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1、第六章 关税措施,【学习目的】通过本章的学习，了解国际贸易中最重要的国家管理措施关税措施的含义特征及其性质和作用，掌握关税的种类和一国的关税制度。 【技能要求】学会分析各国采用关税措施的方式和目的、关税有效保护率的计算，能够熟悉海关的通关程序及进出口通关的操作。,第一节 关税概述,一、概念 关税（customs duties;tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。 海关的任务 1）监督管理；2）征收关税；3）稽查走私；4）海关统计。,海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要部门。,关税的性质,1）强制性
2、; 2）无偿性； 3）预定性,关税的特点,1. 关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 关税有税收主体和税收客体 税收主体即关税的纳税人：进出口商人 税收客体进出口货物 3. 关税具有很强的政策性 4. 关税可以调节进出口贸易 请思考：关税如何调节进出口贸易？,关税的作用,增加财政收入 2005年16月我国的关税收入为313亿人民币，占财政收入的1.9。 保护国内的产业和市场 例如：从2005年1月1日起，我国进一步降低进口关税，关税总水平将由10.4降低至9.9，工业品平均税率将由9.5降低到9.0。其中，木材、纸及其制品为4.6，纺
3、织品和服装为11.4，交通工具为13.3。 调节进出口商品结构 例如：2005年1月1日，为适当调节纺织品出口节奏，促进纺织品出口结构的优化，我国对外衣、裙子等六类纺织品从量征收出口关税；为保证农业春耕用肥需要，作为临时措施，对尿素从量征收三个月的出口关税；对电解铝、铜、镍等部分高耗能产品和资源性产品恢复征收适当的出口关税。 调解贸易差额,关税的消极作用,关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。 长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成“惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻碍生产力发展。 过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲
4、击。 过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。,课堂讨论,请大家说说关税的作用。用你身边的事例来讨论一下吧！,第二节 关税的种类,一、按征收对象分类 1、进口税(Import Duties) 进口税指进口国海关根据海关税则，对进口商品征收的关税。 它通常在外国商品进入本国关境或国境时征收；或者在外国货物由自由港、自由贸易区、保税区运往国内市场时征收。 2、出口税(Export Duties) 出口税指出口国海关根据海关税则，对出口商品征收的关税。 3、过境税(Transit Duties) 过境税是一国对通过其
5、国境输往另一国的外国商品所征收的关税。,案例,从2005年1月1日开始，我国对向全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等7大类33个敏感类别的148个服装税号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。 出口税率：对以件（套、条）为计量单位的商品，价格相对较高的，税率定为0.3元/件（套、条），价格相对较低的，税率定为0.2元/件（套、条）；以重量为计量单位的商品，税率定为0.5元/千克。 经测算，此次征税的平均税负水平为1.3%。这样就会对质次价廉的出口产品产生较大的压力，能达到高附加值产品出口成本相对较低、低附加值产品出口成本相对较高的效果，从而鼓励高附加值产品出口，以实现优化我
6、国纺织品出口结构的目的。 思考题：请搜集相关资料，谈谈我国此次开征出口关税的背景和意义。,二、按差别待遇和特定情况分类,（一）进口附加税(Import Surtax) 进口附加税是对进口商品征收了正常关税后加征的额外关税。 它通常是一种限制进口的临时性措施，目的在于应付国际收支危机、维持进出口平衡、防止外国商品低价倾销、对别国进行报复或歧视等。因此，进口附加税又称为特别关税。 进口附加税主要有两种，反补贴税和反倾销税。（差价税要视实施的情况不同而确定是否属于进口附加税。）,1、反补贴税(Countervailing Duty),含义：又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商
7、品进口所征收的一种进口附加税。 补贴的定义：是指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。 补贴分类： 1）禁止使用的补贴，又称禁止的补贴。 2）可申诉的补贴。 3）不可申诉的补贴。,目的：在于提高进口商品价格，抵销其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国家的市场上进行低价竞争。 征收条件：1）补贴存在；2）存在损害；3）补贴与所称损害之间存在着因果关系。 注意事项：1）损害：补贴的后果会对国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重阻碍。2）反补贴的征收不得超过“补贴数额”；3）对于受到补贴的倾销商品，进口国不得同时对它既征收
8、反倾销税又征收反补贴税。4）征税期限不得超过5年。,1、反补贴税(Countervailing Duty),2、反倾销税(Anti-dumping Duty),含义：是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。 目的：在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。 倾销的定义：倾销是指进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。,2、反倾销税(Anti-dumping Duty),征收条件： 1）倾销存在； 2）损害存在； 3）倾销与损害存在因果关系。 注意事项： 1）所征税额不得超过倾销差额，即正常价格与出口价格的差额； 2）征收期限也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。（一般
