价值链总成本基本知识课件

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1、价值链总成本基本知识,财务部：马炳瑶 日期：2011年09月28日,主要内容：,第一部分：成本的概念 第二部分：成本控制的体系 第三部分：成本控制的内容 1：设计成本 5：销售成本 2：采购成本 6：物流成本 3：生产成本 7、质量成本 4：存货成本 第四部分：总结,“没有利润的企业就是没有竞争力的企业” 成本的管控是一个全价值链的管控体系。实施成本控制的最终目标是形成企业长期的竞争优势，它归根结底来源于能够为客户创造的价值，这一价值要超过企业创造价值的成本。,前言：,第一部分：成本控制的概念,一、成本的含义 成本是企业为了实现经营目标，进行相关生产经营活动，所付出的显性或隐性的资源代价。 资

2、源包括：人力资源、财力资源、物力资源、品牌资源以及时间资源等，简言之，成本就是企业生产经营活动中所发生的一切费用的总和。,成本特性,成本中不随业务量变化的部分; 如全部厂房的折旧、生产线折旧、计时工资、 部分水电费、维修费、 部分销售费用、管理费用、财务费用,固定成本,变动成本,成本中随业务量变化的部分； 如全部材料、计件工资、 部分水电费、维修费、 部分销售费用、管理费用、财务费用,二、价值链成本的分类,成本按照经济用途分类： 1、研发成本：实施公司下达的开发新产品、新技术、新工艺和新服务等科研计划项目过程中所发生的相关费用。 2、设计成本：在产品设计阶段所花费的各种费用。 3、投资成本：为

3、保障公司正常生产运营，实现公司战略目标，在构建和实施固定资产管理体系中，对固定资产进行合理选择，有效利用，科学管理所支出的费用总和。 4、采购成本：在实施外部资源采购过程中发生的直接采购成本、间接采购成本和产品生命周期中发生的各种损失成本之和。 5、生产加工成本：公司为满足顾客需要而生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用，又叫制造费用。是在加工和装配过程中实际消耗的直接物料、直接人工、等各种直接和间接的费用总和。 6、物流成本：贯穿于企业供应、生产、销售、售后备件、回收等物流系统运行过程中的能够用货币计量的一切费用支出。,7、销售成本：在产品销售过程中为了让人们了解、评估、购买产品以

4、及提供 产品售后服务而发生的各种资源耗费。 8、人力资源成本：为保障公司正常生产运营，实现公司战略目标，在构建和 实施人力资源管理体系中，对人力资源进行有效开发、合理利用与科学管理所 支出的费用总和。 9、质量成本：为确保产品的性能而对产品质量进行监控、分析等发生的成本， 包括：对产品在市场调研、产品设计、试制、生产制造到售后服务的整个过程 进行质量管理所发生的费用。 10、存货成本：公司库存各种材料、在产品、半成品、商品以及包装物、低值 易耗品、委托代销商品等过程中所发生的费用。 11、IT成本：公司开发、应用、维护、更新系统过程中所发生的全部费用。 12：资金成本：公司为了合理规范的筹集和

5、使用资金而付出的代价，这里仅指 债务筹资成本。,三、成本控制的意义： 在国内国际竞争日趋激烈的今天，任何企业想要在市场竞争中占有一席之地，降低成本是一种有效的方法。成本控制是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在期权范围内，在生产消耗发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。 A、成本控制能够改善企业的经营管理工作 成本控制是通过制定标准，发现差异并改进来实现的。实际工作中形成的成本以标准为中心，要尽量达到或低于标准，这就促使各个成本控制的责任中心加强管理、厉行节约，从而改善整个企业的经营管理水平。 B、

6、成本控制能够增强企业成本资料的准确性 成本控制贯穿于成本形成的全过程，这些工作以真实准确的资料和实际资料为依据，所以要求成本资料必须符合实际，原始记录工作必须健全，成本数据必须具有准确性及全面性。 C、成本控制的直接结果是提高企业效益 当其他因素不变时，降低成本就意味着利润的相对增加，从而增强企业抗御经营风险的能力，提高企业竞争力。因此，成本控制的好坏直接关系到企业的经济效益，关系到企业的生存和发展。,四、成本控制的要求： A、精细化 思想意识精细；控制内容精细 ；控制过程精细；控制措施精细。 B、标准化 目标合理化；控制流程规范化；控制措施模型化；控制效果有效化 C、全员化 “人人成本”的企

