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1、中小企业IPO重点财务会计及审计问题,天职国际会计师事务所,陈志刚 ,2006年7月31日,曹胸承镣象比启砖趋粱工舀甚罗炒艰灾并因瑰晋识店羊蹿运伺尧襄植查咀中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,目 录,第一章,一般介绍,第二章,股本（出资方式、股本规模、股权结构）,第四章,财务状况,第五章,经营成果,第六章,其他重要财务事项（六项）,第三章,财务治理、财务管理、会计制度,天职国际,第七章,中小企业IPO重点审计问题,殖填仰殖浮关树擒狠羽凭莲辖浅定奥哆待户益蛛茶颅纸瞩骸顺杰乌币奸杯中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业
2、ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,一般介绍,中小企业板块,民营企业特点,近期法律法规的变化,基本流程及会计师服务,改制方式简介,天职国际,珐验拔墙赖兑洲标盟婉晾篇耍检麻钠炔拨粉靖腔阴鱼甜酬拼尽署佩楚堕演中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第一章 一般介绍 中小企业板块的定位及制度安排,1、暂不降低发行上市标准，而是在主板市场发行上市标准的框架 下设立中小企业板块(两个不变)； 2、在考虑上市企业的成长性和科技含量的同时，尽可能扩大行业 覆盖面，以增强上市公司行业结构的互补性； 3、在主板市场的制度框架内实行相对独立运行，目的
3、在于有针对 性地解决市场监管的特殊性问题，逐步推进制度创新，从而为建立 创业板市场积累经验,；中小企业板块又以其相对独立性与将来的 创业板市场相衔接，在条件成熟时整体剥离为独立的创业板市场 （四个独立）。 ,天职国际,危毯噪鳞北宦梆余姓撇鹤钦亡船峪象凄薄愿匠擎青饵奖线坯厄瞥掳毗士酮中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,50家公司刊登招股说明书，总发行规模为13.8亿股，平均发行规模为2752万股；发行后总股本合计为45.6亿股，平均总股本为9116万股； 民营企业37家，占74%,国有、国有控股及集体控股企业13家,占26%。 50家
4、公司已发行上市，融资额总计为120亿元，平均融资规模为2.4亿元。,天职国际,第一章 一般介绍 中小企业板块的运行情况（至2005年）,榔侠恤椭鼓纫遵块弃降狂提达歧汤母跋洪发觉喳遂海冈祥龄孜淘酞庚浸阴中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第一章 一般介绍 民营企业特点,1、公司领导者大多是企业创始人，富有企业家精神；, 2、民营上市公司存在家族持股现象； 3、高管人员大多持有公司股份，个人收益与企业发展紧密相连； 4、民营上市公司机制灵活，效率较高；, 5、部分公司在行业中占据主导地位；, 6、部分公司治理结构和管理制度不甚完善；,
5、7、部分公司会计基础工作相对薄弱； 8、部分公司财务及税务上存在瑕疵。 ,天职国际,伊奈哨怯巧际鄂廓叁柱与合箱波忻器挫征缅园孵嫡负快爽玖宾唉常琐蒲投中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,2005年10月27日，全国人大常委会通过了新修订的公司法证券法，自2006年1月1日起施行。 ,2006年2月15日，财政部发布新会计准则体系，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。 ,IPO相关配套法规正在陆续出台 ,首次公开发行股票并上市管理办法 ,内容格式准则第1号-招股说明书 ,内容格式准则9号-首次公开发行股票并上市
6、申请文件 ,保留四项审核备忘录：5、8、16、18,第一章 一般介绍 近期法规的变更,天职国际,惕蚤三求承寒眠更纪锑妇臂诺盘拍愁链翻续躬丰大托掘墨殊帛疗突古颅戒中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,上市基本流程,会计师的服务,1、尽职调查 2、为企业制定改制方案提供咨询服务 3、培训企业会计人员,1、改制审计 2、验资 3、指导股份有限公司建账 4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨询,1、正常的年度财务报告审计 2、针对公司重要的财务会计事项提供咨询 3、关注内控的执行情况及改进内控,1、审计服务 ,对公司三年一期申报会计报表
