《企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目七 7.4》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目七 7.4（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四节 企业出口退税的申报,主讲人：宣国萍,第四节 企业出口退税的申报,一、出口退税申报流程 二、出口退税申报材料 三、出口退税申报汇总表的填制 四、出口退税申报明细表的填制,一、出口退税申报流程,1、由主管销售人员或分管财务人员申请领取该笔出口业务的核销单（人民银行外管局）并与报关单位提交。 2、核销单提交后开始发货，发货以后由财务部门开具税务部门统一的自营出口货物发票，然后由退税财务人员做会计处理，并输入税务部门规定的免抵退税申报系统做单证不齐录入，（当月出口的业务当月系统不能在当月收齐单证处理，必须跨月度，单证收齐规定是90天之内。）由销售业务员催该笔出口业务的单证包括：报关单、核销单、
2、海运费单据、装箱单等）。 3、核销单收回后，财务分管人员进行核销，核销时需提供的材料：网上核销（具体核销软件的操作与当地核销局联系）。此笔出口业务的核销单、报关单核销联、出口发票核销联、申报批次表3份、结汇核销联。 4、购货方（外国）用电汇汇款，结汇时必须用出口该笔业务领取的核销单号码填结汇通知单，填写的结汇通知单的项目一定要与实际出口的国家等项目一致，否则办理出口退税时造成不必要的麻烦。 5、收齐单证后，输入申报系统。,二、出口退税申报材料,免税申报须提供下列资料及电子数据： 增值税纳税申报表 生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按 此申报表序号装订成册 生产企业
3、进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产企业进料加工贸易免 税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，按此申报序号装订成册 主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料生产企业出口货物免税明细申报表、生产企业进料加工抵扣明细申报表作为增值税纳税申报表的附表，其表式和电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。,出口货物 免税申报,出口货物退税申报,生产企业每月向退税部门进行退(免)税申报时，须提供下列资料及电子数据： 生产企业出口货物“免、抵、退、税汇总申报表及电子数据， 生产企业出口货物退税明细申报表及电子数据。内附出口退税凭证（主要指出口 发
4、票、出口货物报关单、出口收汇核销单）按此申报表序号装订成册。如属委托代理出口的，需提供受托方主管退税的国税机关出具的代理出口货物证明； 生产企业进料加工贸易免税申请表； 生产企业进料加工进口料件明细申报表及电子数据，内附的进口货物报关单（复印件）按明细申报表序号装订成册； 生产企业进料加工登记申报表及电子信息，内附进料加工登记手册复印件； 生产企业增值税纳税申报汇总表即电子数据； 退税部门要求报送的其他退免税申报资料。,三、 出口退税申报汇总表的填制,四、出口退税申报明细表的填制,1、生产企业应按当期出口并在财务上做销售后的所有出口明细填报生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（见表75），对
5、单证不齐无法填报的项目暂不填写，在“单证不齐标志”栏内做相应标志，单证齐全后销号；对前期单证不齐，当期收集齐全的，可在当期免抵退税申报时填报本表一并申报，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号,2、中标销售的机电产品，应在备注栏内填注ZB标志。退税部门人工审单时应审核规定的特殊退税凭证；计算机审核时将做特殊处理,3、对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)数据冲减；也可用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估
6、入账值有差额的，也按此规则进行调整本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整)：,6、第4栏“出口日期”为出口货物报关单上的出口日期；,5、第3栏“出口报关单号码”为12位编码，按报关单右上角9位编码+0+两位项号(01、02)填报；委托代理出口货物此栏可不填,4、第1栏“序号”由4位流水号构成(如0001、0002)，序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致,8、第6栏“核销单号”为收汇核销单(出口退税专用)上的号码，与出口货物报关单上已列明的收汇核销单号码相同：,7、第5栏“代理证明号”按(代理出口货物证明)的编号+两位项号(0l、02)填报
7、；,9、第7栏“出口商品代码”为出口货物报关单上列明的出口商品代码；,15、第13栏“征税税率”为出口商品法定征税税率；,14、第l2栏“出口销售额(人民币)”为美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民币离岸价；,13、第11栏“出口销售额(美元)”为出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按规定扣除运保佣费；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；若出口发票的离岸价与报关单等凭证的离岸价不一致时，应附有关情况说明；,12、第l0栏“出口数量”为出口货物报关单上的出口商品数量；,11、第9栏“计量单位”为出口货物报关单中的计量单位；,10、第8栏“出口商品名称”为出口货物报关单上列明的出口商品名称,19、第17栏“海关进料加工手册号”若出口货物为进料加工贸易性质，则将对应的进料加工手册号码填入此栏，据此开具生产企业进料加工贸易免税证明；,18、第16栏“出口销售额乘退税率”按第12栏x第14栏计算填报：,17、第15栏“出口销售额乘征退税率之差”按第12栏(第l 3栏-第14栏)计算填报：,16、第14栏“退税税率”为出口商品代码库中对应的退税率；,20、第18栏“单证不齐标志”缺少报关单的填列B，缺少核销单的填列H，缺少代理证明的填列D，缺少两单以上的，同时填列两个以上对应字母。,