7、业文化 D、预防性 事前预防、事中控制、事后督错 E、全程化 设计、采购、制造、销售、售后、物流等；指标层层分解； F、工具化 碎石法、目标成本法、精益生产、质量成本管理等等 G、效益化 “开源”和“节流” 成本控制并不仅仅是完成一个具体的成本目标或项目，其核心是持续提升企业的成本控制能力和水平。要求：成本控制理念深入到全体员工意识中，控制措施落实到员工的日常工作中，每个员工都是成本控制的高手。企业的成本控制是全员、全过程、精细化的。为了实现这一目标，必须持续改进：管理水平持续提升、不断引进新的技术、严格执行过程控制，强化绩效考核等等。,五、成本控制的原理：,1、典型成本类型的控制 1）必要成

8、本控制 “ 必要成本减半化” 2）浪费成本控制 “ 浪费成本趋零化” 3）显性成本控制 4）隐性成本控制 2、成本目标控制：工具“PDCA循环” Plan Do Check Act,标准化的方法,P阶段,D阶段,C阶段,A阶段,制定目标、识别浪费、成本计划和措施,执行控制,过程监控、效果评估,总结经验教训、标准化,一、TVM成本控制内涵：TVM是Total Value Management的缩写，即价值成本精益控制工具或者叫全面成本管理体系。,图2-1产品生命周期各环节成本控制“基因”架构图,第二部分：成本控制的体系,第12页决策层,需求量已在缩减之中主要运用设计优化，以不做大的投入为标准，使

9、用低成本材料、低成本供应商、优化工艺性能降低材料消耗为主,二、TVM成本控制的层次结构,决策层 成本控制,管理层 成本控制,操作层 成本控制,制定成本控制目标及方针 提供成本控制资源 对重大事项进行决策,分解成本控制目标 制定成本控制计划和预算 对过程进行控制 对结果进行考核 成本效益分析,执行成本控制操作 进行持续改进,目标的修订 成本效益的考核,目标完成情况 控制结果,执行结果 意见和建议,图2-2三层成本控制结构图,三、TVM成本控制的体系结构,A、内部价值链 B、外部价值链 研发、采购、物流、营销四方面 1）供应商：从物资采购的角度与供应商共同努力，从共赢角度降低物资采购成本和采购物资

10、使用 程中的成本。 2）承运商：与第三方物流服务商进行合作，共同降低物流过程中的费用。 3）经销商：与经销商合作，共同降低产品销售过程中的一切费用。 4）服务商：与服务商合作，共同降低产品服务过程中的一切费用，从汽车后市场获取更多利润。 C、标杆价值链 1）竞争标杆：与主要竞争对手和行业标杆进行对标学习，力争成本控制方面超越竞争对手； 2）集团标杆：集团内各部门、各分厂之间成本控制方面进行交流沟通，互相取长补短共同进步； 3）功能标杆：通过学习标杆的最佳工作流程、工艺及工作做法，提高成本控制水平； 4）产品标杆：以市场竞争车型为标杆，通过解剖分析，找出自己产品的不足并采取措施加以改进。,四、T

11、VM成本控制体系运行模式,TVM 控制文件,P成本体系 目标策划,A绩效考核 改进,D成本体系 运行,C体系运行 检查评估,耗费降低; 浪费杜绝; 效率提升; 效益改善。,不良成本： 信息： 浪费： 缺陷： 损耗： 低效： 瓶颈： 亏损：,效益,信息流,图2-3 TVM成本控制体系运行模式图,成本管理的经济目标,成本管理的工作目标,设计研发系统,生产投资系统,生产采购系统,市场营销系统,管理系统,1.目标采购原 材料成本占比; 2.设变控制率; 3.研发费用预 算审核及控制 标准； ,1.产能利用率; 2.人工利用率; 3.持续不定期一线检查（包括现场及浪费情况） 4、形成不同产能的投入标准,

