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1、职工工资核算及个人所得税职工工资核算及个人所得税 主讲：陈霞老师 职工的薪酬包括哪些？ 职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体 职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一 定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。 具体有以下项目： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴(计时工资、 计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班 加点工资、以及病、产假、计划生育假) 2. 职工生活困难补助 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费(商 业保险形式提供给职工的各种保险待遇也 属于企业提供的职工薪酬) 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.非货币性福利(产品或外购商品作为福
2、利发 放给职工、无偿提供住房、租赁资产供职 工无偿使用、免费为职工提供诸如医疗保 健的服务、以低于成本的价格向职工出售 住房) 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出 薪酬计算方法： 1、计时工资。多用于企业管理层、后勤部门， 以及没办法实行计件工资的生产车间的工 资核算。 2、计件工资。多用生产车间的工人工资。 3、保底工资+业绩工资。多用于企业销售部 门的业务员工资。 计时工资的具体形式： 小时工资制。 日工资制。 月工资制。 计时工资的计算方法： （一）小时工资制 小时工资=标准小时工资实际工作的小时 标准小时工资=日工资标准 日法定工作时 数 （二
3、）日工资制 日工资制=日工资标准*实际工作日数 日工资标准的计算方法 1.按照平均每月应出勤天数计算。即用 全年天数减去国家法定节假日天数之差除 以12个月，得出平均每月应出勤天数，然 后用职工本人月工资标准除以应出勤天数， 得出日工资标准。 例如：国家法定节假日是元旦1天，春节3天、 清明节1天、劳动节1天 、端午节1天、 中秋 节1天、 国庆节3天，合计11天。每月休假4 天，一年12个月，共48天。两者共59天， 全年共365天，员工全年应出勤天数为306天。 平均每月出勤天数=（365-59）/12个月=25.5天 日标准工资=职工本人月工资标准/25.5天 2.按照平均每月日历天数计
4、算。即用全年天 数除以12个月得出平均每月日历天数,然后用 职工本人月工资标准除以平均日历天数，得 出日工资标准。 每月平均日历天数=365/12个月=30.4天 日工资标准=本人月工资标准/30.4天 3.按照当月应出满勤天数计算。即用职工本 人月工资标准除以当月日历天数减当月法定 假日天数之差，得出日工资标准。 当月应出满勤天数 =本月日历天数-周六日合计天数 注:法定的假日为带薪假期 例如9月,日历天数为30天,周六日合计8天,应出勤天 数为30-8=22天 例如10月,日历天数为31天,周六日合计9天,应出勤天 数为31-9=22 例如8月,日历天数为31天,周六日合计10天,应 出勤
5、天数为31-10=21天 例如9月,日历天数为30天,周六日合计8天,抗 战胜利日放假一天,中秋放假一天,实际出勤20 天,应出勤天数为30-8=22天.法定两天不扣除. （三）月工资制 月工资制按月完成任务量支付。 例如请兼职人员,代理公司的账务,就是按月支 付. 计算缺勤和加班以工资基数为准呢？ 职工工资包括:基本工资、奖金、津贴和补贴。 但计算时的基数不一定是劳动者的全部工资。 劳动合同中对工资有约定的，按不低于劳动 合同约定的劳动者本人所在岗位相对应的工 资标准确定。 劳动合同中没有约定的，可由用人单位与员 工代表通过集体协商，在集体合同中明确。 例如： 某公司请一前台文员小李，公司跟
6、她约定 的工资是3000元。请一名行政文员小张， 约定的工资是2500元，交通补助300元，话 费补助200元。 前台文员的标准工资就是3000元 行政文员的标准工资就是2500元 缺勤工资的计算标准 1、迟到、早退，在允许时间内到的，可以免 扣工资，例如五分钟之内。超过的五分钟， 半小时之内的，按一小时扣除；超过一小 时以上的，按半天工资扣除；超半天无故 缺勤的，当旷工一天处理。 按9月份计算。 假设工资是3000元，每天上班标准时间为8小时。我们使用当 月应出满勤的计算方法，算算迟到6分钟、35分钟、半天各要 扣多少工资？ 应出勤天数为30-8=22天 日标准工资=3000元/22天=13
7、6.36元 迟到6分钟的,扣一小时工资=136.36元/8小时=17.05元 迟到35分钟的,扣半天工资,也就是4小时=136.36元/2=68.18元 迟到半天的,半天工资+旷工一天工资=68.18元+136.36元 =204.54元 2、请假工资，请假分为事假、病假、婚丧假. 事假按正常上班工资扣除 病假按正常上班工资减免50%扣除。 婚丧假，按国营单位的规定，有1 到3天的假 期，晚婚者还可以适当增加一周。 9月，小张请事假2 天，请病假一天，婚假 休了三天。算算他当月工资还多少钱？ 小张应出勤天数为30-8=22天 日标准工资=2500元/22天=113.64元 事假扣工资=113.6
8、4*2天=227.28元 病假扣工资=113.64*1天*50%=56.82元 婚假三天不扣款 小张当月工资=2500+300+200-227.28-56.82 =2715.9元 假设企业不是按应出勤天数算日工资的,而 是按日历天数算工资的,那又怎么算呢? 日工资金额=员工月标准工资/30或31天 小张日工资金额=2500元/30天=83.33元 事假工资=83.33元*2=166.66元 病假工资=83.33元*1*50%=41.67元 婚假三天同样不扣款 小张工资=2500+300+200-166.66- 41.67 =2791.67 加班工资的计算 在标准工作日内安排员工延长工作时间的，
