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1、会计基础与实务,主编 陆建军,模块六 财 产 清 查,任务一 清 查 财 产 复习思考题 综 合 练 习 任务二 处理财产清查结果 复习思考题 综 合 练 习,任务一 清 查 财 产,1.能进行中小企业的财产清查。 2.能进行银行存款日记账的核对并编制银行存款余额调节表。 1.了解财产清查的意义和种类。 2.熟悉财产物资的盘存制度。 3.熟悉财产清查的方法。,任务一 清 查 财 产,一、财产清查概述 财产清查是指通过对货币现金、实物资产和往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计专门方法。 (1)保护各项财产的安全和完整。 (2)确保会计信息真实可
2、靠。 (3)加强资金使用，挖掘财产物资潜力。 (4)完善财产管理制度。 二、财产清查的种类 财产清查可按下列标准进行分类： (一)按其清查范围分类,任务一 清 查 财 产,1.全面清查 (1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确时。 (2)单位撤销、合并或改变隶属关系时。 (3)中外合资、国内联营时。 (4)开展清产核资时。 (5)单位主要负责人调离工作时。 2.局部清查 (1)对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结。 (2)对于银行存款和银行借款，至少每月同银行核对一次。 (3)对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应经常清
3、查盘点。 (4)对于债权债务，应每年至少核对一至两次。,任务一 清 查 财 产,(二)按其清查时间分类 1.定期清查 2.不定期清查 (1)更换出纳员、财产物资保管员时。 (2)发生非常灾害和意外损失时。 (3)上级主管部门、财政、税务、银行以及审计部门进行临时检查时。 (4)临时性的清产核资、资产评估等。 (三)按清查执行单位分类 1.内部清查 2.外部清查,任务一 清 查 财 产,图6-1 财产清查的种类汇总图,三、财产、物资的盘存制度,任务一 清 查 财 产,财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。 (一)永续盘存制 (二)实地盘存制 四、财产清查的方法 (一)库存现
4、金的清查 表 6-1,表 6-1,(二)银行存款的清查,任务一 清 查 财 产,(1)企业已收，银行未收款。例如，企业销售产品收到转账支票，送存银行后即可根据银行盖章后退回的进账单回联登记银行存款的增加；而银行由于款项尚未收妥，不能立刻入账，则形成企业已收，银行未收款。 (2)企业已付，银行未付款。例如，企业开出一张支票支付购料款，企业可根据支票存根、发货票及收料单等凭证，登记银行存款的减少；而此时由于银行尚未接到支付款项的凭证，并未办妥转账手续，则形成企业已付，银行未付款。 (3)银行已收，企业未收款。例如，外地某单位给企业汇来款项，银行收到汇款单后，马上登记银行存款增加；而企业由于尚未收到
5、汇款凭证尚未记银行存款增加，以及银行付给企业的存款利息等尚未入账，则形成银行已收，企业未收款。,任务一 清 查 财 产,(4)银行已付，企业未付款。例如，银行收取企业借款利息，银行已从企业存款中收取并已登记银行存款减少；而企业尚未接到银行的计付利息通知单，尚未登记银行存款减少，则形成银行已付，企业未付款。 (1)企业收销货款30 000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加。 (2)企业付购料款20 000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少。 (3)接到上海甲工厂汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 (4)银行代企业支付购料款3 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
6、,任务一 清 查 财 产,表 6-2,表 6-2,(三)往来款项的清查 表 6-3,表 6-3,表 6-4,任务一 清 查 财 产,表 6-4,表 6-5 表 6-6 表 6-7,任务一 清 查 财 产,表 6-7,(四)实物财产的清查 1.实地盘点 2.技术推算盘点 表 6-8,任务一 清 查 财 产,表 6-8,表 6-9,表 6-9,任务一 清 查 财 产,表 6-10,任务一 清 查 财 产,表 6-11,表 6-11,任务一 清 查 财 产,表 6-11,任务一 清 查 财 产,(1)10月22日，支付投资者利润60 000元，未到银行办理转账手续。 (2)10月30日，支付银行手续
7、费500元，付款通知收到公司。 表 6-12,表 6-12,任务二 处理财产清查结果,一、财产清查结果的处理工作 财产清查的结果，通常有三种情况：账存数与实存数相符；账存数大于实存数，财产物资发生短缺，出现盘亏；账存数小于实存数，财产物资发生溢余，出现盘盈。 (一)认真查明盘盈、盘亏的原因，确定处理办法 (二)积极处理积压物资，认真清理长期不清的债权、债务 (三)总结经验教训，提出改进意见，建立健全财产管理制度 (四)根据清查的结果，及时调整账簿记录，做到账实相符 二、财产清查结果的账务处理 (一)固定资产清查结果的账务处理 1.固定资产盘盈的账务处理 借：固定资产2 400 贷：以前年度损益
8、调整2 400,任务二 处理财产清查结果,借：以前年度损益调整600 贷：应交税费 应交所得税600 借：以前年度损益调整1 800 贷：盈余公积 法定盈余公积180 2.固定资产盘亏的账务处理 借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢3 000 贷：固定资产5 000 借：营业外支出3 000 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢3 000 借：其他应收款 (个人)2 000 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢3 000 (二)存货清查结果的账务处理,任务二 处理财产清查结果,1.存货盘盈的账务处理 借：原材料 A材料900 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2 900 借：待处理财
9、产损溢 待处理流动资产损溢2 900 贷：管理费用2 900 2.存货盘亏和毁损的账务处理 (1)属于定额内的自然损耗，按规定转作管理费用。 (2)属于超定额损耗及存货毁损，能确定过失人的，应由过失人赔偿；属保险责任范围的，应由保险公司理赔。扣除过失人或保险公司赔偿和残值后，计入管理费用。 (3)属于自然灾害所造成的存货损失，扣除保险公司赔款和残值后，计入营业外支出。,任务二 处理财产清查结果,借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢9 800 贷：原材料 乙材料800 借：管理费用550 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢800 借：原材料3 000 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
10、9 000 (三)货币资金清查结果的账务处理 (1)属于记账差错的应及时予以更正。 (2)无法查明原因的找款应计入营业外收入。 (3)无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常由出纳人员赔偿。 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100,任务二 处理财产清查结果,贷：库存现金100 借：其他应收款 (出纳)100 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100 借：库存现金100 贷：其他应收款 (出纳)100 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 贷：营业外收入200 (四)往来款项清查结果的账务处理 1.无法收回的应
11、收款项、其他应收款项,任务二 处理财产清查结果,“坏账准备”账户是资产类账户，是“应收账款”账户的抵减账户，用来核算坏账准备的提取和转销情况，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提取尚未冲销的坏账。 2.无法支付的应付款项、其他应付款项,任务二 处理财产清查结果,(1)面料A明细账结存715.5m，单价400元，清查的结果库存甲材料717.5t。经查属于材料收发计量误差所致。 (2)辅料明细账结存260m，单价50元，清查结果250m。经查，其中7m属于计量误差所致，2m因为水渍导致的毁损，另外1m属保管员管理不善所致。 (1)盘盈的面料A冲减管理费用。 (2)盈亏的辅料中属于计量误差所致的，列入管理费用，雨水导致的毁损列作营业外支出，保管员责任造成的损失由保管员赔偿。 借：原材料 面料800 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损失800 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损失500 贷：原材料 辅料500,任务二 处理财产清查结果,借：待处理财产损溢 待处理流动资产损失800 贷：管理费用800 借：管理费用350 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损失500,
