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1、项目七 个人所得税的税务处理,个人所得税的税务处理,一、实训目的 二、实训要求 三、实训步骤及安排 四、实训所需材料 五、相关理论准备 六、实训资料,一、实训目的,(1)能够进行个人所得税应纳税额的计算。 (2)能够进行个人所得税的涉税业务的会计处理和凭证编制。 (3)能够设置和登记相关明细账。,二、实训要求,(1)根据提供的经济业务填制会计凭证。 (2)计算并结转本月应纳个人所得税额。 (3)设置和登记相关明细账。 (4)填制个人所得税纳税申报表。,三、实训步骤及安排,表格,四、实训所需材料,(1)空白记账凭证； (2)三栏式明细账账页； (3)扣缴个人所得税报告表。,五、相关理论准备,(一
2、)个人所得税的计算 1.工资、薪金所得 工资薪金所得适用3%45%的七级超额累进税率（2011年9月1日起施行），见表格7-1。 表7-1 工资、薪金所得适用税率表,表7-1 工资、薪金所得适用税率表,五、相关理论准备,2.劳务报酬所得 适用20%的比例税率，对劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬一次收入畸高是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。对应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，应纳税额加征十成。因此，劳务报酬实际适用20%、30%、40%三级超额累进税率。具体见表7-2。 表7-2 劳务报酬所得
3、税率,五、相关理论准备,表7-2 劳务报酬所得税率,(二)个人所得税的税务处理 1.扣缴工资、薪金个人所得税的会计处理,五、相关理论准备,职工工资、薪金所得应纳个人所得税，由企业每月向职工支付工资、薪金时代扣代缴。企业对扣缴的个人所得税，通过“应交税费 应交个人所得税”账户核算。企业在向职工支付工资、薪金的同时代扣税款，计入账户的贷方，实际解缴时计入该账户的借方，期末余额一般在贷方，表示期末已代扣尚未解缴的个人所得税。 (1)提取工资时： 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬 (2)支付工资并代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬,五、相关理论准备,贷：库存现金 (3)实际代缴税
4、款时： 借：应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款 2.代扣代缴其他各项所得应纳个人所得税的会计处理 各项所得是指劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他各项所得等。支付上述所得时，应借记“管理费用”、“销售费用”、“无形资产”等有关账户；代扣个人所得税时，应借记“其他应付款”，贷记“应交税费 应交个人所得税”账户。 (1)支付各项所得和代扣个人所得税时：,五、相关理论准备,借：无形资产/管理费用/销售费用等 贷：应交税费 应交个人所得税 (2)实际代缴个人所得税时： 借：应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款 (三)个人所得税的纳税申报 我
5、国的个人所得税的申报方法有代扣代缴和自行申报纳税两种。本教材主要介绍前一种形式。,六、实训资料,(一)企业基本情况 企业名称：浙江吉祥电器有限公司 (二)相关经济业务 1.2012年12月1日,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_1.png,六、实训资料,2.2012年7月7日,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_2.png,六、实训资料,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_3.png,六、实训资料,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_4.png,3.2012年7月15日,六、实训资料,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_5.png,六、实训资料,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_6.png,4.2012年7月18日,六、实训资料,07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_7.png,
