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1、第 三 章 税收法律制度概述,本章考情分析,本章为经济法基础考试的非重点章。在最近三年的考试中，涉及本章内容的平均分值约为4-5分，考题的题型全部为客观题。预计本章分值不会有大变化，题目重点应为税收基础知识。,最近三年本章考试题型、分值分布,第一节 税收与税法概述,一、税法法律关系的三个构成要素 （一）税法的概念 （二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。,1.税收法律关系主体,税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。 （1）征税主体。征税主
2、体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。,（2）纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。,2.税收法律关系客体,税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。,3.税收法律关系内容,税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。,【例题1单选
3、题】,下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 【答案】C,【例题2多选题】,下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。（2008年） A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD,【例题3多选题】,下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。 A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金 【答案】AC,二、税收法律的制定,（1）全国人民代表大会：制定税收法律 （2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公
4、布有关税收条例 （3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。,（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。 （5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。,（6）关税税则委员会：负责制定或者修订进出口关税条例、海关进出口税则的方针、政策
5、、原则等。,税收法律制定图示,【例题4单选题】,下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。（2008年） A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例 【答案】B,【例题5单选题】,根据规定，有权制定税收行政法规的是（ ）。 A.全国人民代表大会及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 【答案】B,第二节 税收制度,一、税种的分类 （一）按征税对象的性质不同分类 按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （
6、2）财产税：房产税、契税 （3）行为税：印花税、车船税、车辆购置税,【例题6多选题】,下列各项中，属于流转税的有（ ）。（2004年） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 【答案】ABC,【例题7单选题】,下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（ ）。 A.所得税类 B.直接税 C.地方税 D.从量税 【答案】A,【例题8多选题】,在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）。 A.房产税 B.印花税 C.车船税 D.消费税 【答案】BC,（二）按管理和使用权限不同分类,按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 1.中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务
7、局负责征收管理，如关税和消费税。 2.地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。,3.中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。,【例题9多选题】,某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。（2008年） A.增值税 B.房产税 C.印花税 D.车船税 【答案】BCD,【例题10单选题】,按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于共享税的税种是（ ）。 A.增值税 B
8、.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】A,【例题11多选题】,下列税种中，属于地方税的有（ ）。（2007年） A.增值税 B.房产税 C.车船税 D.土地增值税 【答案】BCD,（三）按计税依据不同分类,按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税 1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。,（四）按税负能否转嫁分类,按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。 1.直接税是指由纳税人直接负担，不易转
9、嫁的税种，如所得税类、财产税类等。 2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。,二、税法要素,1.征税人。 2.纳税人。扣缴义务人不是纳税人，纳税担保人也不是纳税人。,【例题12多选题】,税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（ ）。（2007年） A.纳税担保人 B.纳税义务人 C.征税人 D.税务代理人 【答案】AD,3.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 4.税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目
10、的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。,5.税率。税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素。 我国现行税法规定的税率有： （1）比例税率。 比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。,（2）累进税率。 累进税率是根据征税对象数额的大小；规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。 （3）定额税率。 又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比
11、的形式。,【例题13单选题】,下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（ ）。（2006年） A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 【答案】D,6.计税依据。 7.纳税环节。 8.纳税期限。 9.减免税。 （1）税基式减免。直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。,起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。 免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。,（2）税率式减免。 是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。包括低税率、零税率等。 （3）税额式减免。 通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税。包括全部免征、减半征收、核定减免率等。 10.法律责任。,【例题14判断题】,直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。（ ）（2008年） 【答案】,三、我国现行税制（了解）,我国税收征收管理机关主要有：国家税务局、地方税务局和海关。,本章内容总结,1.税收法律关系：主体、客体和内容三个要素构成 2.税种的分类 3.税法的构成要素,
