《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陆建军 模块二 借贷记账法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陆建军 模块二 借贷记账法（70页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计基础与实务,主编 陆建军,模块二 借贷记账法,任务一 掌握借贷记账原理 复习思考题 综 合 练 习 任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算 复习思考题 综 合 练 习,任务一 掌握借贷记账原理,1.理解经济业务的发生对会计等式的影响。 2.掌握借贷记账法的记账规则及试算平衡。 3.熟悉各类会计科目(账户)的基本结构。 4.掌握会计分录的含义、分类和编制方法。 1.正确分析经济业务发生对会计等式的影响。 2.根据经济业务编制会计分录，并进行试算平衡。 1.根据三友服饰公司2010年9月30日的财务状况资料，分别计算资产、负债和所有者权益总额，并分析会计要素之间的数量关系。 2.根据三友服饰公司
2、2010年10月份的业务编制会计分录，并进行试算平衡。,任务一 掌握借贷记账原理,一、会计等式 (一)会计等式的含义及形式 1.资产(负债(所有者权益 2.收入(费用(利润 3.六大会计要素之间的关系 (二)经济业务的发生对会计等式的影响 (1)资产与负债及所有者权益双方同时等额增加。 (2)资产与负债及所有者权益双方同时等额减少。 (3)资产内部有增有减，增减金额相等。 (4)负债及所有者权益内部有增有减，增减金额相等。 (1)资产与负债同时增加，增加金额相等。 (2)资产与所有者权益同时增加，增加金额相等。 (3)资产与负债同时减少，减少金额相等。,任务一 掌握借贷记账原理,(4)资产与所
3、有者权益同时减少，减少金额相等。 (5)一项资产增加，一项资产减少，增减金额相等。 (6)一项负债增加，一项负债减少，增减金额相等。 (7)一项所有者权益增加，一项所有者权益减少，增减金额相等。 (8)一项负债增加，一项所有者权益减少，增减金额相等。 (9)一项所有者权益增加，一项负债减少，增减金额相等。 表 2-1,表 2-1,任务一 掌握借贷记账原理,(1)向银行取得一笔流动资金借款500 000元，款项存入银行。 (2)收到投资者投入资本200 000元，款项已存入银行。 (3)签发转账支票，支付前欠英瑞公司货款300 000元。 (4)按照减资程序以银行存款退资150 000元给投资者
4、甲。 (5)接某银行收账通知，收华为公司还来货款30 000元。 (6)开出面额为80 000元的商业承兑汇票一张，用以抵偿前欠大华公司货款80 000元。 (7)经批准将资本公积50 000元用以转增资本。 (8)经研究决定，年终向投资者分配利润50 000元。 (9)经与银行协商并经有关部门批准，将原五年期借款3 000 000元转为银行对企业的投资。,任务一 掌握借贷记账原理,图2-1 张三开业前的资金静态状况,二、复式记账法 记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。 三、借贷记账法的
5、基本内容,任务一 掌握借贷记账原理,(一)借贷记账法的概念 “借”、“贷”两字的原始含义最初是从借贷资本家的角度来解释的，分别表示债权(应收款)和债务(应付款)的增减变动。借贷资本家对收进的存款记在贷主的名下，表示债务，对付出的放款记在借主的名下，表示债权，这时候“借”、“贷”两字表示债权、债务的变化。随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不再局限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益等。为了求得账户记录的统一，对非货币资金借贷业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样“借”、“贷”两字就逐渐失去了原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。 (二)借贷记
