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1、第一章 1、 审计的定义：中华人民共和国审计法实施条例第2条对审计所下的定义是：审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。我国第一次审计定义研究：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 审计主体：专职机构和人员审计依据：依法审计客体：被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动审计目标：真实性、合法性、效益性审计的职能：评价
2、经济责任审计的作用：以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控审计的性质：独立性2、审计与会计的联系与区别联系：审计的主要对象是会计资料及其反映的财政、财务收支活动；会计资料是审计的前提和基础；审计是会计的质量保证区别：3、 审计的特征：1、 独立性的具体表现：组织（单独设立）、人员（形式、实质）、工作（ 依法独立 ）、经费（法定来源）。审计人员与被审单位应不存在经济利害关系不参与被审计单位的行政或者经营管理活动与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系2、权威性：法律上权威性；审计工作上的权威性；3、公正性：以第三者立场、实事求是地检查、客观公正地评价、报告和处理三者关系：公
3、正性来自于独立性，并成为权威性的基础；与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。小结：审计人员只有同时保持独立性和公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。4、审计产生的基础历史背景:财产所有权和经营管理权的分离;一般客观基础:受托经济责任关系（所有权和经营权的分离就产生了委托和受托的关系受托经济责任关系。）受托经济责任是指受托者在经济上受托或受命履行自己的经济责任并向委托者负有定期报告履行职责状况和结果的责任。小结：经济责任关系的存在是审计产生、发展的根本前提。5、审计关系：（一般情况下，第三关系人是财产的所有者，而第
4、二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。）第一关系人（审计主体）第二关系人（审计客体）第三关系人（审计授权或委托人）审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，是指审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人，是指依法授权或委托审计主体形式审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。6、 我国审计的发展：西周（初步形成，起源：宰夫）秦、汉（最终确立，御史制度、上计律）隋唐（比部）宋朝（“审计”一词提出）（日臻健全）元明清（衰退）中华民国（不断演进）新中国（振兴阶段）宰夫：不掌管任何财务收支，只负责对各官府的财
5、政收支进行全面审查，就地稽查财务收支情况，监视群吏执行朝法，以维护国王的利益。如发现违法乱纪之事，可越级向天管乃至国王报告，加以惩处，对用才得当者，给予奖励。御史制度,是我国历史上囊括了军政、财政、吏政、民政、狱政 等各项领域的政治经济监察制度。秦汉时代,御史制度以及御史台作为专门的监察机构的建立,说明了外部审计的组织形式又有所进步和发展。比部：比部是独立的审计组织，独立于财政部门之外，行使司法审计检查权，专管“勾稽天下财赋”。北宋初设：诸军诸司专勾司南宋改为：审 计 院267、 审计的职能：（一）经济监督职能（基本职能）（通过审核检查，查明被审计事项的真相，然后对照一定的标准，做出被审计单位
6、经济活动是否真实、合法、有效的结论）（二）经济鉴证职能（审计机构和审计人员被审单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能。）（三）经济评价职能（审计机构和审计人员被审单位的经济活动进行审查，并依据一定的标准对所査明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。 举例：审计人员评定被审单位内控、管理等）（四）其他：如，服务、管理、咨询等（了解：在2007年全国审计工作会议上,刘家义审计长首次提出国家审计“免疫系统”论。将预防、
7、揭示与抵御归纳为审计的职能是对审计职能在新的环境和条件下的一种重新表述和理解。国家审计发挥“免疫系统”功能与作用的内在机理亦与机体免疫系统相似(见图2),即发现问题、处理问题、完善机制以致增强免疫功能抵御病毒,其作用机理是一个螺旋式上升的过程,即通过系统发挥监督职能、防御职能、自稳职能,不断提升“免疫系统”的建设性和自适应性。）8、审计的作用 审计的制约作用：揭露背离社会主义方向的行为；揭露错误舞弊；揭露不良之风；打击经济犯罪 审计的促进作用：提高经济效益；完善内部控制；协调利益关系；维护经济秩序9、假设与审计假设假设：是指若干理所当然的原始命题，是进行演绎推理或科学论证的先决条件审计假设：对
8、审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常的情况或者发展趋势所作的合乎清理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。审计假设特点概括性；系统性；实用性；相对性审计假设的作用：没有审计假设，就无法进行审计工作，审计人员总是在充分而有效的假设指导下开展和推进审计工作的。审计假设体系：经济责任关系假设、可验证假设、内控有效性假设、独立性和胜任力假设。经济责任关系假设是审计产生和发展的基础，是审计存在的前提。经济责任关系是财产的所有权与经营权相分离时，在所有者与经营者之间由于受托经营管理而形成的一种委托与受托的关系。经济责任关系具有普遍性，一切审计活动都是以经济责
