[ppt]-第二篇事业单位会计

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1、1,第二篇 事业单位会计,第三章 事业单位资产的核算 第四章 事业单位负债的核算 第五章 事业单位净资产的核算 第六章 事业单位收入的核算 第七章 事业单位支出的核算 第八章 事业单位会计报表,2,第三章 事业单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产 第四节 无形资产,3,第一节 流动资产 事业单位的资产分类：（按其流动性） 流动资产类：现金、银存、应收及预付款项、存货等 非流动资产类：对外投资、固定资产、无形资产等 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳 管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围：共8条，

2、结算起点1000元 3、严格现金收付手续,4,4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为35天，最多 不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理： 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对 库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金 的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币 种不同设置明细账户。,5,2、帐户结构： 现金（资产类） 期初余额：xx 现金的收入数 现金的支出数 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示库存现

3、金的实存数,6,3、主要会计账务处理： a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借：现金（+） 贷：银行存款（） 将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 借：银行存款（+） 贷：现金（） 例：（1）某事业单位2月5日从银行提取现金500元。 借：现金 500 贷：银行存款 500 （2）事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现 金80元，增值税率17% 借 ：现金 93.6 贷 ：经营收入 80 应交税金应交增值税（销项税额）13.6,7,b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 借：其他应收款 xxx（+） 贷：现金（） 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算

4、时： 当多借退回时： 借：现金（按实际收回剩余现金） 事业支出xxx（按应实际报销金额） 贷：其他应收款xxx（按实际借出现金） 当少借多补时： 借：事业支出xxx（按应实际报销金额） 贷：其他应收款xxx（按实际借出现金） 现金（按实际超出金额补付）,8,例： （1）张华预借差旅费300元。 借：其他应收款张华 300 贷：现金 300 （2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回 借：事业支出差旅费 250 现金 50 贷：其他应收款张华 300 （3）单位行政人员报销差旅费82元 借：事业支出差旅费 82 贷：现金 82 （4）单位行政部门购买办公用品100元。 借：事业支出

5、办公费 100 贷：现金 100,9,c、现金盘亏时： 借：其他应收款-现金短缺 贷：现金 报经批准转销时： 借：其他应收款-过失责任人（工作失误造成尚未实际赔偿） 贷：其他应收款-现金短缺 或 借：现金（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：其他应收款-现金短缺 或 借：事业支出（属于正常误差造成的） 贷：其他应收款-现金短缺,10,d、现金盘盈时： 借：现金 贷：其他应付款-现金长余（溢余） 报经批准转销时： 属错收退回时： 借：其他应付款-现金长余（溢余） 贷： 现金 属无主款时： 借：其他应付款-现金长余（溢余） 贷： 应缴预算款,11,二、银行存款的核算 （一）定义：事业单位存放在银行或者

6、其他金融机构的货币资 金。 （二）管理： 1、银行存款户的开立： 2、银行转账结算方式： 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收 款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律： 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用； 帐户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其 他远期支付的凭证，不准套取银行信用等。 4、账户的日常管理： “银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余 额调节表”进行调节,12,（三）“银行存款”账户的核算： 1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位银行存款 的存入、提取和支出以及结余情况。若有外 币，应按币种不同设置明细账户。 2、帐

7、户结构： 银行存款（资产类） 期初余额：xx 存入银行的款项数 提取和支出的款项数 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示银行存款的实存数,13,3、主要会计账务处理： 从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借 ：现金 贷 ：银行存款 将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 借 ：银行存款 贷：现金 例： 1、某事业单位收到上级拨入事业经费200000元。 借：银行存款 200000 贷：财政补助收入 200000,14,2、事业单位销售产品收到销货款10000元，增值税额1700元 借：银行存款 11700 贷：经营收入 10000 应交税金应交增

8、值税（销项税额）1700 3、某事业单位收回应收账款5000元，款项存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经 费100000元 借：拨出经费 100000 贷：银行存款 100000,15,5、事业单位开出转账支票一张，支付购材料所欠货款2340元 借：应付账款 2340 贷：银行存款 2340 6、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1000元 借：事业支出办公费 1000 贷：银行存款 1000 （四）银行存款日记帐的核对： 1、对帐内容：（3个） 帐证核对：银存日记帐与收款、付款凭证互相核对，做 到帐证相符； 帐

9、帐核对：银存日记帐与银存总帐互相核对，做到帐证 相符； 帐单核对：银存日记帐与银行开出的银行存款对帐单互 相核对，以便使单位可进行调整,16,2、对帐期间：事业单位应按期与银行对帐，至少每月一次 3、帐单核对不一致：（原因2个） （1）记帐有错漏，如银行将甲存款户的存款或取误记入乙存 款户的帐内。 （2）未达帐项的存在： A、定义：指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记 帐时间不同，一方已登记入帐，而另一方尚未 登记入帐的会计事项。 B、种类：（4种） 银行代收本单位收款已入帐，而单位尚未收款入帐； 银行代本单位的付款已记帐，而单位尚未付款记帐； 单位已收款记帐，而银行尚未办理收款； 单位已

