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1、,项目六 账务处理程序的选择与应用,任务6.2科目汇总表账务处理程序的选择与应用,任务6.3 汇总记账凭证账务处理程序的选择与应用,任务6.1 记账凭证账务处理程序的选择与应用,项目六 账务处理程序的选择与应用,掌握并能应用记账凭证账务处理程序,掌握并能应用科目汇总表账务处理程序,了解汇总记账凭证账务处理程序,能按照账务处理程序的选择要求，针对不同单 位的具体情况选择合理、适用的账务处理程序,能根据完成工作任务需要查阅相关资料,1,2,3,4,5,能力目标,了解账务处理程序的意义和基本程序,理解账务处理程序的概念及选择要求,明确各种账务处理程序的核算要求和具体操作步骤,认知不同账务处理程序的异
2、同、优缺点和选择范围,掌握在不同的账务处理程序下，会计凭证和账簿的设 置要求,1,2,3,4,5,知识目标,基础会计实务的核心内容是会计凭证、会计账簿和会计报 表。在会计工作中，会计凭证、会计账簿、会计报表按照 一定的形式有机的结合起来，构成一个完整的会计工作体系， 即账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式。,科学合理地选择一个既满足管理需要，又能提高工作效率， 保证核算质量和便于会计人员分工协作的账务处理程序。,在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程 序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序,项目引言,认识 记账凭证账务处理程序的特点,掌握 记账凭证账务处理
3、程序的优、缺点和适用范围，从而提高职业判断和分析能力,明确 记账凭证账务处理程序下会计凭证与会计账簿的设置要求，掌握并会应用记账凭证账务处理程序的工作步骤,任务6.1 记账凭证账务处理程序的选择与应用,【任务描述】,6.1.1 记账凭证账务处理程序的特点,6.1.2 记账凭证与账簿的设置,6.1.3 记账凭证账务处理程序的工作步骤,6.1.4 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,【知识准备与业务操作】 具体内容,6.1.1 记账凭证账务处理程序的特点,【提示】记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其它会计账务处理程序都是在记账凭证账务处理程
4、序基础上发展演变而形成的。,在记账凭证账务处理程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记明细分类账和总分类账的依据。,需要设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账一般采用三栏式，外表形式为订本式； 明细账根据管理需要设置，可采用三栏式、多栏式和数量金额式，外表形式为活页式。,6.1.2 记账凭证账务处理程序下 记账凭证与账簿的设置,1记账凭证的设置,2会计账簿的设置,6.1.3 记账凭证账务处理程序的工作步骤,1.根据原始凭证编制汇总原始凭证,2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,4.根据原始凭证、汇总原始凭证
5、和记账凭证登记各种明细账,5.根据记账凭证逐笔登记总分类账,6.现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额,7.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,3.根据收、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账,核对相符,记账凭证账务 处理程序图,总结归纳,优点,缺点,适用范围,提示,直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于了解企业经济业务的动态变化。,对企业发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔登记在总分类账中，登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重,记账凭证账务处理程序适用于规模
6、较小、经济业务量较少、会计凭证数量不多的单位。,采用记账凭证账务处理程序时，可以使用原始凭证汇总表，对反映同一类经济业务的原始凭证进行整理汇总，然后根据原始凭证汇总表编制记账凭证。这样做可以减少记账凭证的数量，从而减轻登记总分类账的工作量。,6.1.4 记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围,请根据引入案例资料（见教材），应用记账凭证账务处理程序，完成建账、编制记账凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表等各项工作。,【做中学6-1】,小组讨论,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,根据记账凭证登记总分类账，现金、存款两个总账账户的登记同日记账,根据记账凭证及所附的原始凭
7、证或原始凭证汇总表登记明细分类账。,期末，将日记账、明细账与总账核对,根据总账及其所属的明细账和其他资料编制会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。,操作步骤,【小思考】,1.通过上述案例操作，你能叙述记账凭证账务处理程序的操作过程吗？ 2.记账凭证账务处理程序下，总分类账是依据什么登记的？登记总分类账能否简化？,任务6.2 科目汇总表账务处理程序的选择与应用,明确科目汇总表账务处理程序下会计凭证与会计账簿的设置要求,2,明确科目汇总表账务处理程序的优、缺点和适用范围，从而提高职业判断和分析能力。,4,掌握并会应用科目汇总表账务处理程序的工作步骤,3,认识科目汇总表账务处理程序的特
8、点,1,任务说明,【知识准备与业务操作】,6.2.1,6.2.3,6.2.4,科目汇总表核算程序的工作步骤,科目汇总表账务处理程序的特点,科目汇总表账务处理程序下记账凭证与账簿的设置,科目汇总表账务处理程序的优、缺点及选择范围,【知识准备与业务操作】,6.2.2,6.2.1 科目汇总表账务处理程序的特点,定义,科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,特点,其主要特点是：根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账,由来,科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发
9、展和演变而来的,6.2.2 科目汇总表账务处理程序下记账凭证与账簿的设置,科目汇总表账务处理程序下，记账凭证与会计账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同。 1.记账凭证的设置 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时要将记账凭证定期的进行汇总，编制科目汇总表。 科目汇总表又可以称作记账凭证汇总表，是依据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类汇总。 科目汇总表的编制时间，应根据各企业单位的业务量大小而定。,2、会计账簿的设置 科目汇总表账务处理程序下，会计账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的格式见表6-44：,6.2.3 科目汇总表账务处理程序的
