资产评估的涵义与方法

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1、资产评估,李敬,一、课 程 目 的,本课程的教学目的在于开阔学生的视野，了解当前国内外资产评估领域的研究动态，特别是近年来的热点问题。掌握资产评估的基本理论与方法，熟悉各类具体资产的评估方法和程序。,二、课 程 主 要内容,资产评估理论,资产评估方法,资产评估实务,资产评估,资产评估理论,资产评估概念,资产评估目的,资产评估要素,资产评估假设,资产评估原则,资产评估准则,资产评估程序,资产评估方法,市场法,收益法,成本法,资 产 评 估 实 务,资产评估程序,各类资产评估,资产评估报告,流动资产评估机器设备评估 房地产评估 长期投资评估 资源资产评估 无形资产评估 企业价值评估,三、课 程 要

2、 求,1、结合课堂学习内容，对资产评估领域中的有关问题进行较为深入的分析和讨论； 2、查阅相关文献和资料，熟悉资产评估领域的有关法规和文件的内容； 3、能够独立完成一个企业资产评估项目。,四、目前主要研究的问题,1、资产评估基本理论问题： （1）资产评估的概念问题 （2）资产评估目的 （3）资产评估假设 （4）资产评估的理论基础 （5）资产评估理论体系 （6）资产评估责任问题 （7）资产评估的准则与规范问题 （8）资产评估的结果与质量问题,2、资产评估方法方面的问题： （1）三种方法的协调问题 （2）各种方法中有关参数的确定问题 （3）资产评估在评估实践中的应用问题 （4）其他学科的方法在资产

3、评估中的应用问题 （5）各类具体资产评估的方法问题 （6）具体资产评估业务流程问题 （7）资产评估报告的格式与内容,3、具体资产领域的评估理论和技术问题 （1）无形资产评估 （2）企业价值评估 （3）流动资产评估 （4）机器设备评估 （5）房地产评估 （6）长期投资评估 （7）资源资产评估,企业价值的定位 企业价值评估的理论基础 企业价值评估规范 企业价值评估的方法 （基本方法、其他方法） 企业价值评估与无形资产评估 的关系 企业价值与单项资产评估的关系,4、相关领域的评估问题 （1）资产评估的管理体制问题 （2）资产评估机构的组织管理与发展问题 （3）资产评估环境问题 （4）资产评估业务领域

4、的拓展问题 （5）资产评估人员的教育问题 （6）如何参与国际竞争问题 （7）资产评估行业的规范与发展问题 （8）资产评估法规建设问题 （9）资产评估信息系统的开发与建设问题 （10）资产评估的风险与质量控制问题,第一章 总论,一、资产评估的内涵 二、资产评估的目的与价值类型 三、资产评估的假设与原则 四、资产评估的准则 五、资产评估程序 六、资产评估管理,一、资产评估的内涵,资产评估是指对法人或自然人在某一时点占有、使用的资产价值，依法定程序和标准、科学的方法进行评定估价 。,（一）资产评估的定义,资产评估是指经国家认定资格的资产评估机构和人员，根据特定评估目的和评估对象，按照国家法律法规和资

5、产评估准则，遵循一定的原则、程序，采用适当的评估方法对评估对象进行价值评定和估算的社会经济活动 。,对资产评估的定义的理解,1、是由专门从事资产评估的机构和人员进行的 2、是对拟发生产权交易或变动的资产进行的评估。 3、是评估人员依据有关的法律、法规和对被评估资产 有关信息全面了解的基础上做出的价值判断。 4、资产评估具有明确的目的。 5、资产评估应当遵循一定的原则。 6、资产评估必须按照一定的程序进行。 7、资产评估应当明确所评估资产的价值类型。 8、资产评估应当运用科学的评估方法进行评估。,资产评估机构和人员是资产评估的主体，是开展资产评估工作的主导者，必须是符合国家有关规定、具有从事资产