9、不超过5年）,正常价格,确定正常价格有三种方法： 1）采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时正常情况下的可比价格； 2）采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格； 3）采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。,中国家具在美遭遇反倾销壁垒,2003年7月，美国14个州的27家家具企业联合向美国商务部和国际贸易委员会分别提起申请，要求对中国出口美国的木制卧室家具开展反倾销调查，对来自中国的木制卧室家具征收高达150441的反倾销税。当年12月11日，美国商务部正式接受申请，对中国出口美国木制卧室家具的142家企业进行反倾销。 光明家具获悉
10、后，组成两个律师团，伊春光明家具有限公司、光明集团乌马河家具有限公司、大连光明家具有限公司3户企业同时着手准备应诉工作，并在规定的应诉期内将所有调查问卷提交美方。,中国家具在美遭遇反倾销壁垒,2004年11月，美国商务部初步裁决，对光明家具出口美国的木制卧室家具课征4.924.34的反倾销税，而对除了89户积极应诉企业之外的其他被诉企业课征最高达198.08的反倾销税。这意味着光明家具由美国反倾销的“黑名单”跃上了出口美国的“绿色通道”。 据美方统计，2001至2003年，中国涉案产品对美出口的金额分别为4.77亿、8.17亿和11.63亿美元，分别占到当年美进口同类产品总额的29、40和48
11、。美该产业在2003年的相关就业人数为2.62万人，生产厂家主要集中在弗吉尼亚州和北卡罗莱纳州。,反倾销替代国,美国在对中国家具反倾销案中选择了印度作为参照国，而事实是，中国家具企业99%以上主要是私营企业和合资企业，是全球家具的生产中心，市场化程度非常高；而印度的家具行业却非常落后，人力成本较高，用印度作为参照国，必然导致美国商务部最后裁决征收中国家具企业最高达198.08%的反倾销税。 根据欧盟、美国的规定，即使有的中国企业得到了市场经济地位，但对于没有得到市场经济地位的中国企业，仍然用“替代国”来确定这些企业的正常价值。也就是说，获得市场经济地位的中国企业的正常价值不能用作其它企业的参照
12、正常价值，这是完全不符常理的。 例如在欧盟对我国奥库曼胶合板反倾销案中，我国共有4家应诉企业获得市场经济地位，但其它企业却只能以土耳其为参照国，而不是以我国获得市场经济地位企业的生产成本来确定正常价值，从而被裁决征收高达66.7%的反倾销税。 1998年欧盟对中国彩电的反倾销以新加坡作为替代国，2004年美国对中国彩电的反倾销则是以印度作为参照国。,损害认定,损害要从三个方面认定： 1）产品在进口国数量的相对和绝对增长； 2）产品价格对国内相似产品价格的影响； 3）对产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。,（二）差价税（variable levy),又称差额税，为保护国内生产和国内市场，按国内价
13、格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。 由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种滑动税。,欧盟的共同农业政策,1）统一各成员国农产品价格是共同农业政策的中心。制定了三种价格，即目标价格或称指导价格（这是欧共体农业生产者的可望得到的最高价格，在一定程度上具有保证消费者利益的作用）、干预价格或保证价格（这是农业生产者保证可以得到的最低价格，具有保护生产者利益的作用）和门槛价格（这是外来农产品到达欧共体港口的最低进口价格）。 2）建立共同的农产品关税壁垒。把征收关税改为差价税，差价税就是共同体对最低到岸价低于门槛价格的进口农产品所征收的进口税，以补足两者之间的差价，使外来农产
14、品只能以目标价格出售。同时对出口实行差价税。,（三）、特惠税(Preferential Duty),特惠税指一国对来自特定国家或地区的全部或部分商品所给予的特别优惠关税。其他国家和地区不得引用最惠国待遇条款享受这种关税待遇。 特惠税有互惠的和非互惠的两种,特惠税的实例,1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 殖民主义的产物。英国、法国、葡萄牙、荷兰、比利时、美国等与其殖民地附属国之间都实行过这种关税。 例：英联邦特惠税。 2、洛美协定（lome convention)国家之间的特惠税 它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。,（四）普惠税(GSP Duty),
15、普遍优惠制，简称普惠制 (Generalized System of Preference ,GSP) 定义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。 主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的。 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。,GSP方案,1、给惠产品范围 给惠产品清单和排除产品清单。 农产品的受惠产品较少，工业品的受惠商品较多。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等被列入排除产品清单。 例：EU按工业品按敏感程
16、度分为五类，并分别给予不同的优惠关税。对1ST类最敏感产品，即所有的纺织品，GSP关税为正常关税的85%；对2ND敏感产品，征正常关税的70%；对3RD半敏感产品，征正常关税的35%；对4TH不敏感产品，关税全免；而对5TH类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率，照征正常关税。,GSP方案,2、受惠国家和地区 由给惠国单方面确定，因而常违背GSP三原则。 3、给惠商品的关税削减幅度 取决于最惠国税率与GSP税率之间的差额，即 GSP减税幅度=最惠国税率普惠制税率。 一般来说，农产品减税幅度小，而工业品减税幅度大。 4、给惠国的保护措施 1）例外条款（escape clause），是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。 例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。,2）预定限额（prior limitation）指预先规定在一定的时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进