12、1.年度采购成本降低; 2、消化市场售价降低指标; 3、关注原材料涨跌; 4、超定额发料控制;,1.销售费用占比控制指标; 2.商务政策占比控制指标; 3、,1.可控费用降低率 ; 2.产能利用率.,全 过 程 参 与 成 本 控 制,确 保 目 标 利 润 的 实 现,图2-4 内部价值链成本体系目标策划图,实现经济 目标的支撑,设计模块,成本控制,采购模块,配置模块,投资模块,研发模块,生产模块,存货模块,人力模块,质量模块,资金模块,物流模块,销售模块,第三部分：成本控制的内容,设计成本：是指由产品设计方案（技术方案、材料选型、工艺选择等）决定的，受此方案直接或间接影响零部件及整车（材料

13、成本、制造成本、质量控制成本等）的总成本。 设计成本包含三部分： 1、与产品设计无关，只要机构运行就需要此项费用：人力成本、办公费用等。 2、与具体产品设计有关：差旅费、委外费、实验验证费、材料费、公告费等。 3、设计所引起的潜在费用：由于设计不合理或决策不正确造成的返工费用等。 归口部门：汽研院或项目组,设计关重成本控制表,图3-1 设计观众成本控制表,具体步骤,设计研发成本控制它是在产品尚未交付生产之前的成本控制，即使修改方案，所产生的损失也不大，属于预防性控制。成本控制涉及到产品设计、制造、采购、销售、使用的方方面面，具有多因素性。是个实实在在的工作，必须有一套具有高度可操作性方法去支持

14、。若采用成本事后控制模式，会导致技术验证周期长，改进费用大，整体涉及面广，推进难度大。市场售价下跌速度往往超过成本降低速度造成材料成本占比居高不下。,采购成本：是指为保证企业生产制造需求而发生的物资购买活动中所发生的各 项费用总和。 采购成本包含： 直接采购成本：为购买物资直接支付的价款（一般含物流及包装费用） 间接采购成本：公司在采购活动中发生的相关费用：人力成本、薪酬、办公费、 差旅费、信息费、供应商管理费、紧急物流费、员工培训费等 归口部门：采购部,采购成本控制的重点：,1、库存数据准确率达到100%； 2、合理控制库存水平； 3、严格控制库存资金占用； 4、利用订货量提高折扣率； 5、

15、确定供应商库存和在制品的数量确定新状态的切换时间； 6、及时进行有效的成本分析； 7、将供应商报价进行细化； 8、严格控制包装质量，避免运输过程中损坏造成的费用；,第25页,产品生命周期成本控制方法-不同阶段采用适宜的降低成本方法,导入期,主要降低采购成本方法：目标成本法、前期供应商参与设计开发、采用正确适用的供应商体系、价值分析、自制或外购的决策分析、缩短配套半径（物流、运费、包装）降价,成长期,产品量产上市采用的成本降价方法：对标采购、标准化与模块化、价量曲线、竞争性降价、横向模块对比降价、缩短配套半径降价、规模效益降价等方法,成熟期,衰退期,需求量已在缩减之中主要运用设计优化，以不做大的

16、投入为标准，使用低成本材料、低成本供应商、优化工艺性能降低材料消耗为主,生产或技术达到稳定的阶段,产品已稳定的供应到市场上。采用渗透二级供应商管控降价、价格与成本分析、价量曲线、谈判、设计优化、价量组合降价联合供应商改善产品设计,分成分利降价等找出不必要的成本,并做到节省成本的目的。,采购成本控制的思路和措施,生产成本是为了满足顾客需要生产一定种类一定数量的产品所支出的各种生产性费用。就是分厂在加工和装配过程中实际消耗的直接材料、直接人工、因产品品质问题支出的费用，以及其他直接和间接的费用总和。 归口部门：四个分厂 成本控制的核心要素：预算管理、能耗、材料定额及管控、质量提升、消除浪费、强化员工节约意识等。,一、设计成本的持续优化：工厂在生产运行过程中发现问题及时提出改进提