9、任关系为前提的，没有经济责任关系假设，审计活动就难以存在。 可验证性假设是指经济责任可以验证，可以通过收集审计证据来确定被审计事项与既定标准之间的一致性程度。内控有效性假设是指健全有效的内控能消除发生错弊行为的或然性。内控有效性是审计的前提。 内控是受托人建立的保证受托经济责任的履行过程与既定目标相吻合的一种有效控制机制，有助于消除舞弊行为，但不能完全杜绝舞弊行为。独立性假设是指审计机构和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施检查并提出客观、公正的审计报告，是审计的灵魂。胜任力假设是指审计人员具备执业所必需的专业知识、技术、经验和职业道德，从而能胜任审计工作并能对其工作的结果负担责任。
10、第二章1、 审计分类：按审计主体的性质分类：国家审计、内部审计、社会审计1、国家审计：指国家组织和实施的审计； 审计组织：INTSAI（最高审计机关国际组织）、GA（政府责任办公室）、中华人民共和国审计署2、内部审计：组织内部的专职审计机构所从事的独立监督和评价活动；分为部门内部审计和单位内部审计。部门审计：是指由政府部门或企业主管部门的审计机构或专职审计人员，对本部门及其所属单位的财政收支及经济活动所进行的审计监督。单位审计：是由企事业单位内部设置的审计机构或专职审计人员，对本单位范围内的经济活动所进行的审计。3、社会审计：由社会注册会计师所进行的独立审计；主要从事的方向：如：办理经济案件鉴
11、定、管理咨询（安然事件）、资本验证、纳税申报等（税务审计）2、审计方法（一）审计方法的涵义狭义 审计人员为了获取充分、有效的审计证据而采取的各种措施和手段的总称。（取证说）广义 审计人员为了行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标而针对审计对象所采取的各种措施和手段的总称。（目标说）（2） 审计的技术方法1、 程序检查法顺查法：是指按照同会计业务处理程序相同的方向而依次进行检查的审计查账方法。逆查法：是指与会计业务处理程序相反的方向依次进行的检查的审计查账方法。 直查法：直接从账簿查。顺查法：审阅和分析原始凭证核对凭证（摘要、科目、记账方向、金额、附件）账证核对（摘要、科目、记账方向、数量、单
12、价、金额）账账核对（金额)账表核对(金额)账实核对 顺查法的优缺点 优点：系统、全面，结果准确，可以避免遗漏。 缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。 顺查法的适用范围被审计单位规模较小，业务量少;被审计单位管理及会计工作混乱；特别重要或危险的审计事项。逆查法：会计报表的全面分析（审计层分析（财务审计）、管理层分析（管理审计）、财务层分析（信息透视）财务层分析-从效益审计角度：（1） 被审单位的偿债能力分析短期偿债能力流动比率=流动资产流动负债速动比率=（流动资产-存货） 流动负债长期偿债能力资产负债率=负债总额资产总额盈利能力分析：短期偿债能力越强，要求非盈利性投资越
13、多，生产经营能力越小，盈利少，长期偿债能力越差。透视：二者结构是否与企业债务结构相适应。（2）被审单位管理水平分析管理的目的：A、周转速度快 B、周转过程成本要低 C、资金占用要节约会计报表种类：年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表） 逆查法的优缺点优点：便于抓住问题的实质，节省人力物力和时间。 缺点：不能全面地取证，不利于全面揭露会计上错弊 逆查法的适用范围：适用于规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。 直查法：指直接从有关
14、明细账的审阅和分析开始，然后根据需要核对记账凭证及其所附原始凭证，或核对账账、账表，并审阅分析报表的一种方法。直查法的优点优点：灵活方便，能抓住重点，能克服效率低和难以发现疑点的缺陷缺点：难以作出十分精确的审计结论适用范围：不适用于危险项目和帐目混乱单位，其余场合均适用2、 范围检查法详查法：指对被审单位在被查期内的所有经济活动及其经济信息资料，进行细密周详的审核检查。抽查法：可分为任意抽样；判断抽样；统计抽样重制法：对被审单位应审经济资料进行整理重记的基础上，据需要而进行的检查。 详查法的优点：能全面揭露会计中的错弊，有利于做出正确的审计结论 详查法的缺点：费时、费力、效率低、成本高，难以抓
15、住重点而造成疏漏 详查法的适用范围：经济简单、业务量少的单位，对审计目标有重大影响，错、弊可能性大的项目 抽查法的优缺点 优点：便于抓住问题的实质，节省人力物力和时间。 缺点：不能全面地审查问题，容易有遗漏。 抽查法的适用范围：适用于规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。 重制法的优点通过对资料的整理和重记，能为查明问题提供便利条件。重制法的缺点：应用时费时、费力。重制法的适用范围：适用于管理混乱，账证极不健全的单位。3、审计技术方法基本审计技术：审阅法、盘存法、函证法、 核对法、复核法、观察法、鉴定法审阅法的概念：是指通过仔细审查阅读被审单位一定时期内的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审计技术方法。盘存法的概念：盘存法也称盘点法，指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。函证法的概念：对银行存款、往来款项等的账实核对技术。核