6、账法的记账符号,任务一 掌握借贷记账原理,图2-3 记账符号与会计要素之间的关系,(三)借贷记账法的账户结构 1.资产、费用类账户的结构,任务一 掌握借贷记账原理,表格,图2-4 资产类账户结构,表格,图2-5 费用类账户结构 2.权益、收入类账户的结构,任务一 掌握借贷记账原理,表格,图2-6 权益类账户结构,表格,图2-7 收入类账户结构 (1)将账户借方和贷方所记录的经济内容加以归纳，如表2-2所示。,任务一 掌握借贷记账原理,表 2-2,表 2-2,(2)在借贷记账法下，账户余额的方向表示账户的性质，即借方余额说明账户属于资产类；贷方余额说明账户属于权益类，这是借贷记账法的一个特点。
7、(四)借贷记账法的记账规则 (1)收到股东甲投入的价值300 000元的一套机床设备。,任务一 掌握借贷记账原理,表格,图2-8 经济业务记账的结果(1) (2)向银行存入现金20 000元。,表格,图2-9 经济业务记账的结果(2) (3)购入5 000元的面料，面料已入库，货款未支付。,任务一 掌握借贷记账原理,表格,图2-10 经济业务记账的结果(3) (1)通过会计科目的对应关系，可以了解经济业务的内容。例如，记入“主营业务收入”科目贷方8 000元和“应收账款”科目借方8 000元。通过这两个会计科目的对应关系，可以了解到，应收账款(资产项目)的增加，是由于主营业务收入(收入项目)的
8、增加，也就是由于赊销使应收账款增加了8 000元，主营业务收入增加了8 000元。,任务一 掌握借贷记账原理,(2)通过会计科目的对应关系，可以发现对经济业务的处理是否符合有关经济法规和财务会计制度。例如，记入“应付账款”科目借方8 000元和“库存现金”科目贷方8 000元。这两个会计科目的对应关系表明是以库存现金8 000元偿还前欠外单位货款。对这项经济业务所作的账务处理并无错误，但这项经济业务却违反了现金管理制度的规定。因为偿付大额的货款，必须通过银行转账结算，不得直接以现金支付。 (五)借贷记账法的试算平衡 表 2-3,任务一 掌握借贷记账原理,表 2-3,1.发生额试算平衡 2.余额
9、试算平衡。 表 2-4,表 2-4,任务一 掌握借贷记账原理,表 2-5,表 2-5,四、会计分录 (一)会计分录的概念 (二)会计分录的分类,任务一 掌握借贷记账原理,1.简单会计分录 (1)收到股东甲投入的价值300 000元的一套设备。 (2)向银行存入现金20 000元。 (3)购入5 000元的面料，货款未支付，面料已入库。 (1)借：固定资产300 贷：实收资本300 000 (2)借：银行存款20 贷：库存现金20 000 (3)借：原材料5 贷：应付账款5 000 2.复合会计分录,任务一 掌握借贷记账原理,(1)行政部门领用一般耗用材料4 000元，车间生产产品领用原材料30
10、 000元。 (2)购入原材料价值100 000元，通过银行转账支付了80 000元，其余款项暂欠，材料已验收入库。 (1)借：生产成本30 贷：原材料34 000 (2)借：原材料100 贷：银行存款80 000 (三)会计分录的编制步骤,任务一 掌握借贷记账原理,02(62-114)P53 hy_Embed_4.jpg,任务一 掌握借贷记账原理,1.三友服饰公司2010年9月30日各会计要素之间的数量关系表达，如表2-6所示。 表 2-6,表 2-6,任务一 掌握借贷记账原理,2.三友服饰公司2010年10月份第13笔业务的会计分录编制如下： (1)借：管理费用1 贷：库存现金1 100
11、(2)借：银行存款90 贷：应收账款90 000 (3)借：管理费用1 贷：其他应收款3 000 表 2-7,表 2-7,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,1.掌握生产企业过程核算中需要设置的主要账户及其设置要求、核算要点。 2.熟悉生产企业生产经营过程各阶段的主要经济业务核算方法。 1.熟练运用复式记账法对生产企业生产经营过程各阶段的经济业务编制会计分录。 2.根据中小生产企业一个会计期间(月、季、年)的综合经济业务进行核算。,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,一、筹集资金阶段主要经济业务的核算 资金筹集阶段是制造企业为了生产经营活动的需要，而筹集一定数量的资金。 (一)主要账户设置
