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1、民办教育财务培训,民办教育财务培训,第一部分：资金的管理,现金收支的基本要求 1）现金的提取 一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金 2）现金的送存 由出纳人员清点票款，填写“现金缴存单”然后交送开户银行,建立健全现金核算和内部控制（本节重点） （一）钱账分管制度 1）即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务； 2）另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。,（二）现金收支授权批准制度 1）明确本单位的现金开支范围(在国家规定内进一步明确） 2
2、）制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 销售人员 部门经理 财务经理 单位负责人 3）制定各种现金开支业务的授权批准权限。对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批。 4）严格执行现金支付业务的办理程序,（三）日清月结制度 日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。 （四）现金清查制度 由有关领导和专业人员组成清查小组，定期和不定期进行清查盘点。,（五）现金管理制度 1）超额现金当日下班前缴存 2）现金一律存放专业保险柜 3）单位现金不准以个人名义存入银行 4）不得“白条抵库”（白条不入账） 5）现金分类管理 6）保险柜的配备和使用制度 1、不得存放私人财物 2、更换
3、出纳人员，应相应更换保险柜密码 7）其他内部牵制制度 1、现金支票和银行印鉴有两人分别保管,第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 特征： 人民币业务 外币存款帐户 资金收付结算 储蓄账户 活期存款账户 定期存款账户,二、银行结算账户的分类 1、按照存款人不同 1）单位银行结算账户 定义：以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （将个体工商户个人消费资金与经营性资金区分开） 2）个人银行结算账户 定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的
4、银行结算账户为个人银行结算账户。,2、单位结算账户按照用途不同划分 基本存款账户 临时存款账户 专用存款账户 一般存款账户 （另：预算单位零余额账户按专用存款账户管理，采用核准制）,+ 预算单位的专用存款账户 核准制,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则 即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。 2.自主选择银行开立银行结算账户原则 即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 3.守法原则 4.存款保密原则 即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对
5、单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。,四、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、银行结算账户的开立,填写开户申请书、提交相关证明文件（了解） 账户名称 办理人员,（2）备案及核准制度 1）,2）时间限定 开户银行： 5个工作日内备案 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3日内书面通知基本存款账户的开户银行 中国人民银行： 2个工作日内完成核准 存款人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外
6、。,3）预留银行签章,2、银行结算账户的变更 变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。 存款人开户资料发生变更应当于5个工作日内向开户银行提出变更申请或书面通知,（三）银行结算账户的撤销 1、撤销适用情形 有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 2.注销、被吊销营业执照的。 3.因迁址需要变更开户银行的。 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。,2、不得撤销情形： 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。 3、未发生任何业务的账户 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人
7、自发出通知30内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。,五、基本存款账户开立其他银行结算账户的前提 （一）基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （二）基本存款账户的使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。,（三）基本存款账户的开户要求 1.开立基本存款账户的存款人资格 根据规定，下列存款人（法人组织）可以申请开立基本存款账户： 企业法人、 机关、事业单位、社会团体、 军队、武警部队、 居民社区委员会、 民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）
8、等。,同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户， 主要包括非法人企业（如合伙企业、独资企业、具有营业执照的企业集团下属的分公司）、 外国驻华机构、 单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。 个体工商户,2.开立基本存款账户所需的证明文件 营业执照正本 批文 证明 登记证 如存款人为从事生产经营活动的纳税人，还应出具税务登记证。,六、一般存款账户 （一）一般存款账户的概念 是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （如：在工商银行开立基本存款账户，
