有限公司
9、向其开户银行工商银行武侯支行申请核定库存现金限额，其日常零星开支资料为：每年预计差旅费90000元，每年预计零星采购支出72000元，每年预计其他零星支出54000元。 （1）请分别计算各项目限额 差旅费需用现金； 零星材料采购需用现金； 其他支出需用现金。 （2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：公司无上级主管部门）。,任务1,任务2 现金存取业务,子任务1 现金送存业务处理 任务导入 2011年3月13日，出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为4570元，其中100元面额的40张，50元面额的10张，20元面额的3张，10元面额的1张。 对于这笔销货款，出
10、纳李胜应如何按规定处理呢？,子任务1 现金送存业务处理,知识链接 出纳人员对当天收到的现金和超出库存限额部分 的现金应当及时送存银行，其程序一般为： 1、整点票币按票面金额整理 ，清点现金。 2、到银行送存现款填制“现金缴款单” 。 3、银行及送款人双方确认无误后，由银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后退回交款人回单联 。 4、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。 5、出纳根据审核无误的现金付款凭证登记现金日记账。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,行家引路 现金缴款单填写方法： 1、日期：填写送存银行的日期。 2、款项来源：填写所收现金的来源，如销货款、收费等。 3、交款人
11、：填写送存现金人员即出纳员的姓名。 4、收款单位全称:填写收款单位名称的全称。 5、开户银行：填写收款人开户银行的名称。 6、收款人账号：填写收款人在开户银行的账号。 7、金额：按实际交款金额填写大写和小写金额。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 对于存现业务，出纳李胜做了如下工作: 1.整点票币 在送存现金时按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留做找零用。,任务2,子任务1 现金送存业务处理
12、,任务实施 2.填写现金缴款单,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 3.送存交款 李胜整理现金并填写现金缴款单后，将现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行柜台业务人员当面清点无误后，银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后将回单联退回李胜，李胜确认交款回单，且银行有关手续办妥后方可离开银行柜台。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 4.编制记账凭证 出纳李胜将现金缴款单回单交给会计张小，编制记账凭证。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,任务实施 5.登记现金日记账 出纳李胜根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账，同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“”，并在记
13、账凭证下方加盖记账人签章。,任务2,子任务1 现金送存业务处理,简单流程图如下图所示,任务2,子任务1 现金送存业务处理,想一想 2010年7月15日，企业出纳人员盘点现金，将超过银行核定的库存现金限额的余额送存银行，金额为3690元，其中100元面额的30张，50元面额的12张，20元面额的4张，10元面额的1张。 你能试一试填写现金缴款单吗？,任务2,子任务2 现金提取业务处理,任务导入 2011年3月15日，因零星支付需要，出纳李胜从开户银行提取3000元现金。 对于提取现金的业务，出纳李胜应如何按规定处理呢？,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 单位零星支出需要支付现金时，可
14、从银行基本存款户提取现金。提现时，必须填写现金支票。 现金支票是专门用于支取现金的一种支票，由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额的现金。开户单位应按现金的开支范围签发现金支票，其付款方式是见票即付。现金支票由支票正联、支票正联背面和存根联组成。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接,任务2,现金支票存根,现金支票正联,子任务2 现金提取业务处理,知识链接,任务2,现金支票正联背面,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 一、填写现金支票的基本要求： 1.必须使用碳素墨水填写，不得使用蓝色或红色墨水、圆珠笔和铅笔填写；按支票号码顺序填写，书写要清晰，不能潦草。 2.支票出票日期必
15、须使用规范的中文大写填写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 3.支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，中文大写金额应用正楷和行书填写，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 4.若不慎写错，不得更改，必须作废重填，在
16、该页上注明“作废”字样，妥善保存备查，不得撕毁。 5.支票填妥后，须加盖本单位预留银行一致的印鉴后方有效，银行预留印鉴一般为本单位财务专用章、法定代表人章或其授权代理人章。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 6.支票的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的支票无效；其他记载事项更改必须加盖预留银行印鉴之一证明。 7.支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。 8.支票的有效期限为10天，有效期自签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。过期支票银行不予受理，支票自动作废。,任务2,子任务2 现金提取业务处理,知识链接 二、支票正联填写方法： 1.出票日期：应填写开票当天日期，日期必须使用中文大写。 2.收款人：应