12、 1.“实收资本”账户 2.“资本公积”账户 3.“库存现金”账户 4.“银行存款”账户 5.“固定资产”账户 6.“无形资产”账户 7.“短期借款”账户 8.“长期借款”账户,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,9.“财务费用”账户 10.“应付利息”账户 (二)主要经济业务核算 1.主要业务会计分录 (1)投入资本核算 1)企业接受投资者(股东)投入的资本时 借：银行存款 贷：实收资本 某甲 2)按法定程序报经批准减少注册资本时，作方向相反的分录。 (2)借入资金核算 1)企业取得短期借款时 借：银行存款,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,贷：短期借款 银行 2)企业取得长期借款时
13、借：银行存款 贷：长期借款 银行 3)企业支付借款利息时 借：财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 2.业务举例 (1)企业取得金丰家纺公司投资200 000元，款项已经存入交通银行。,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,借：银行存款 交通银行200 000 贷：实收资本 金丰家纺公司200 000 (2)企业收到连通公司投入的机器设备2台，其价值为300 000元；某专利使用权(无形资产)作价为60 000元。 借：固定资产300 000 贷：实收资本 连通公司360 000 (3)企业由于经营资金临时短缺，从农业银行借入期限为6个月、年利率为9%的借款240 000元，款项
14、已经划入账户。 借：银行存款240 000 贷：短期借款240 000 (4)企业从中国银行借入期限为3年，年利率为12%的借款3 000 000元，款项已经存入银行。,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,借：银行存款3 000 000 贷：长期借款3 000 000 (5)企业以银行存款支付应由当月负担的借款利息1 500元。 借：财务费用1 500 贷：银行存款1 500 二、生产供应阶段主要经济业务的核算 生产供应阶段是制造企业以货币资金通过市场购买各种劳动对象，为进行生产而储备必要的资产，是制造企业生产经营活动的准备阶段，主要是购置包括厂房、生产设备、原材料等，可以分成购建固定资产的
15、过程和采购材料的过程两个部分。 (一)主要账户设置 1.“在途物资”账户,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,2.“原材料”账户 3.“应付账款”账户 4.“应付票据”账户 5.“预付账款”账户 6.“应交税费”账户 (二)主要经济业务核算 1.主要业务会计分录 (1)企业(增值税一般纳税人)购入材料、物资尚未入库时 借：在途物资 贷：银行存款(应付账款、应付票据等) 借：在途物资 贷：银行存款(应付账款、应付票据等),任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,(2)企业支付前欠的货款时 借：应付账款 贷：银行存款 (3)企业因购货而预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 借：在途物资 贷：预付
16、账款 借：在途物资 贷：预付账款 (4)企业所购材料、物资到达验收入库时 借：原材料,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,贷：在途物资 (5)企业(增值税一般纳税人)购入不需要安装的固定资产时 借：固定资产 贷：银行存款(应付账款等) 借：固定资产 贷：银行存款(应付账款等) 2.材料采购成本的计算 (1)材料采购成本的内容 1)运杂费，即从销货单位运达企业仓库前所发生的包装、运输、装卸搬运、保险及仓储等费用。 2)运输途中的合理损耗。,任务二 熟悉生产企业生产经营过程核算,3)入库前整理挑选费用，包括整理挑选过程中发生的人工费及其他费用等支出。 4)支付的各种税金，即按规定应由买方支付的税金。 5)与采购材料有关的其他费用。 (2)材料采购成本的计算方法 3.业务举例 (1)企业从大宇公司购入A、B两种材料。A材料5 000kg，单价10元，计50 000元；B材料4 000kg，单价5元，计20 000元。买价共计70 000元，增值税进项税额11 900元(70 000(17%)。上述款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资
