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1、审计方法研究： 乡镇主要负责人经济责任审计的重大线索和思路手莫伸，伸手必被捉江苏高邮审计局查处某乡镇窝案、串案侧记【时间:2009年02月26日】【来源:江苏省高邮市审计局】【字号：大 中 小】2008年6月，中共高邮市委、市人民政府分别作出决定，给予某镇原党委书记管开除党籍、撤销行政职务处分。同年9月，高邮市人民法院作出刑事判决书，以贪污罪、受贿罪分别判处某镇原党委副书记詹、村建助理杨、集镇开发办公室副经理吴有期徒刑八年、三年（缓刑三年）、一年（缓刑二年）。随后，高邮市纪委，镇党委、政府又分别给予相关人员党纪、政纪处分。至此，因管离任审计移送的某镇违法使用专项资金引发的串案、窝案，受到了严肃
2、的查处。管、詹两个人正值壮年，正是大展宏图的时候，却为何落得如此结局呢？这得从一次审计说起。受命审计2007年8月，根据中共高邮市委组织部的委托，高邮市审计局组成审计组对管从2001年11月至2008年2月担任某镇党委书记的经济责任进行审计。8月22日，审计组一行来到该镇，按照程序，审计组召开了由该镇57名镇干及相关部门负责人参加的审计进点会，对审计的目的、范围、内容、重点、纪律等进行了公示，同时就管遵守财经纪律及个人廉洁自律情况进行了无记名的书面测评。随后，审计组按照审计方案的要求，将政府预算内、预算外、政府经费及部分所属事业单位的会计资料带回局机关，实施送达审计。由于在手审计项目多，审计人
3、员采取穿插交叉的方式进行审计，二个月后，初步的审计情况出来了，除该镇存有挤占、挪用“一事一议”资金，建设工程未严格执行招投标规定、违规集资和未按规定取得发票等问题外，并未发现其它重大问题。此外，通过对测评表的汇总分析，也未有管有违纪问题的反映。似乎，审计可以下结论了解开疑团但是，一个疑团始终压在审计人员的心头。近年来，该镇财政收入并不尽如人意，正常收入只能维持运转，但近年来该镇相继建成了政府办公大楼，创建了卫生乡镇，集镇面貌焕然一新，这些投入都要钱，哪么钱从哪里来？审计人员凭借职业敏感性判定，审计结论还不能下。审计组将审计情况和下一步工作思路及时向局领导进行了汇报，局领导经过认真研究后作出指示
4、，一是扩大审计范围，从专项资金入手，对该镇近年来重大专项资金进行详细审计；二是调整审计方法，把审计视野从账上扩大到账外，多与干部群众交谈，必要时可直接与管本人接触；三是充实审计力量，将一名有着多年审计经验的同志加入到审计组。随后，审计组兵分三路展开工作，一是到市财政部门进行调查了解，掌握了从2001年至2006年该镇各专项资金计划及资金拨付情况；二是与该镇部分干部进行了个别座谈，了解到管在任党委书记期间，虽然不分管财政工作，但该镇主要资金的安排、使用仍然由其决定，特别是某专项资金的使用、管理由管、詹二人负责，镇其它领导无权过问；三是直接与管某接触，以向其核实投入、债务情况为由，投石问路。管也算
5、是积极配合，先是向审计组同志描述了一番其为该镇发展付出的种种辛劳，接着又大谈其政绩，激动中还拿出几本笔记本，如数家珍地向审计组同志报出各种支出账目。综合各项调查情况后，审计组决定从该镇2001至2006年度某专项资金入手，进行全面审计。而就在此时，由高邮市纪委书记批示的一封举报信转到审计局，要求审计局对该镇安排一次专项资金的审计。群众的举报和领导的信任，审计局倍感责任重大，立即召开了专题会议，商量对策，如何突破？并要求审计人员必须将问题核实清楚。为防止打草惊蛇，审计组先行出具了管任期经济责任审计的征求意见稿，并送达管本人征求意见。2008年11月中旬，审计组在局长的带领下，再次来到了该镇，向该
6、镇主要负责人说明了来意，要求该镇提供2001年至2006年期间某专项资金收支账目及相关资料，同时与分管此项工作的党委副书记詹、现金会计王见面，要求他们对提供资料的真实性、完整性作出承诺。当时，詹显得很镇静，并信誓旦旦地表示经得起审计，但现金会计王却显得有些紧张，这一点被细心的审计人员记在心里。随后，审计人员向该镇开发办人员收集资料，王说所有资料已移交财政所保管，审计组又来到财政所，财政所人员开始说原主办会计已外出打工，无法联系，会计资料锁在他个人柜子里，无法取得，经审计人员一再要求，才将相关账册、凭证等交给审计人员。资料带回局里后，审计人员随即对其进行审核。但通过复析性复核，审计人员感觉到有些
