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1、为了规范各分公司（中心）财务运营分析的内容、格式和方法，更好地发挥财务运营分析在企业管理中的作用，特制定本行制度。一、 财务运营分析是以各报告单位的责任会计核算报告为依据，对企业的生产经营成果以及财务运营状况进行综合评价和剖析，为公司的财务管理和经营决策提供及时、准确的财务信息，并对公司存在的问题提出改进对策。具体包括以下内容：1、 生产经营业绩说明，主要包括预算完成情况及增减因素简要分析；2、 边际效益分析； 3、 应收账款分析；4、 财务闸口指标的分析；5、 财务预警分析；6、 存在的问题及建议。各公司月度分析按以上项目进行分析说明，计财管理中心每月按第1、2、3、5、6项进行分析，形成公
2、司总的财务运营分析报告。二、 生产经营业绩分析格式单位：万元项 目本月数预算数增减%上月实际数增减%本月止累计完成年预算%上年同期累计增长率产 值责任考核含税销售收入责任考核销售收入责任考核销售成本主营业务利润减：营业费用其中：广告费运输费管理费用财务费用营业利润减：所得税（季度分析时填）净利润（季度分析时填）百元含税销售收入广告费百元含税销售收入运输费 分析说明格式：本月完成销售收入（含税） 万元，上月实际完成 万元，增减 %；本月预算销售收入 万元，完成预算 %，本月止累计完成 万元，完成年度预算的 %。本月实现营业利润 万元，上月实际完成 万元，增减 %；本月预算营业利润 万元，完成预算
3、 %，本月止累计完成 万元，完成年度预算的 %。销售与利润未完成预算原因的简要分析。三、 边际效益分析格式 通过企业的边际效益分析，可以反映企业的经营安全程度，揭示利润增长的潜力，为企业的经营决策指明方向。项目本月实际本月预算增（减）%说明销售收入变动成本变动生产成本变动期间费用其中：运输费 媒体广告费销售税金及附加小计边际贡献总产量单位边际贡献保本销售量保本销售额安全边际额安全边际率材料产值比生产能力利用率（和林）综合分析说明：本期综合单位边际 元，说明当达到保本销售量时，每增加1吨产品销售量，可为公司贡献 元的税前利润，提高产销量具有 %获利空间。本期安全边际率为 %，企业处于安全（较安全
4、或预警）状态，要使企业安全经营，提高安全系数，应采取如下措施：分析计算并说明企业产品降价 %时，实现目标（预算）利润所需的销量。边际效益分析附表：附表1、主要产品售价变动因素分析格式产品名称上市初价格本季售价增（减）%竞争品牌售价高（低）%说明简要说明一下理由或市场策略。按销售前五位或公司重点考核的产品填列。价格按呼市市场价格为计算分析标准。附表2、主要产品单位成本升降变动因素简要分析格式产品名称成 本 项 目说明直接材料水、电、汽冰水直接人工制造费用合计甲产品目标实际差异乙产品目标实际差异按销售排列前5位的产品，进行对比分析，同时有多个生产基地的，应选择最好的和最差的分别进行分析。附表3、营
5、业费用分析格式项目本期数占总额%占含税收入%上期数占总额%占含税收入%占含税收入比差除运输费、媒体广告费两项外，其余按排列前五位的项目填写。本期营业费用为 万元，比上期增加（减少） 万元，增长（下降） %，本期销售收入增长了 %，营业费用的增长高于（或低于）销售收入的增长幅度。由于项费用上升（或下降） %，导致本月费用增加了（或降低了） 个百分点。导致本月营业费用率下降的主要原因有以下几个方面：应找出重点控制的12项主要影响因素进行分析。附表4、管理费用分析格式项目本期数占总额%占含税收入%上期占总额%占含税收入%占含税收入比差按管理费用中排列前五位的项目填写，其余列其它项目。本期管理费用为
6、万元，比上期增加（减少） 万元，增长（降低） %，本期销售收入增长（减少）了 %，管理费用的增长高于（或低于）销售收入的增长幅度。由于项费用上升（或下降） %，导致本月费用增加了（或降低了） 个百分点。导致本月营业费用率下降的主要原因有以下几个方面：必须找出两项影响因素最大的项目进行分析说明，有利因素或不利的因素均可，并提出下一步要采取的措施。四、应收账款分析格式欠款单位期初余额期末余额说 明根据企业情况归类或按管理的要求填列。说明理由。小计三个月以上欠款合计 应收账款未超过预警控制标准，可不做文字说明。五、财务闸口评价指标分析 通过企业财务闸口评价指标的分析，可以全面评价企业生产力、市场的竞
7、争力和经营风险程度水平，为企业经营管理者提供决策依据。 档 次项 目权重指标实际值标准得分实际得分=全员劳动生产率8万元工资产值率10销售增长率16销售利润率10管理费用率10营业费用率8新产品销售比率9总资产与经营现金净流量比率12存货周转率9总资产周转率8合 计100分析说明要求：本月财务闸口评价指标实际得分为 分，在公司控制考核的范围内。如果超过公司考核控制的范围，要列举最差的三个指标，对存在的问题或产生的原因进行分析，并提出下一步要采取的措施。六、财务闸口预警指标分析格式公司财务闸口预警指标分析，关键在于风险防范，做好企业财务预警控制，使企业能够安全持续健康发展。1、公司总部财务闸口预
8、警指标分析格式指 标指标代号指标系数指标值=总资产营运资金率A1.1091总资产留存收益比率B0.1074负债与现金净流量比率C1.9271负债与净资产比率D0.0302总资产与息前现金净流量比率E0.4961预测企业财务危机值分析说明要求：本月财务闸口预警值为 ，高于危机临界点 %，企业处于安全状态（或警戒状态）。如果计算的预警值在警戒状态或低于危机临界点，要分析造成的原因主要有哪些，企业应采取哪些措施，并提出有关企业经营及财务管理方面的建议。2、各公司财务闸口预警指标分析格式指 标权重指标实际值标准得分实际得分=1、月产品销售率2、销售回款率3、安全边际率4、营业费用安全率5、管理费用安全率6、营销人员人均月销售额（万元）7、工资增长与净利润增长比率本期安全指标 个，较安全指标 个，低于预警线的指标 个。说明要求：本月财务预警指标综合得分为 分，在公司控制的范围内，且各项预警指标均在预警控制线以上。如果有预警指标低于预警线，要进行重点分析说明。对第2、3项指标处于较安全限时也需要给予分析说明。七、存在的问题及建议。主要将企业财务运营中存在的问题及管理建议进行分析说明。八、本制度由计财管理中心制定发布、解释、修改。