6、评估资格的机构和人员，资产评估人员只有取得相应的评估执业资格，才能开展资产评估业务。,1、资产评估工作是由专门从事资产 评估的机构和人员进行的,客户委托评估的资产是资产评估的客体，它是资产评估的具体对象,也称为评估对象，一般情况下，拟发生产权交易或变动是资产需要评估的前提。,2、资产评估是对拟发生产权交易或 变动的资产进行的评估,一般情况下，资产评估的依据包括四方面内容： （1）是与资产评估相关的法律、法规。如公司法、国有资产评估管理办法、资产评估操作规范意见等，这些法律、法规是开展资产评估工作必须遵守的；,3、资产评估是评估人员依据有关的法律法规和对被评估资产有关信息全面了解的基础上做出的价

7、值判断,（2）是反映资产评估经济行为的文件。 如有关证券管理部门同意公司上市的有关批文、资产管理部门同意公司与外方合作组建中外合资公司的有关批文等，这些反映经济行为的有关文件是开展资产评估的基本前提；,（3）是与被评估资产相关的重大合同协议。如产品的销售合同、技术转让协议、资产的租赁合同、使用合同等，这些合同、协议往往与被评估资产的产权、使用范围、对企业盈利的贡献等方面产生影响，从而影响被评估资产的价值，因此，也是评估人员对资产价值做出判断时所依据的重要资料；,（4）是与被评估资产有关的取费标准和其他参考资料。如被评估资产所在地的房屋建筑物造价标准、各种费率取费标准、土地基准地价、行业协会发布

8、的有关信息等，这些资料是对被评估资产价值做出判断的重要依据。,4、资产评估具有明确的目的。资产评估的目的是指资产业务引发的经济行为，如企业进行股份制改造、上市、资产抵押贷款等。资产评估目的反映了资产评估结果的具体用途，它直接决定和制约资产评估价值类型和方法的选择。,5、资产评估应当遵循一定的原则。资产评估的原则是资产评估的行为规范,是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则，评估人员只有在一定的评估原则指导下做出的评估结果，才具有可信性。,6、资产评估必须按照一定的程序进行。评估程序是资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序。为了保证资产评估结果的科学性，任何一项资产评估业务，无论是规

9、模较大的企业整体资产，还是单独的一台设备，在进行资产评估工作时，必须按照国家有关规定，进行财产清查、市场调研、评定估算、验证结果等工作程序，否则将影响资产评估的质量。,7、资产评估应当明确所评估资产的价值类型。资产评估价值类型即对评估价的质的规定,它对资产评估参数的选择具有约束性。,8、资产评估应当运用科学的评估方法进行评估。资产评估方法即资产评估所运用的特定技术,是分析和判断资产评估价值的手段和途径。,（二） 资产评估与相关经济活动,资产评估与清产核资 资产评估与会计计价 资产评估与审计,1、资产评估与清产核资,清产核资就是清查企业财产、核实企业资金的过程，是国家为了摸清家底，了解现有资产的

10、实际存量和价值状况，解决企业的账面价值与实际价值严重不符等问题而进行的一项管理活动。,资产评估与清产核资的联系,（1）资产评估与清产核资都属于资产管理的范畴，是资产业务的一种形式。 （2）资产评估和清产核资都是以资产作为对象的资产管理方式。 （3）资产评估和清产核资都要对资产进行清查和核实等工作。,资产评估与清产核资的区别,（1）目的不同 清产核资的主要目的是摸清企业的家底，为企业管理和核算提供基础和依据，促进企业管理的科学化。 资产评估的目的在于通过评定估算资产的现时价值，适应资产产权的变动与交易，促进资产或产权的合理流动，维护资产业务有关各方的合法权益。,（2）方法不同,清产核资一般没有法

11、定的、严格的评估方法和评估程序，在进行中可以根据实际情况灵活掌握。 资产评估则是由专门的评估机构和专业评估人员按照严格的评估程序，运用规范的评估方法进行的，评估结果通常以评估报告的形式提交给委托方，具体评估方法包括市场法、成本法和收益法三种基本评估方法，任何评估机构或评估人员都不得违反。,（3）价值尺度不同,清产核资只考虑资产本身的价值，按照资产的历史成本原则计价。 资产评估还必须考虑资产使用的收益以及资产占有单位各类资产的匹配情况，还必须考虑货币的时间价值等，主要反映企业资产的获利能力和现时价值。,（ 4 ）范围不同,清产核资通常仅对企业的有形资产即实物资产、各种款项、债权和债务进行清理核实