9、同时在农行借款。则因借款在农行开立的账户为一般存款帐户） （二）一般存款账户的使用范围 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,（三）开户要求 1）没有数量限制，但不能在基本存款账户的开户银行开立 2）开户证明文件 1、开立基本存款账户规定的证明文件 2、基本存款帐户开户许可证 3、因向银行借款需要，应出具借款合同 4、因资金结算需要，应出具有关证明,七、专用存款账户 （一）专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）专用存款账户的使用范围（排除法
10、记忆） 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。,(1)单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付; (2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，4项不得支取现金。 （3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，由人民银行当地分支行审查批准。 （4）粮棉油收购资金，社会保障资金、住房基金和党团工会经费等专用存款账户的现金支取按规定办理 （5）收入汇缴账户除向基本存款帐户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，且不得支取现金。 （6）业务支出账户除从基本存款帐户拨
11、入款项外，只付不收，且现金支取必须按规定办理,八、临时存款账户 （一）临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 （二）临时存款账户的使用范围 下列情况，可申请开立 临时机构（如工程指挥部、摄制组） 异地临时经营活动、（异地建筑施工安装） 注册验资， 境外机构在境内从事经营活动等。,（三）开户要求 1、数量限定 一般：一个临时账户 特殊：异地承建多个建筑安装合同，开立不超过项目合同个数的临时存款帐户 2、证明文件 1）临时机构：驻在地主管部门同意设立的批文 2）异地建筑施工安装：营业执照正本+许可证或安装合同 3）异地临时经营活动：营业执照正本
12、+临时经营地工商行政管理部门的批文 4）注册验资：预先核准通知书或批文,（四）使用注意 1、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 3、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。,九、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 （二）个人银行结算账户的使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;,（三）个人银行结算账户开户要
13、求 1、使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。 定期借记：代扣水电费 定期贷记：代发工资 2、出具证明文件：身份证，户口本、驾驶执照、护照等有效证件,（四）使用中注意的问题 1、单位从其银行结算账户中支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。 2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税凭证。 3、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算,十、异地银行结算账户 （一）异地银行结算账户的概念 是指存款人符合法定条件，根据需要
14、在异地开立相应的银行结算账户。 符合下列相关条件，均可在异地开立 1.在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以在经营地开立基本存款账户； 2.在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户；,3.因附属的非独立核算单位或派出机构发生收支需求。 （如：有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的） 4.在异地有短期的临时经营活动， （如有文艺团体在异地的演出活动，生产厂家在异地的展销活动等） 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户。,十一、银行结算账户的管理（了解） （一）中国人民银行的管理 1、对违法规定的行为予以处罚 2、对开立和使用实施监督和管理 3、负责核准三类银行结算账户
15、（二）（开户）银行的管理 （三）存款人的管理 1、预留银行签章 2、遗失预留印章要予以更换,十二、违反银行账户管理制度的罚则 （一）对存款人,（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚,第二部分：财务分工,会计职责,出纳职责,1按照国家会计制度的规定，记账、核帐 2编制会计报表要做到账目健全、账目清楚、日清月结、账证账务相符。 3依照会计档案管理办法建立和管理财务档案，做到资料齐全、保密。 4会计人员应当履行监督、审计职能，定期或不定期对出纳人员实施抽查、盘点。,1. 办理存款、取款及结算业务。 2. 出纳人员每月核对银行账户与库存现金，如调节不符，应查明原因，及时报告会计或总经理处理。 3
16、.编制现金，银行存款流水账。 4.定期或不定期与会计人员对账盘点。,钱帐分离,会计财务工作内容,整理原始收入，支出等各项票据及附件，作为原始凭据。 依据原始凭据，参照制作记账凭证。 根据记账凭证，登记科目明细账，总账。 依据明细账，编制每月科目余额表。 年底制作资产负债表，业务活动表，现金流量表。 每年年末编制本年度财务报告。 将原始凭据，记账凭据，明细账，总账等财务资料分类装订成册，妥善保管。,出纳财务工作内容,依据收费许可证的收费标准，开具收费票据，收取现金。 核定现金库存，保留限额作为备用金，超额部分入存银行。 验证经法人签字许可支出的正规票据，提取现金或银行存款支付。大额支出必须以银行转账支出。 设立现金流水账，银行存款流水账。依据支付类型，登记入账。 业务办理完成后，及时将票据交付会计做记账处理。 资金管理做到日清月结，每日清理，月底与银行出具的存款对账单核对银行存款余额，核对无误后交付会计。 定期与会计
