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1、第六章 会计账簿,【学习目标】 明确会计账簿及其种类，了解会计账簿的基本内容； 掌握日记账和分类账的设置及登记方法； 了解会计账簿的启用和登记要求，了解账簿的更换和保管 掌握更正错账的方法； 理解对账的内容，掌握结账方法。 【重点难点】 日记账的登记；总账与明细账的平行登记。,一、会计账簿概述,1、概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。,一、会计账簿概述,2、种类,4,总分类账与明细分类账的关系 联系 （1）两者所反映的经济业务的内容相同 （2）两者的登账依据相同 区别：反映经济内容的详尽程度不
2、同 总分类账与明细分类账的平行登记 （1）依据相同 （2）时期一致 （3）方向相同 （4）金额相等,二、记账,1、启用 封面：写明单位名称、账簿名称； 扉页：填写“账簿启用及交接记录表”,并加盖单位公章或专用章,由记账人员和会计主管人员签章。 启用订本式账簿，应先编定页数，不得跳页登记； 使用活页式账簿，需定期装订成册。,2、会计账簿的登记规则 1.根据审核过的凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,记账凭证编号,蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义,但下列特殊情况可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错
3、误记录； 在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额； 会计制度中规定用红字登记的其他记录。,3.账页连续登记,不得隔页跳行。,4.说明简明扼要,书写适当留格。,5.账页结转说明,6.注明余额方向,7.做好记账标记 8.记账发生错误,按规定方法更正。,（二）错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,账簿的期末处理,一、对账 1.对账的概念 核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，将账簿记录的有关数字与库存实物、货
4、币资金、往来结算等进行的核对工作。,对账的内容,（1）账证核对账簿和凭证核对 （2）账账核对-总账 总账与日记账 总账与明细账 会计部门与物资保管使用部门对账 （3）账实核对-现金 银行存款 财产物资 债务债权,二、结账 结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。,2、方法 月结 季结 年结,1.更换，总账、日记账和多数明细账每年更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，不必每年更换一次，卡片式账簿、备查簿可以连续使用。 2.保管更换下来的账簿，可暂由财务会计部门保管一年，期满后原则上应移交档案部门保管。 总账、明细账-15年 日记账-25年 固定资产卡片账保存至资产报废后5年,三、账簿的更换与保管,
