《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陆建军 模块三 填制和审核会计凭证》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陆建军 模块三 填制和审核会计凭证（161页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计基础与实务,主编 陆建军,模块三 填制和审核会计凭证,任务一 认识会计凭证 任务二 填制和审核原始凭证 任务三 填制和审核记账凭证,任务一 认识会计凭证,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的意义 会计凭证的填制和审核，是会计核算的基本方法之一。 1.记录经济业务，提供记账依据 2.明确经济责任，强化内部控制 3.监督经济活动，控制经济运行 三、会计凭证的种类 各单位的经济活动复杂多样，因而用来反映经济活动的会计凭证也是多种多样，按其填制的程序和用途不同，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两种。,任务一 认识会计凭证,1
2、.原始凭证 (1)原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 1)自制原始凭证。 2)外来原始凭证。 (2)原始凭证按其填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 1)一次凭证。 2)累计凭证。 3)汇总凭证。 2.记账凭证,任务一 认识会计凭证,(1)记账凭证按其使用范围不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 1)专用记账凭证。 收款凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证，它们分别根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳
3、人员收讫款项的依据。,任务一 认识会计凭证, 付款凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，它们分别根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。对于库存现金和银行存款之间相互划转的收付款业务，为了避免重复记账，只填制付款凭证不填制收款凭证。 转账凭证是指专门用于记录不涉及库存现金和银行存款收付业务的转账业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。 2)通用记账凭证。,任务一 认识会计凭证,
4、(2)记账凭证按其填制方法不同，可分为复式记账凭证、单式记账凭证。 1)复式记账凭证。 2)单式记账凭证。 3.原始凭证和记账凭证的关系 四、会计凭证的传递、整理、装订和保管 1.会计凭证的传递,图3-1 会计凭证传递图示,任务一 认识会计凭证,(1)确定传递时间。会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。企业应根据各环节工作内容和工作量，以及在正常情况下完成工作所需的时间，明确规定各种凭证在每个部门和业务环节停留的最长时间，由专人负责按规定的时间和顺序监督凭证传递，保证凭证传递畅通无阻，及时提供会计信息。需要注意的是，一切会计凭证的传递和处理必须在报告期内完成，不允许跨
5、期。 (2)规定传递路线。根据经济业务特点以及本单位经济管理的需要，本着既保证会计凭证经过必要的环节进行处理和审核，又尽量避免会计凭证经过不必要环节的原则，恰当地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环节，使各有关部门和人员既能按照规定手续进行业务处理，又能充分利用凭证资料掌握情况。,任务一 认识会计凭证,(3)建立凭证交接的签收制度。会计凭证的传递需要经过不同的业务部门，为了保证会计凭证的安全完整，在各个环节都应确定专人负责会计凭证的签收、交接手续，做到责任明确，手续完备。 2.会计凭证的整理 (1)分类整理摘除凭证内的金属物(如订书钉、大头针、回形针)，分类整理，按顺序排列。会计工作中实际收
6、到的原始凭证纸张往往大小不一，整理时就需要按照记账凭证的大小进行折叠或粘贴。 1)通常，对面积大于记账凭证的原始凭证应按照记账凭证的面积尺寸进行折叠。,任务一 认识会计凭证,图3-2 原始凭证折叠示意图,任务一 认识会计凭证,图3-3 原始凭证折叠示意图,2)原始凭证粘贴。,任务一 认识会计凭证,图3-4 原始凭证粘贴单,(2)按期归集装订之前，按凭证汇总日期归集。要设计一下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。,任务一 认识会计凭证,凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。每册的厚薄应基本保持一致，一般以1.52.0cm为宜。过薄，不利于竖立放置；过厚，
7、不便于翻阅核查。由于原始凭证的面积往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，订出的一本凭证像条鱼形一样。这时可以用一些封皮纸折成许多三角形，均匀地垫在装订线的位置。这样装订出来的凭证就显得整齐、美观、便于翻阅。装订时需要注意的是，不能把几张应属于一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中。,任务一 认识会计凭证,(3)排列正确、手续齐备。装订之前，按凭证编制日期、编号顺序排列，检查日期、编号是否齐全；如发现有缺号或颠倒，要查明原因后重新排列；再检查附件是否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；记账凭证上有关人员(如财务主管、复核、记账、制单等人员
8、)的印章是否齐全。 3.会计凭证的装订方法 (1)角订法。下面介绍一种角订法如图3-5所示。,图3-5 凭证装订方法,任务一 认识会计凭证,1)将凭证封皮的封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸(可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用)放在封皮上角，做护角线。 2)用大针引线绳穿过两个针眼，如果没有针，可以将回形针顺直，然后两端折向同一个方向，折向时将线绳夹紧，即可把线引过来，然后在凭证的背面打结。 3)将护角向左上方侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水，向后折叠，将侧面和背面的线绳扣粘死。 4)待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“年月第册共页”的字
