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1、第五章 企业基本经济业务核算,会 计 学 基 础,Tel：,FUNDAMENGTAL ACCOUNTING,Email ：,第五章 企业基本经济业务核算,本章内容提示,掌握工业企业主要经济业务的核算。 掌握筹集业务的核算内容。 掌握供应过程的核算内容。 掌握销售业务的核算内容。 掌握利润形成与分配核算。,第五章 企业基本经济业务核算,第四章 企业基本业务的核算,第一节 企业筹资业务的核算 第二节 企业采购业务的核算 第三节 企业生产业务的核算 第四节 企业销售业务的核算 第五节 企业利润形成与分配业务的核算,第五章 企业基本经济业务核算,工业企业是以产品的加工制造和销售为主要生产经营活动的盈利
2、性经济组织。 .资金筹集业务 .采购过程业务(生产准备过程) 3 .生产过程业务 4 .销售过程业务 5 .财务成果形成与分配业务,第五章 企业基本经济业务核算,第五章 企业基本经济业务核算,. 资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。 . 采购过程业务(生产准备过程) 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。 3 .生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。,第五章 企业基本经济业务核算,4 .销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结
3、转销售产品成本等。 5 .财务成果形成与分配业务 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。,第五章 企业基本经济业务核算,一、资金筹集业务设置的账户 1. “实收资本” （所有者权益类账户） 核算投资者投入企业的资本。 贷方：登记投资者投资的增加数。 借方：登记投资者投资的减少数。 余额：期末余额在贷方，表示期末投资者投资的实有数。,第一节 企业筹资业务的核算,第五章 企业基本经济业务核算,2. “资本公积” （所有者权益类账户） 核算投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 贷方：登记资本公积的增加数
4、。 借方：登记资本公积的减少数（使用数）。 余额：期末余额在贷方，表示期末资本公积的结余数。,第五章 企业基本经济业务核算,3. “银行存款” （资产类账户） 核算企业存入银行的各种存款。 借方：登记收入款项存入银行的数额。 贷方：登记从银行提取或支出的数额。 余额：期末余额在借方，表示期末存放在银行的实际数额。,第五章 企业基本经济业务核算,4. “固定资产” （资产类账户） 核算企业所有固定资产的原始价值。 借方：登记增加的固定资产的原价。 贷方：登记减少的固定资产的原价。 余额：期末余额在借方， 表示期末结存的固定资产原值。,第五章 企业基本经济业务核算,5. “短期借款” （负债类账户
5、） 核算企业向银行借入的偿还期在一年以 内的借款。 贷方：登记取得的短期借款。 借方：登记归还的短期借款。 余额：期末余额在贷方， 表示企业尚未偿还的短期借款。,第五章 企业基本经济业务核算,6. “财务费用” 损益类账户 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益) 以及相关的手续费等。 借方：登记本月发生的上述费用 贷方：期末汇总上述费用，全额转入“本年 利润”账户，结转后无余额。,第五章 企业基本经济业务核算,7. “长期借款” （负债类账户） 核算企业向银行借入的偿还期在一年以上的借款。 贷方：登记取得的长期借款。 借方：登记归还的
6、长期借款。 余额：期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款。 二、资金筹集业务的账务处理,第五章 企业基本经济业务核算,【例1】公司收到其他单位投入资金2000000元，款项存入银行。 借 ：,银行存款,实收资本,2000000,2000000,固定资产,实收资本,100000,100000,贷 ：,【例2】 公司接受投资者的设备投资，价值100000元，设备已验收使用。,借 ：,贷 ：,【例3】 公司接受投资者的土地使用权投资。该土地使用权价值3600000元。,借 ：,无形资产,贷 ：,实收资本,3600000,3600000,第五章 企业基本经济业务核算,【例4】公司接受投资者的货币资
7、金投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积。 借 ： 贷 ：,银行存款,实收资本,资本公积,实收资本,5000000,4000000,200000,200000,【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。,借 ：,贷 ：,资本公积,1000000,第五章 企业基本经济业务核算,【例6】公司于2006年4月15日，向银行借入6个月的借款1000000元，款项存入银行。 (年利率为6%，利息按季支付)。 借 ： 贷 ：,银行存款,短期借款,1000000,1000000,第五章 企业基本经济业务核算,【例7】 公司归还短期借
8、款1000000元。 借：短期借款 1000000 贷：银行存款 1000000 【例8】公司2005年1月借入长期借款5000000元。 借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000 【例9】计算2005年应付长期借款利息。 年应付利息借款本金年借款利率 50000008 %（年利率）400000 借：在建工程 400000 贷：长期借款 400000,第五章 企业基本经济业务核算,【例10】2007年归还长期借款本息（到期一次还本付息）。 借入本金： 5000000 应付利息： 40000031200000 本息合计： 6200000 借：长期借款 6200000 贷：银行存
