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1、西安欧亚学院 本科毕业论文题 目： 我国个人所得税纳税筹划分析 学生姓名： 指导教师： 所在分院： 会计学院 专 业： 财务管理 班 级： 本科 二O一一年四月西安欧亚学院本科毕业论文我国个人所得税纳税筹划分析摘要：随着我国市场经济的发展，个人所得税的纳税筹划就应运而生。在不违反法律、政策规定的前提下，根据政府的税收政策导向，通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划，对纳税方案进行优化选择，对纳税地位进行低位选择，尽可能地减轻税收负担，取得正当的税收利益。个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种，也是近来增长势头最为迅猛的税种之一。纳税筹划则是税法学和税收学两个学科里的“朝阳领域”，逐渐成为学者
2、们研究的热门对象。在我国个人所得税纳税筹划的研究还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，但在税法允许的范围内， 进行有效的纳税筹划，可以合理地避税，达到收入相对增加的目的。纳税筹划的方法有多种，不同收入的个人可根据收入的多少、收入的类型筹划最佳的纳税方案。本文就我国个人所得说的纳税筹划所存在的问题作出探讨。关键字：个人所得税；纳税筹划Analysis of Personal Income Tax PlanningAbstract: Along with the development of market economy in China,
3、the design of individual income tax was born. In does not violate laws and policies of the premise, according to the governments tax policy guidance, through the operation, investment and financing activities prior arrangements for tax planning, optimized scheme to pay taxes low position of choice,
4、as far as possible to minimize tax burden, obtain proper tax benefits. Personal income tax is the closest relations with the people of taxes, is also the most dramatic growth in the recent one of taxes. Tax planning is the tax law and tax learn two disciplines of chaoyang sphere, gradually become sc
5、holars research hot objects. In our countrys individual income tax, the study also it is a relatively new topic, waiting to us to further strengthen the theory and the practice exploration. Lawfully pay taxes is the duty of every taxpayer, but in the tax law allowed within the scope of the tax plann
6、ing, effective, and can be reasonably income tax, achieve the purpose of relative increase. There are many methods of tax planning, different income individuals could based on income and how much income type planning the best taxpaying scheme. This paper in individual income tax planning said existi
7、ng problems to explore.Keywords: Individual income tax；Tax planningII目 录 1绪论 .11.1 研究背景和现实意义11.1.1 研究背景11.1.2 现实意义11.2 国内外现状11.2.1国外研究现状11.2.2 国内研究现状22 个人所得税纳税筹划理论分析 32.1 纳税筹划相关概念32.2 个人所得税纳税筹划理论分析33 我国个人所得税纳税筹划的现状53.1个人所得税纳税存在的问题53.2 个人所得税纳税筹划的必要性54 个人所得税纳税筹划对策64.1 个人所得税纳税筹划思路74.2 完善我国个人所得税纳税筹划相关对策
8、84.2.1 进行体制改革84.2.2 征管方面的改革94.2.3 相关配套措施改革94.3 个人所得税纳税筹划应注意的问题105结论11参考文献131 绪论1.1 研究背景和现实意义1.1.1 研究背景随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。1.1.2现实意义20
9、世纪90年代以后，我国“市场经济”改革目标更加明确，伴随着市场经济的确立要求税法统一、税负公平、税制简化和改革的呼声越来越大。为了适应经济形势的发展要求，按照统一税法，公平税负，简化税制，合理分权的原则，力图理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。个人所得税做了若干次调整。税基扩张和抵扣，始终是左右着我国个人所得税法变迁的两股主要力量。目前，中国的个人所得税收入占税收总收入比重显然仍然偏低，2007年为6.4%，比照发达国家和其他发展中国家，相差甚远。在发达国家，个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%-50%，发展中国家也达到8%-12%。而且，个人所得税作为
10、一个新型的税种，其发展潜力也是不可低估的，正是由于个人所得税对政府收入有着重要的贡献，一方面要不断完善个人所得税制以满足政府对收入的需要；另一方面也要求稳妥地推进个人所得税的改革，不能由此造成过大的波动，以至于影响政府职能的发挥。1.2 国内外现状1.2.1国外研究现状从世界来看，经过两个世纪的发展个人所得税早已超越了时空的限制，已然成为世界各国普遍开征的税种。在发达国家，个人所得税则作为一种主体的税种；在发展中国家，个人所得税制度也日臻完善，逐渐发挥着重要作用。从各国的实践来看，在开征的初期，多数采用比例税制，并且实行按项目分别课税的分类所有制。随着个人所得税的完善，逐步发展为按累进税率课征
11、及综合所得税制或分类综合所得税制。21世纪以来，是各主要发达国家开始普遍大幅度削减所得税税率的时期，但在具体措施上各有差异。2000年，德国财政部公布的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51%降至48.5%；法国2000年8月的减税方案，将最高税率由2000年的53.25%降至2001年的52.75%。2006年，美国联邦个人所得税的最高税率从39.6%降至35%。2007年，也对个人所得税进行了改革，在中央个人所得税和地方个人所得税（即住民税）方面进行了税率调整。2008年席卷全球的金融海啸带来各国减税的浪潮。“扩大税基，降低税率”依然是个人所得税改革的主旋律。1.2.2 国内研究现
12、状近几年来，征收个人所得税的人数越来越多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。随着个人收入的增加，征收个人所得税的人数增多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多。面对繁杂且变化较快的税收法规、税收政策，居民个人了解甚少，往往感到无助。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹
13、划可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。但是，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。2 个人所得税纳税筹划理论分析 2.1 纳税筹划相关概念个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税纳税人。纳税筹划，又称税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内， 通过对筹资、投资、收入分
14、配等事项的事先安排和策划，以期达到合理减少税收支出、获取税收利益的目的。是从纳税人的角度出发，在不违反税法及其他法律法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策以及其他相关学科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动等进行技巧的安排。2.2 个人所得税纳税筹划理论分析 （1）有效纳税筹划理论影响有效纳税筹划要求筹划者要考虑到交易各方的利益、显性税收和隐形税收以及税收成本和非税收成本。认为企业可视为由投资人、所有人、经理、贷款人和政府之间订立的一系列契约组成的集合体，如果考虑税收因素，那么政府作为税法的代表则被引入订立契约的程序，契约各方均追求自身效应的最大化。有效纳税筹划理论为个人所得税纳税筹划的各个利益方提供了理论依据，使的个人所得税的纳税人可以根据自身利益，利用有效纳税筹划理论来追求自身效应的最大化。（2）组织行为学理论的影响组织行为学理论认为，组织内部行为不是随机的，它受个体、群体以及结构因素等影响，要提高组织运作的有效性，必须研讨个体、群体与结构对行为的影响。对于纳税人而言，所负担的“税”和“费”是有区别的。首先从形式上看，税收支出与获得的利益之间没有直接的联系，而费则与获得的利益具有直接的联系；其次，税收的纳税对象即所有纳税人，其“支出”和“受益”没有直接的对应性；最后，税收是
