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1、2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款两类。 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户。,1.银行存款的含义和及其账户类型,2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,1.银行存款的含义和及其账户类型,银行存款账户类型,2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,2.银行存款管理的内容,2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,2.银行存款管理的内容,银行存款账户的管理是指有关银
2、行存款账户的开立、变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。企业银行存款账户只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。,2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,2.银行存款管理的内容,银行存款结算的管理是银行存款管理的核心内容，详细介绍见“项目三：银行转账结算方式”。企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证（支票），不准签发远期的支付凭证 。,2 银行存款的核算,1. 1 银行存款有关的管理规定,2.银行存款管理的内容,银行存款核算的管理是指根据会计法及会计准则，会计制度的规定对银行存款业务进行确认、计量、核算和报告的管理
3、。,2 银行存款的核算,2.2 银行存款收付业务流程,企业银行存款收付业务流程,2 银行存款的核算,2.3 银行存款收付业务的总分类核算,为了总括反映企业银行存款的增加、减少和结存情况，应该设置“银行存款”总分类账户。在会计中，银行存款属于资产类账户，其结构账户如图下所示。,2 银行存款的核算,2.4 银行存款日记账的核算,为了全面地、连续地、序时地、逐笔地反映和监督银行存款的收入、支出和结存情况，银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便
4、检查监督各项收入和支出款项，并便于定期同银行送来的对账单核对。银行存款日记账登记的方法与现金日记账相同。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,1.银行存款清查的内容,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,1.银行存款清查的内容,账证核对是指账簿（日记账）记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,1.银行存款清查的内容,账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对。包括核对银行存款日记账的本期发生额及期末余额同其总分类账的余额是否相等。发现差错,应立
5、即加以更正,做到账账相符。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,1.银行存款清查的内容,账实核对是指将企业银行存款日记账与开户银行送来的“银行对账単”定期进行核对。至少每月一次,这是出纳人员的一项重要日常工作。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,2.银行存款日记账核对的方法,“银行存款日记账”记录与银行开出的“银行存款对账単”记录核对时，如果双方账目出现不一致的情况，其原因有两类： 一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如企业记账是漏记、重记，银行对账単串户等，这类错误应由双方及时查明原因，予以更正； 二是有“未达账项”。 未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间
6、，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,2.银行存款日记账核对的方法,企业与银行之间可能发生的未达账项类型,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,2.银行存款日记账核对的方法,银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的“对账単”同自己的“银行存款日记账”进行逐笔核对；核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用“”在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,2.银行存款日记
7、账核对的方法,银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的“对账単”同自己的“银行存款日记账”进行逐笔核对；核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用“”在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。 通过核对发现：第一，“银行存款日记账”期末余额 与“银行存款对账单”期末余额不相等；第二，查出未达账项四笔。据此，首先编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,3.银行存款余额调节表的编制方法,银行存款余额调节表的编制方法有多种，常见的是采用
8、“补记法”编制，即将单位和银行的未达账项视为已发生处理，在双方现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项，其计算公式如图下所示。,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,3.银行存款余额调节表的编制方法,银行存款余额调节表,2 银行存款的核算,2.5 银行存款的清查,4. 未达账项的处理,调节后相等的银行存款余额既不是企业银行存款日记帐的余额，也不是银行对帐单的余额，而是企业银行存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。需要指出的是“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是企业核对银行存款账目的一种手续，不能据以变动账面记录，“未达账项”的登记还应等收到有关原始凭证后再进行账务处理。,