7、不对头。根据近几年对其他乡镇某专项资金审计情况判断，乡镇截留该项资金的现象十分普遍，最多的乡镇截留比例达到80%，最少的比例也要达到30%，而从收支汇总数上分析，2001至2006年，该镇共获得资金840.82万元，而上交政府支出仅为28万元，存有明显异常，审计人员判断，提供的是一套假账，应该还有另一套账。随后，审计人员的猜疑得到了验证。审计人员在仔细检查记账凭证时发现，不知是提供者的疏忽大意，还是用心安排，在13本记账凭证中，保丰工程收支凭证有二本，一套支出总额43.06万元，另一套账支出总额为16.08万元，支出相差26.99万元。随后，审计人员对两套账的每一笔支出进行了详细核对，发现其中
8、玄机，该镇某专项项目共设两套账，一套对外报送，用于应付外部检查，其支出金额基本与计划数一致；另一套则是记载真实收支情况，支出数小于计划数。要将差额部分截留，采取做假账套取资金。具体做法是：一是篡改原始凭证，虚报支出。如在支付杂工工资和拆迁补偿款时，实际分别支付2.46万元、2万元，通过在具领人领取金额小写数字前加上1、2个数字的方法，虚报支出4万元；二是开假发票报支。水系工程和推土机工资实际支出分别为5.93万元、2万元，在假账中开具“地税门临发票”四张分别报支11.93万元、18.02万元，共虚报支出22.02万元；三是编制假单据报支。在支付田亩赔青支出时，填写虚假田亩赔青支付单，虚报支出1
9、.13万元。审计人员随即将情况向局领导进行了汇报，经研究后，立即采取二项措施，一是责成该镇如实提供会计资料；同时将初步审计情况以书面形式报送市纪委。2008年1月，在政策的宣传攻势下，该镇将某专项资金所有会计资料送达审计局。经过10个昼夜奋战，终于查清了该镇2001至2006年某专项资金收支情况。审计查明，2001至2006年度，该镇通过开具假发票和编制虚假支出凭证等办法共套取某专项资金443.94万元，占实际到账资金的51.68%，套取资金用于镇政府及有关部门办公楼基建支出188.14万元、用于政府经费开支128.8万元、用于集镇建设支出127万元。此外，还存有冒领利息0.26万元、违规支出
10、40.01万元等问题。移送处理通过审计，发现许多疑点，存有重大违法违规嫌疑。2008年1月28日，高邮市审计局分别作出案件材料移送书，将审计发现的18个案源线索和疑点移送市纪委、市检察院处理。2008年2月，高邮市纪委组成专案组对审计机关移送的有关问题展开调查，2008年2月21日詹被高邮市纪委“双规”，4月18日被逮捕。2008年3月25日管被“双规”，同年5月7日、23日，杨、吴先后被高邮市人民检察院取保候审。经查，管在担任该镇党委书记期间，于2002年底至2007年2月，多次收受他人贿赂5万元、礼品、礼金2.06万元，构成受贿和接受礼品错误；詹在担任该镇副镇长、党委副书记期间，利用分管某
11、专项工程、集镇开发的职务之便，非法收受他人财物7万元，为他人谋取利益，构成受贿罪，同时，采取虚假报支等手段，共同或单独侵吞公共财产9万元，构成贪污罪。杨、吴分别共同或单独侵吞公共财产5万元、2.7万元，构成贪污罪；王因非法占有0.44万元、受贿0.34万元和接受礼品0.20万元而受到留党察看一年处分。原因分析分析该镇窝案、串案产生的原因，除个人放松世界观改造，思想蜕变等主要原因外，政务不公开、内部控制不严、监督不力也是导致违法违纪问题产生的重要外因。一是制度缺失。该镇从2001年起实施某专项工程项目，但至2006年都未建立一套资金的使用、管理、监督的制度，完全由分管负责人说了算；二是弄虚作假、
12、浑水摸鱼。通过虚报面积、降低标准、滥竽充数、伪造假账等方法骗取国家资金。2005年上半年，某村复垦项目土方工程结算期间，詹以处理单位费用为由，安排杨在该工程结算款中虚增工程款1万元，后工程承包人将1万元交给杨，杨转交给詹，被詹一人独占；三是暗箱操作。在某专项工程发包过程中，不公开宣传，或搞假竞标，将工程承包给关系户施工，从中渔利。某专项工程项目中，土方工作量所占比重较大，为获得该项目承包权，施工方杨于2002年1月送给詹1万元。6年来，土方工程主要由吴、杨二人承包；四是内部控制失效。由于形成利益共同体，詹、杨、吴、王等人相互利用，无法起到相互牵制的作用；五是监督不力。该镇将某项目、资金交由镇开发办公室管理、实施，所有账目也由王负责，财政所只负责将上级拨入资金拨付给开发办。镇开发办由詹分管，重大事项由管、詹两人决定，没有履行民主议事、集体领导制度，内部监督也难以奏效。手莫伸，伸手必被捉。管某等人为一时贪欲付出了沉重的代价，教训深刻，发人深省。
