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1、2013年审计理论与实务第一章总论考情分析知识点1审计产生与发展知识点2审计的含义知识点3审计的独立性知识点4审计的职能 知识点5审计的地位知识点6审计的作用知识点7按审计主体分类知识点8按审计内容分类知识点9按审计范围分类知识点10按审计时间分类知识点11按执行审计地点分类知识点12按审计的组织方式分类第二章审计组织与审计法律责任考情分析知识点13国家审计机关的设置知识点14国家审计机关的基本任务知识点15国家审计机关的权限（检查、建议、公布）知识点16国家审计机关的职责知识点17国家审计机关的管辖范围 知识点18国家审计人员的法律责任 知识点19内部审计机构的设置 知识点20内部审计机构的
2、职责 知识点21内部审计机构的权限 知识点22社会审计组织的设置 知识点23社会审计组织的业务范围 知识点24社会审计组织的权限 知识点25社会审计组织的法律责任 知识点26防范法律责任风险的对策 第三章审计准则、质量控制标准和职业道德知识点27审计准则的含义与作用知识点28我国国家审计准则概述知识点29我国内部审计准则概述知识点30审计质量控制的含义和作用知识点31我国审计质量控制措施知识点32国外审计质量控制措施知识点33审计职业道德的含义和作用知识点34内部审计人员的职业道德知识点35社会审计人员的职业道德第四章审计目标和审计程序 考情分析知识点36审计目标概述 知识点37总体和具体审计
3、目标 知识点38国家审计的审计程序 知识点39内部审计的审计程序 知识点40社会审计的审计程序第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿 考情分析知识点41审计标准的特点 知识点42审计标准的选用 知识点43审计证据的含义及作用 知识点44审计证据的分类 知识点45审计证据的质量特征 知识点46审计证据的决策 知识点47审计工作底稿的含义 知识点48审计工作底稿的分类 知识点49审计标准、审计证据、审计工作底稿 知识点50审计工作底稿的要素和编制 第六章审计取证方法 考情分析知识点51账目基础审计 知识点52制度基础审计 知识点53风险基础审计 知识点54顺查法和逆查法 知识点55详查法和抽查法
4、知识点56检查 知识点57观察 知识点58询问 知识点59外部调查 知识点60重新计算和重新操作 知识点61分析 第七章内部控制及其测评 考情分析知识点62内部控制的含义 知识点63内部控制的分类 知识点64内部控制的局限性 知识点65控制环境 知识点66控制活动 知识点67信息与沟通 知识点68对控制的监督 知识点69内部控制测评的作用 知识点70内部控制测评的步骤和方法 知识点71内部控制测评结果的利用 第八章审计抽样 考情分析知识点72审计抽样的含义 知识点73审计抽样的种类 知识点74审计抽样风险及其控制 知识点75审计抽样的基本程序 知识点76审计抽样中样本的选取方法 第九章审计报告
5、 考情分析知识点77审计报告的概念和作用 知识点78简式审计报告和详式审计报告 知识点79国家审计报告的含义 知识点80国家审计报告基本要素及内容 知识点81审计决定书 知识点82审计报告和决定书的编审程序 知识点83审计结果公布 知识点84审计结果报告和审计工作报告 知识点85内部审计的审计报告 知识点86社会审计报告的基本内容 知识点87社会审计报告的类型 第一部分第一章 总论知识点一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：(
6、1)受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。(2)资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。(3)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的宪法，规定我国建立审计机关，进行审计监督。1983年9月15日，国务院正式设立审计
7、署，地方各级政府的审计机关相继建立。1994年8月31日人大常委会通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。1997年10月21日国务院令发布实施了中华人民共和国审计法实施条例2010年2月，国务院公布新修订的审计法实施条例，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。中华人民共和国国家审计准则 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。2.其他国家的国家审计的产生和发展(略)(二)
8、内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了关于内部审计工作的若干规定。我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定，原1995年发布的审计署关于内部审计工作的规定同时废止。(三)社会审
9、计的产生和发展1.西方国家社会审计的产生和发展16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。2.中国社会审计的演进1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计业务。1985年颁布的中华人民共和国会计法第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”1986年国务院发布中华人民共和国注册会计师条例，1994年1月1日正式实施中华人民共和国注册会计师法。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行
10、联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。知识点二、审计的含义(一)审计的定义审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。(职能)审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公
11、共资金的收支、运用情况。内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。(二)审计主体和审计客体审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(或委托)而实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。(三)审计对象审计对象是以各
12、种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。简而言之，审计对象是审计客体的经济活动。知识点三、审计的独立性(一)审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(记忆)组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行
13、政或者经营管理活动。(二)国内外有关审计独立性的表述(略)知识点四、审计的职能审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审 计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(要会区别)1.经济监督职能经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在 规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能
14、。2.经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计实务中， 效益审计最能体现审计的经济评价职能。(2011)3.经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。知识点五、审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的 监督控制地位。国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的