10、工作步骤：,第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；,第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；,第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；,第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表；,第五步，根据科目汇总表登记总账；,第六步，将总分类账与日记账、明细分类账相核对；,第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。,总结归纳,科目汇总表账务处理程序图,优点,根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总分类账的工作量；并且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，保证记账工作的质量；编制方法简明易懂，方便易学。
11、,缺点,选择范围,科目汇总表账务处理程序应用范围比较广泛，一般规模较大、经济业务较多的单位均可采用。,科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目,6.2.4 科目汇总表账务处理程序的优、缺点及选择范围,1.根据发生经济业务编制记账凭证,2.根据记账凭证登记现金日记账和存款日记账,3.根据记账凭证和原始凭证登记明细账,4.根据记账凭证编制科目汇总表,5.根据科目汇总表登记总分类账,【做中学6-2】,根据引入案例资料，完成在科目汇总表账务处理程序下的建账、填制记账凭证、编制科目汇总表、登记日记账、明细分类账和总分类账的工作任务。,工作步骤如下：,1.通过上述案例操作，指出科目汇总表账务处理程序
12、与记账凭证账务处理程序的区别是什么？ 2.为什么要采用这种科目汇总表账务处理程序？,【小思考】,任务6.3 汇总记账凭证账务处理程序的选择与应用,明确汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点和适用范围，进而提高职业判断和分析能力。,掌握并会应用汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤,认识汇总记账凭证账务处理程序的特点,明确汇总记账凭证账务处理程序下会计凭证与会计账簿的设置要求,任务描述,【知识准备与业务操作】,6.3.1汇总记账凭证账务处理程序的特点,6.3.2汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置,6.3.3汇总记账凭证的编制方法,6.3.4汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤,6.3.5汇总记
13、账凭证账务处理程序优、缺点及选择范围,6.3.1汇总记账凭证账务处理程序的特点,1,汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,2,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,3,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序,特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。,6.3.2汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置,1. 记账凭证的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。然后，根据专用记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证
14、和汇总转账凭证，再依据三类汇总记账凭证登记总账。 2. 会计账簿的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，会计账簿设置与前两种账务处理程序相同。,6.3.3汇总记账凭证的编制方法,1. 汇总记账凭证的编制时间 汇总记账凭证一般5天、10天或15天汇总一次，每月编制一次。 2. 汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证的编制方法 （2）汇总付款凭证 （3）汇总转账凭证,汇总记账凭证的编制方法,汇总付款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证是按“库存现金”科目和“银行存款”科目的贷方分别设置，根据现金、银行存款付款凭证，对其对应的借方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务，月末结计出合计数
15、，分别计入“库存现金”、“银行存款”总账账户的贷方和与之相对应总账账户的借方.,汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按借方科目归类，汇总了一定时期内转账业务，月末结计出合计数，分别根据汇总转账凭证登记对应总分类账户的借方和贷方。,6.3.4汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤,第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；,第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；,第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；,第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证,第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。,第五步，根据汇总记账凭证登记总账；,第六步，按照对账的具体要求，将总分类
16、账与日记账、明细分 类账相核对；,总结归纳,汇总记账凭证账务处理程序图,优点,记账凭证、汇总记账凭证和总分类账三者能清晰地反映账户的对应关系，便于经常分析、检查经济活动的情况；同时，由于总分类账是根据汇总记账凭证于月终时一次登记入账，减轻了登记总账的工作量,缺点,适用范围,适用于经济规模较大、经济业务较多的大、中型企业和单位,按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大,6.3.5汇总记账凭证账务处理程序优、缺点及选择范围,各种账务处理程序的基本步骤（共同）,根据引入案例资料中鑫达公司2010年7月份发生经济业务编制收款凭证、 付款凭证、转账凭证,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,根据记账凭证和原始凭证登记明细账,根据收款凭证