10、付款记帐，而银行尚未办理本单位的付款；,17,4、将未达账项进行调整，编制“银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表,18,5、举例：编制银行存款余额调节表 资料： 某事业单位2月底的银行存款账面余额为70000元，银行 对账单的余额为89500元，经逐笔核对，有如下未达账项： 1、单位委托银行代收外单位商品加工款36000元，月底银行 已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。 2、银行已支付本单位购买固定资产款项16000元，而单位未 收到付款通知，故未记账， 3、本单位月末收到某大学转账支票一张，金额2090元，为多 发出的书款，银行尚未入账。 4、本单位月末开出转账支票一张，

11、金额1590元，支付购买图 书款，银行未转账付款。,19,银行存款余额调节表,20,三、应收票据的核算 （一）定义： 指事业单位因销售产品、商品或提供劳务等收到的商业 汇票（由收款人或付款人、承兑申请人签发，由承兑人 承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据） （二）应收商业票据的分类： 1、按承兑人不同： 商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，由付款人承兑 的商业汇票。 银行承兑汇票： 由收款人或付款人、承兑申请人签发，并由承兑申 请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业 汇票。在承兑方无力进行承兑时，银行应无条件的 给予收款人承兑。同时银行将对承兑方以一种善意 透支或逾期短期贷款

12、的形式收回代垫资金。,21,2、按是否带息： 带息商业汇票： 票据到期值=票据面值（1+年利率i年时间t） 不带息商业汇票： 票据到期值 = 票据面值 （三）应收票据的其他规定及管理： 1、入账价值：无论是否带息，票据应于收到或开出并承兑时， 均以其票面金额入账 2、管理：单位应设“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类 号数 出票日期 票面金额 交易合同号 付款人 承兑人 背书人的姓名 单位名称 到期日期 利率 贴现日期 贴现利率 贴现净额 收款日期 收 回金额等情况。到期结清票款后，应备查簿内逐笔注销。 3、适用范围：同城、异地均可使用；一律记名，允许背书转 让；承兑最长不超过6个

13、月,22,（四）“应收票据” 账户的核算：“应收票据” 1、核算内容：本账户总括核算和监督事业单位因销售产品、商品、提供劳务等收到的商业汇票，以及到 期承兑或贴现收回款项等情况。按商业汇票 的种类或者收到的对象不同设置明细科目。 2、帐户结构： 应收票据-（资产类） 期初余额：xx 票据到期承兑 收到开据来的商业汇票时 或贴现收回款项时 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额： 表示尚未到期承兑的商业汇票价值,23,3、主要会计账务处理： （1）事业单位因销售产品、商品或提供劳务等收到的商业汇 票时： 借：应收票据- 贷：经营收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 借：应收

14、票据- 贷：应收账款 （2）不带息票据到期承兑收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据-（票据到期票面面值）,24,（3）带息票据到期承兑收回款项时： 应计利息 = 票据面值年利率i年时间t 借：银行存款 贷：应收票据-（按票面面值） 经营支出利息收入（用所得利息冲减支出） （4）事业单位持有的商业承兑汇票到期受到拒付时： 借：应收账款- 贷：银行存款 银行作逾期贷款处理时： 借：应收账款- 贷：借入款项,25,例： 1、某事业单位销售M产品一批给甲公司，货已发出，价款 10000元，增值税款为1700元，按合同约定2个月后付 款，甲公司交给事业单位一张2个月到期的商业承兑汇 票，面值为117

15、00元。 借：应收票据甲公司（商业承兑汇票） 11700 贷：经营收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700 2、上述票据已经2个月到期，收回11700元，存入银行。 借：银行存款 11700 贷：应收票据甲公司（商业承兑汇票）11700,26,4、应收票据的贴现： （1）贴现的定义：指应收票据持有人在票据到期以前，通过 背书手段向银行取得相等于票据到期值扣 除银行贴现利息后的现款的融资行为。 （2）规定：贴现利率由银行制定 贴现期指从贴现日票据到期日的时期 贴现利息作为增加经营支出处理 （3）贴现金额的计算： 公式：贴现金额 = 票据到期值贴现利息 A、不带息的商业汇票： 票据到期值 = 票面值 贴现利息=票面值贴现利率贴现期 贴现净额 = 票据到期值贴现利息 = 票面值票面值贴现利率贴现期,27,B、带息的商业汇票： 票据到期值=票面值【 1+ i（年利率）t（年时间）】 贴现利息