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1、第八章 账务处理程序,第一节 会计工作组织的意义,账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。,一、账务处理程序的意义,第一节 会计工作组织的意义,1.要适合本单位所属行业的特点，即设计账务处理程序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简程度，并有利于会计工作的分工协作和内部控制。,二、合理组织账务处理程序的要求,2.要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。,3.在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地提
2、高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。,第一节 会计工作组织的意义,三、账务处理程序的种类,日记总账账务处理程序,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上发展形成的。,一、记账凭证账务处理程序的特点,第二节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证；,第二节 记账凭
3、证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证或通用的记账凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；,第二节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；,第二节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账；,第二节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,现
4、金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；,第二节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。,第二节 记账凭证账务处理程序,三、记账凭证账务处理程序举例,例,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的特点,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、
5、付款凭证和转账凭证；,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账；,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证；
6、,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种汇总记账凭证登记总分类账；,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,三、汇总记账凭证账务处理程序举例(资料见第二节),按时间顺序填制记账凭证,根据收
7、款凭证、付款凭证登记日记账,登记明细分类账。,根据记账凭证编制汇总记账凭证,根据各种汇总记账凭证登记总分类账,将总分类账与日记账、明细账相核对,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,三、汇总记账凭证账务处理程序举例(资料见第二节),第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的特点,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证；,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总
8、表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记明细分类账；,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证,定期编制科目汇总表；,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科
9、目汇总表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据科目汇总表登记总分类账；,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,第四节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。,第四节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序举例（资料见第二节）,按时间顺序填制记账凭证,根据收款凭证、付款凭
10、证登记日记账,登记明细分类账。,根据记账凭证,编制科目汇总表,第四节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序举例（资料见第二节）,根据科目汇总表登记总分类账,按照对账要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,第五节 多栏式日记账账务处理程序,一、多栏式日记账账务处理程序的特点,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证；,第五节 多栏式日
11、记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记多栏式现金、银行存款日记账；,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记明细分类账；,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科
12、目汇总表,总分类账,会计报表,根据转账凭证汇总编制转账凭证科目汇总表；,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,月终根据多栏式现金、银行存款日记账和转账凭证科目汇总表，登记总分类账；,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,按对账要求，定期将总分类账与明细分类账相核对；,第五节 多栏式日记账账务处理程序,二、多栏式日记账账务处理程序的基本内容
13、,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,明细分类账,转账凭证 科目汇总表,总分类账,会计报表,根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。,第五节 多栏式日记账账务处理程序,三、多栏式日记账账务处理程序举例（资料见第二节）,按时间顺序填制记账凭证,根据收款凭证、付款凭证登记多栏式日记账,登记明细分类账。,第五节 多栏式日记账账务处理程序,三、多栏式日记账账务处理程序举例（资料见第二节）,根据转账凭证汇总编制转账凭证科 目汇总表,将总分类账与明细分类账相核对,根据总分类账和明细分类账，编制会 计报表,第六节 日记总账账务处理程序,一、日记总账账务处理程序的特点,第六节 日记总账账务处理程序,二、日
14、记总账账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证；,第六节 日记总账账务处理程序,二、日记总账账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；,第六节 日记总账账务处理程序,二、日记总账账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记明细分类账；,第六节 日记总账账务处理程序,二、日记总账账
15、务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记日记总账；,第六节 日记总账账务处理程序,二、日记总账账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,第六节 日记总账账务处理程序,二、日记总账账务处理程序的基本内容,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,根据日记总账和明细分类账编制会计报表。,第六节 日记总账账务处理程序,三、日记总账账务处理程序举例（资料见第二节）,按时间顺序填制记账凭证,根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账,根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账,第六节 日记总账账务处理程序,三、日记总账账务处理程序举例（资料见第二节）,定期将日记总账与现金日记账、银行存款日记账和明细分类账相核对,根据日记总账和明细分类账编制会计报表,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记日记总账,