9、 支付不低于工资的百分之一百五十的工资报 酬； 休息日安排劳动者工作又不能安排补休的， 支付不低于工资的百分之二百的工资报酬； 法定休假日安排劳动者工作的，另外支付不 低于百分之三百的工资报酬。 例如:小李10月3日、10月11日加班各一天，12 日晚上加班4小时，算算她当月工资能拿多少？ 小李日标准工资=3000元/22天=136.36元 国庆加班工资= 136.36元*3倍=409.08元 11日周日加班工资= 136.36元*2倍=272.72元 12日晚上加班工资= 136.36元/2*1.5倍*=102.27 元 当月工资=3000+ 409.08+ 272.72+ 102.27 =
10、3784.07元 假设企业不是按应出勤天数算日工资的,而是 按日历天数算工资的,那又怎么算呢? 小李日标准工资=3000元/31天=96.77元 国庆加班工资= 96.77元*3倍=290.31元 11日周日加班工资= 96.77元*2倍=193.54元 12日晚上加班工资= 96.77元/2*1.5倍=72.58元 小李当月工资=3000+ 290.31+ 193.54+ 72.58 =3556.43元 计件工资 计件工资是按照工人生产的合格品的数量 (或作业量)和预先规定的计件单价，来计算 报酬的一种工资形式。 计件工资计算的主要依据是计件单价，即 工人完成每一件产品的工资额。计算公式 如
11、下： 计件单价=某等级工人的日（小时）工资标 准日（小时）产量定额； 这方法适合产品的生产工艺能具体清楚， 每个步骤工序可以不连续的产品 计件方法是先确定完成一个产品或是一个 工序的平均工时。再确定工人的平均工资。 例如服装厂，车位工人的工资就是按衣服 不同部位的工序计件的 若按工时定额计算计件单价，计算公式为： 计件单价=某等级工人的日（小时）工资标 准单位产品的工时定额。 这种方法适合产品的完工是需要整条流水线 配合完成的，各道工序必须是连续的。 计件方法是先由车间负责人按标准工时乘标 准小时工资计算出单件产品的计件金额，然 后再按组员的工序设定分配系数。 例如，B机械厂生产一台大型机械，
12、机械的生产是由10人 组成的小组配合完成，按着车间负责人预计，生产一台机 械需要10个工作日时间，10人标准小时工资是20元/每小 时。组员按难易程度分成三个档次系数，第一档是0.5， 第二档是0.3，第三档是0.2，组员中2人是第一档，5人是 第二档，3人是第三档。 机械计件单价=10天*10人*8小时*20元/小时=16000元 计件工资分配基数=16000/（2*0.5+5*0.3+3*0.2） =16000/(1+1.5+0.6) =5161.29元 第一档的工资=5161.29*1=5161.29元 第二档的工资=5161.29*1.5=7741.94元 第三档的工资=5161.29
13、*0.6=3096.74元 社会保险缴费比例： 社保缴费基数一般以上一年度本人工资收 入为缴费基数。 （1）职工工资收入高于全省上年度职工平 均工资300的，以全省上年度职工平均工 资的300为缴费基数； 例如，员工的工资是10000元，全省上年度 在岗职工月平均工资3000元，那就高于 333%，那就以9000元为缴费基数 （2）职工工资收入低于本省上一年职工平 均工资60%的，以当地上一年职工平均工 资的60%为缴费基数； 例如：员工工资是1700元，全省上年度在 岗职工月平均工资3000元，低于全省上年 度在岗职工月平均工资60%的，本市上年 度在岗职工月平均工资为2500元，那缴费 基
14、数就是的2500*60%=1500元。 （3）职工工资在300%60%之间的，按 实申报。职工工资收入无法确定时，其缴 费基数按当地劳动行政部门公布的当地上 一年职工平均工资为缴费工资确定。 例如：员工的申报工资为2500元。 养老保险公司部分=2500*13%=325元 个人部分=2500*8%=200元 失业保险公司部分=2500*0.5%=12.5元 个人部分=2500*0.5%=12.5元 由于行业不同，工伤保险的缴费不一样， 根据工伤风险程度，对行业的划分为三类， 其工伤保险缴费费率及类别划分详情如下： 一类为风险较小行业（用人单位职工工资 总额0.45%） 二类为中等风险行业（用人
15、单位职工工资 总额1.0%） 三类为风险较大行业（用人单位职工工资三类为风险较大行业（用人单位职工工资 总额总额2.0%） 假设例子中的员工是一类企业 工伤保险公司部分=2500*0. 45%=11.25元 个人不需要缴纳 生育保险公司部分=2500*0.9%=22.5元 医疗保险公司部分=2500*5%=125元 个人部分=50元 公司部分 =325+12.5+11.25+22.5+125=496.25元 个人部分=200+12.5+50=262.5元 五险合计=496.25+262.5=758.75 什么是住房公积金 住房公积金是把住房货币化，通过“个 人存储、单位资助”的办法建立的一笔属
16、 于个人的住房消费资金，专项用于个人支 付住房方面的费用。 住房公积金是由单位和职工共同来承担 的，职工个人缴存的住房公积金以及单位 为其缴存的住房公积金，实行专户存储， 归职工个人所有。住房公积金与医疗保险、 养老保险、工伤保险、生育保险和失业保 险统称为五险一金。 住房公积金缴存比例 根据规定，单位及个人的住房公积金缴存 比例各为5%20%，具体缴存比例由单位 和个人根据实际情况自行选择。每个单位 只能选定一个缴存比例， 住房公积金缴存基数 住房公积金缴存基数按照职工本人上 一年度年底应发工资全额进行核定，每年 调整一次，缴存基数原则上不应超过职工 工作地所在设区城市统计部门公布的上一 年度职工月平均工资的3倍。每年调整时间 由中心提前行文通知。 例如：光明公司的员工小刘，2014年全年 发放的工资及津贴、奖金