9、款 6200000,第五章 企业基本经济业务核算,练习题一 一、目的：练习资金筹集过程的业务核算。 二、资料：保大公司12月份发生下列经济业务： 1.收到国家投入资金500000元，存入银行。 2.收到东方公司投入生产流水线1条，价值130000元, 作为其投资额, 生产流水线已验收使用。 3.收到北方公司投资，其中设备协议价10000元交付 使用，材料价值38000元验收入库。 4.向银行借入长期借款400000元，短期借款80000 元，一并存入银行。 三、要求：根据上列资料编制会计分录。,第五章 企业基本经济业务核算,第二节 企业采购业务的核算,一、采购过程业务设置的账户,二、采购过程中
10、经济业务的账务处理,第五章 企业基本经济业务核算,1. “在途物资”（资产类账户）（实际成本） 核算企业购入材料的采购成本。 采购成本包括买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费。 借方：登记购入材料的买价和各种采购费用。 贷方：登记验收入库，结转材料的实际成本。 余额：期末余额在借方，表示尚未到达或尚未 验收入库的在途材料实际成本。,第五章 企业基本经济业务核算,2. “原材料” （资产类账户） 核算企业库存的各种材料。 借方：验收入库时结转材料的实际成本。 贷方：发出材料的实际成本。 余额：期末余额在借方， 表示库存材料的实际成本。 3. “应付账款” （负债类账户） 核算企业因
11、购买材料而应付给供应单位的款项。 贷方：应付给供应单位的款项。 借方：偿还给供应单位的款项。 余额：期末余额在贷方， 表示尚未偿还的应付款项。,第五章 企业基本经济业务核算,4. “预付账款” （资产类账户） 核算企业预付给供应单位的货款。 借方：登记预付给供应单位的货款。 贷方：登记收到供应单位提供的材料。 余额：期末余额在借方， 表示企业尚未收到材料的预付款。 5. “应付票据” （负债类账户） 核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票。 贷方：登记企业开出承兑的商业汇票。 借方：登记汇票到期支付的款项。 余额：期末余额在贷方， 表示尚未到期的商业汇票款。,第五章 企业基本经济业务核算,
12、6. “应交税费” （负债类账户） 核算企业应交纳的各种税金： 增值税、营业税、消费税、所得税、城市 维护建设税。 贷方：应交纳的各种税金。 借方：企业实际交纳的各种税金。 余额：期末余额一般在贷方， 表示应交未交的各种税金； 期末余额也可在借方， 表示多交纳的税金。 应交税费应交增值税（进项税额） 应交税费应交增值税（销项税额）,第五章 企业基本经济业务核算,【例1】 公司购入一台不需安装的设备，设备买价125000元，增值税21250元，支付运杂费、包装费2000元，全部款项已用银行存款支付。 借 ：,固定资产,银行存款,148250,148250,在建工程,银行存款,566600,566
13、600,贷 ：,【例2】 公司购入需要安装的机器设备一台，买价480000元，增值税81600元，包装费和运杂费5000元，设备投入安装。,借 ：,贷 ：,二、采购过程中经济业务的账务处理,第五章 企业基本经济业务核算,【例3】设备安装时发生安装费用如下：领用本企业的原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22800元。 借 ：,在建工程,原材料,34800,12000,贷 ：,【例4】 上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。,借 ：,固定资产,贷 ：,在建工程,601400,601400,应付职工薪酬,22800,【例5】公司购入一台不需安装的设备，含税价为1200000元，款项尚未
14、支付。,借 ：,固定资产,贷 ：,应付账款,1200000,1200000,第五章 企业基本经济业务核算,【例7】 公司以银行存款支付甲、乙两种材料的运杂费7000元，按材料的 重量 比例分配。 采购费分配率采购费 / 材料的总重量 （7000)/(5000+2000) （元千克） 甲材料应分配的采购费 1 5000=5000元 乙材料应分配的采购费 1 2000=2000元,在途物资甲材料,在途物资乙材料,银行存款,38000,120000,26860,184860,【例6】 公司向友谊工厂购进甲材料5000千克，每千克24元，增值 税额20400元；乙材料2000千克，每千克19元，增值税
15、额6460元，全部款 项用银行存款支付。,借 ：,应交税费应交增值税(进项税额),贷 ：,第五章 企业基本经济业务核算,借 ：,在途物资甲材料,银行存款,5000,2000,7000,在途物资丙材料,220000,36720,在途物资乙材料,贷 :,【例8】公司向红星工厂购进丙材料7200千克，每千克30元， 增值税额36720元，红星工厂代垫材料运费4000元，公司尚未支 付款项。,借 :,贷 :,【例9】 公司根据合同规定，以银行存款180000元预付给 胜利工厂订购丙材料的货款。,应交税费应交增值税(进项税额),应付账款,256720,借 :,预付账款,贷:,银行存款,180000,180000,第五章 企业基本经济业务核算,【例10】公司收到向胜利工厂订购的丙材料，价款420000元、增值税款71400元，以银行存款付清其余的货款，另用现金支付丙材料的运杂费5000元。,在途物资丙材料,在途物资丙材料,银行存款,预付账款,库存现金,180000,180000,240000,71400,311400,5000,5000,贷 ：,借 :,应交税费应交增值税(进项税额),贷 ：,借 :,贷 :,借 :,在途物资丙材料,第五章 企业基本经济业务核算,【例11】 公司签发并承兑一张商业汇票购进丁材料，含税总价款418860元