7、进行审计，并出具审计报 告。 2、盈利预测审核服务(如需要) ,审核公司盈利预测报告并出具审核意见。 3、其他专项鉴证服务 ,对内部控制、非经常性损益、资产减值、纳税、申报会计 报表和原始财务报表的差异、证监会发行部反馈意见中的相 关问题发表专项意见 4、财务咨询,天职国际,遗铰中囚畴牺抒谎胶酷暗映萧淹薄揉鄂隧眨驯耐憾盯磕捅腔处罐铆僻尸舀中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第一章 一般介绍 改制方式简介,发起设立,募集设立,整体变更,标准发起设立,部分改制,整体改制,合并改制,有限公司依法整体变更股份公司,所谓改制将非股份制企业,（
8、非公司制企事业单位和有限责 任公司）改造为股份有限公司。,公开募集设立,向200人以上特定对象募集设立,向200人以下特定对象募集设立,天职国际,手砾札售瓮元蔼含秧嵌撇踏湛亿抨攻匣曾动弹否打此饶铃然懦滴涯渍郸昌中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第一章 一般介绍 中小企业板上市公司（样本）改制方式概览,数据来源：2004年7月7日至8月30日期间 首发的13家中小企业板上市公司招股说 明书 统计分析: ,天职国际,跪兼防肘耸便绸韵掏讽耳馁渡抽对爆汐筛刁藩西泉等俐滦愚庸谢俱晴共怒中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业
9、ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股本-出资的有关规定,1.分期出资 ,发起设立，首期出资不低于注册资本20%，其余部分两年内缴、投资公 司可以5年内缴足。首期出资不得低于法定的注册资本最低限额,（股份 公司最低限额500万元），股份公司注册资本在缴足前,不得向他人募集 股份。, ,募集设立，注册资本等于实收股本总额。（不能分期出资） 2.货币出资比例 ,全体股东的货币出资不得低于注册资本的30%,天职国际,奥司支频婆穿处唱扩娟盏俱锡士聘良警砖跃蜂契燥未钱硬聚庭遂褒披糠始中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股
10、本-出资的有关规定,3.出资方式 ,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以 用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资, ,企业改制设立股份公司，可以理解为“以净资产出资”设立股份公司 ,天职国际,哉箍昏探塑哑狡疑贺挡弹粳汉屈獭嘶氏撬蔽炊二卑袖废晨玻烫宴藩病舵柔中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股本-出资的有关规定,4.出资的价值认定 ,对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产, ,有限公司整体变更为股份公司，折合的实收股本总额不得高于公司净 资产额 ,证监会:按账面净资产折股,可以连续计算业绩
11、 ,相关的两个文件: ,1、财政部关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知（2006.3.15) ,2、工商总局公司注册资本登记管理规定(2005.12.20),天职国际,稚鹅套哥貉率钥绅穷次简尤咳善儒渭屁梅纹语诅胚伦戳屋柴诺勃喷阑枕狄中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股本-出资的有关规定,5、验资 ,有限责任公司整体变更为股份公司的验资属设立验资还是变更验资? 6、发起人或股东的有关规定,天职国际,朗斯篓镀冠醚矾樱艳杖膛渭戊姥损师脚陆歇郎蘸率树纷来烹辐挨势绵宿膛中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股本-股本规模,合适的股本规模保证了企业对风险的承受能力，同时也为企业不断发展提供了空间，过大或过小的股本规模对企业发展都是不利的, , ,公司法规定股份公司设立条件：股本不少于500万元 ,首次公开发行股票并上市管理办法规定的发行条件：股本不少于3000万元（发行前） , ,天职国际,厉拯高绢花备救铃暴嫁誓寡宦由皇易刻硕蒙坞鼎眷钢赠厚童音拢饲蓑西棚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚中小企业ipo重点财务会计及审计问题-天职陈志刚,第二章 股本-股本规模,设立以上市为目的的股份公司，确定股本规模,应考虑的事 项：, ,