12、。 资产评估还必须对无形资产如商誉、商标、专利以及土地使用权等进行评定估算，其范围比较宽泛。,（5）主体和功能不同,清产核资一般在上级有关部门的指导下，由企业内部财务人员进行的，因此不具有客观性和公证性。 资产评估必须由企业之外专门的资产评估机构和人员进行，资产评估提供的服务属于社会中介服务，具有独立性，因此资产评估既具有评值功能，还具有评价功能和公证功能。,（6）结果的效力不同,清产核资的结果只能作为企业自身在经济核算时和在向上级反映企业经营状况时使用，其结果不具有法律效力。 资产评估的结果则还可以是企业股东或其他利益主体维护自己合法权益的法律依据，评估机构和评估人员对资产业务的有关方面承担

13、相应的法律责任。因此，资产评估结果的效力比较广泛。,2资产评估与会计计价,资产评估与会计的联系 （1）资产评估的结论为会计计价提供依据 （2）资产评估结论的形成依赖于会计提供有关数据资料,资产评估与会计计价的区别,（1）执行主体及时间不同。资产评估是由具有执业资格的评估机构和人员，在企业发生产权转移或资产流动时进行的而会计计价是由本单位的财会人员对企业所拥有或控制的资产进行的一项经常性的、大量的、反复的计价工作。,（2）前提条件不同,会计计价是以会计主体持续经营为前提，遵循历史成本计价原则。而资产评估一般是在会计主体变动或会计主体的生产经营活动中断，以持续经营为前提的会计计价无法放映企业资产价

14、值时的估价行为。,现代会计理论为了解决通货膨胀因素的影响，使会计资料更好地反映资产的现时价值，对于资产计价方法在历史成本计价的基础上，又提出了重置成本、变现价值、收入现值和清算价值等多种新的会计计量标准。但到目前为止，世界各国普遍采用的资产计价方法仍然以历史成本为主。 资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外,还广泛应用收益法、市场法等多种技术方法。,（3）计价方法不同,会计计价的总体目标是全面反映企业的历史和现实资产状况，为企业管理服务。 资产评估的总体目标则是为资产交易提供估值服务。,（4）计价目的不同,资产评估与审计的联系 （1）使用的方法有相同之处 审计主要是对反映企事业单位经济

15、活动的财务资料及其相关资料的真实性、公允性、合理性等方面做出判断，属于“事实判断”的范畴，因此审计中主要运用的方法是分析和证实法。 资产评估是对被评估资产的价值做出判断，具有“价值判断”的性质，也广泛运用分析和证实方法，资产评估中很多方法是借鉴了审计的方法，特别是对流动资产的评估。,3资产评估与审计,（2）资产评估与审计相互配合开展工作 在实际工作中，资产评估与审计通常情况下是相互配合的。企业经过审计后，剔除了财务资料中的虚假成分，使其公允性得到证实，在此基础上开展资产评估工作，可以大大减少资产评估的工作量，如评估前期的财产清查、企业整体资产评估中的流动资产评估等，审计结果为评估提供了基础数据

16、。企业经过资产评估后，对资产的现存数量及其产权进行了核实，对资产的现实价值进行了估算，这些资料都为审计财务报表提供了重要参考。,（1）产生的社会条件和活动的本质不同。审计是在现代企业两权分离背景下产生的，旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。 资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易、产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。,资产评估与审计的区别,审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则。 资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。,（2）执业过程中遵循的原则不同,开展审计工作所需的专业知识主要以会计学、税法及其他经济法规等知识为基础，因此，审计人员主要由具有财务方面知识的人员构成； 资产评估人员不但要由具有财务方面知识的人员构成，而且还应当由具有建筑、设备、土地等方面的专业技术人员构成。,（3）专业基础不同,尽管现代审计的业务范围不断扩大，但