9、样。 5)装订人需要在包角封签位置上盖章，如图3-6所示。,任务一 认识会计凭证,图3-6 在包角封签位置上盖章,(2)侧订法。,任务一 认识会计凭证,记账凭证的整理要求与角订法相同，不同之处是采用左侧面装订。装订时在封面之上再加一张纸附在封面上，以底边和左侧边为准，对齐、夹紧；左侧打三个孔，把扎绳的中段从孔中引出，留扣，再把扎绳从两端孔引过，并套入中间的留扣中，用力拉紧系好，余绳剪掉。附的纸上抹上胶水，翻转后将左侧和底部粘牢。晾干后，在左侧标上“年月第册”的字样备查，如图3-7所示。,图3-7 记账凭证侧订图,任务一 认识会计凭证,4.会计凭证的保管、借阅与销毁 (1)会计凭证的保管。会计凭
10、证保管从时间上分，包括装订成册以前的保管和装订成册以后的保管。记账凭证在装订成册以前，原始凭证一般是用大头针、回形针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡是使用记账凭证的会计人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证，防止其在传递过程中散失。装订成册的会计凭证，由会计部门指定专人负责保管。保管期满一年后，移交单位档案部门登记归档，统一保管。 (2)会计凭证的借阅。会计凭证原则上不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记账簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。,任务一 认识会计凭证,(3)会计凭证的销毁。汇集凭
11、证的保管期限一般为15年，具体保管期限和销毁，要严格按照会计档案管理办法的有关规定执行。保管期未满的会计凭证，任何人不得销毁，保管期满销毁时，必须填列销毁清单，报经批准后，由档案部门和会计部门共同派人监销。监销人员在会计凭证销毁前，要认真清点核对；会计凭证销毁后，要在销毁清单上签名或盖章，并将监销情况向本单位负责人汇报。,任务二 填制和审核原始凭证,1.了解原始凭证的基本内容和填制要求。 2.掌握原始凭证的填制方法及其审核内容。 一、原始凭证的基本内容和填制要求 (一)原始凭证的基本内容 (1)原始凭证的名称。 (2)填制原始凭证的日期。 (3)接受原始凭证的单位名称。 (4)经济业务内容(含
12、数量、单价、金额等)。 (5)填制单位签章。 (6)有关人员签章。 (7)凭证附件。 (二)原始凭证的填制要求,任务二 填制和审核原始凭证,1.填制原始凭证的基本要求 (1)记录要真实。原始凭证上填写的经济业务发生的日期、内容、数量和金额等必须与实际情况完全相符，不能填写估算数或匡算数。 (2)内容要完整。原始凭证中的所有项目必须填列齐全，不得遗漏和省略。,任务二 填制和审核原始凭证,(3)书写要清楚规范。在填制原始凭证时，书写文字说明和数字要整齐、清晰可辨，不能使用未经国务院公布的简化汉字，大小写金额要相同。数量、单价、金额的计算应正确无误。如果填写过程中出现文字或数字错误，不得任意涂改、刮
13、擦或挖补，应按规范的更正方法予以更正。原始凭证的填制，除需要复写的外，必须使用钢笔或碳素笔书写，属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。使用印有编号的原始凭证，应按编号连续使用。有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项经济业务的真实性和正确性负责，原始凭证上的签章应清晰可辨。 2.填制原始凭证的技术要求 填制原始凭证除符合上述基本要求外，还要遵守一些技术上的要求：,任务二 填制和审核原始凭证,(1)阿拉伯数字的填写要求。阿拉伯数字应当一个一个地准确、清晰地书写，不得连笔书写。10个阿拉伯数字要有严格区别，不得相互混淆，易于混淆的数字如1与7、3与5、5与8、0与6等更要特别
14、注意。所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角、分，无角、分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 (2)货币符号的书写要求。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,任务二 填制和审核原始凭证,(3)汉字大写数字的书写要求。汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、
15、八、九、十等代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。例如，￥42 680.00，大写金额应为“人民币肆万贰仟陆佰捌拾元整”；又如，￥361.90，大写金额应为“人民币叁佰陆拾壹元玖角整”；再如，￥4 509.77，大写金额应为“人民币肆仟伍佰零玖元柒角柒分”。 二、原始凭证的填制方法,任务二 填制和审核原始凭证,(一)支票的填写 1.出票日期的填写 (1)壹月、贰月前必须加“零”，叁月至玖月前
16、“零”字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成“壹拾月”(或“零壹拾月”)、“壹拾壹月”、“壹拾贰月”。 (2)壹日至玖日前必须加“零”，拾日至拾玖日必须加“壹”，贰拾日、叁拾日写为“零贰拾日”及“零叁拾日” 2.收款人的填写 (1)现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面被背书人栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。,任务二 填制和审核原始凭证,(2)现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 (3)转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 3.付款行名称、出票人账号的填写 4.人民币大写金额的填写 5.人民币小写的填写 6.用途的填写,任务二 填制和审核原始凭证,(1)现金支票使用有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳
