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1、21世纪高等学校会计学专业规划教材 管理会计学 （第2版） 夏明会 钟新桥 主编,武汉理工大学出版社 2013.4,目 录,第一章 概论 第二章 成本分类与变动成本法 第三章 盈亏平衡分析 第四章 经营预测分析 第五章 经营决策分析 第六章 长期投资决策分析 第七章 全面预算 第八章 标准成本系统,目 录,第九章 责任会计 第十章 作业成本法与作业成本管理 第十一章 战略管理会计,第一章 概 论,第一节 企业与管理 第二节 管理会计的基本概念 第三节 管理会计的基本内容 第四节 管理会计与财务会计的区别与联系,第一节 企业与管理,企业作为一个组织，可以从职能部门和作业流程两个视角来观察。在传统
2、管理会计范畴内，基本上是从职能部门的角度收集相关管理信息，而在战略管理会计范畴内，则希望从作业流程的角度收集作业层面信息。,第二节 管理会计的基本概念,管理会计是一门新兴的综合性边缘学科，其是现代会计信息系统中，体现预测、决策、规划、控制和责任考核评价等管理职能的范畴，是一个企业管理决策支持系统的子系统。 简单来说，管理会计就是站在会计人员的角度，为企业管理人员决策提供信息支持。,第三节 管理会计的基本内容,管理会计为了更好地发挥预测规划未来，参与决策和执行控制的作用，必须要有基本理论和基本方法作为指导。 管理会计作为向企业最高决策层提供信息服务的管理决策支持系统，其基本内容也可相应地分为“规
3、划”和“控制”两大部分。而与规划密切相关的是决策，与控制紧密相连的是业绩评价。因此，“规划与决策会计” 和“控制与业绩评价会计”是管理会计的两大基本内容。,第四节 管理会计与财务会计的区别与联系,一、管理会计与财务会计的联系 1管理会计所需的信息来源于财务会计 2管理会计与财务会计的工作对象相同 3. 管理会计与财务会计的最终目的是一致的 二、管理会计与财务会计的区别 1工作侧重点（具体目标）不同 2遵循的原则和依据的基本概念框架结构不同 3工作主体（范围）的层次不同 4作用时效不同 5工作程序不同 6方法体系不同 7信息特征及信息载体不同 8对会计人员素质的要求不同,第二章 成本分类与变动成
4、本法,第一节 成本分类 第二节 成本性态分析 第三节 混合成本及其分解 第四节 变动成本法,第一节 成本分类,为了企业管理上的需要，无论在财务会计中，还是在管理会计中，都需要对企业发生的成本项目进行分类和归集。 最常见的分类是将制造企业的成本项目按经济用途分为生产成本与非生产成本两大类。 成本也可按成本对象分为直接成本和间接成本两类。,第二节 成本性态分析,一、成本性态的概念 成本性态(Cost behavior )是指成本总额与某业务量之间的依存关系 引起成本变化的业务量又称为成本驱动因子 二、变动成本(Variable cost ) 三、固定成本 (Fixed cost ) 四、成本总公式
5、 总成本TC = 固定成本总额 + 变动成本总额 = 固定成本总额 + （单位变动成本 业务量） = FC + VC V,第三节 混合成本及其分解,一、混合成本(Mixed cost )的概念 二、混合成本的分解 Y = 固定成本 + 变动成本 = 固定成本 + 单位变动成本 业务量 = A + B V （一）账户分析法 （二）高低点法 （三）回归直线法,第四节 变动成本法,一、变动成本法的概念 在管理会计中，根据成本性态对企业的成本进行分类划分为变动成本、固定成本两个部分。以产品产量为成本驱动因子，将制造企业的制造成本中各成本项目进行划分。直接材料、直接人工两个成本项目一般被认为是变动成本，
6、制造费用将分解成变动制造费用、固定制造费用两个部分。变动成本法认为产品成本应只包括制造成本中的变动部分，即直接材料、直接人工、变动制造费用，而固定制造费用划归到期间成本，不再分摊到产品中。 二、变动成本法下的利润表 贡献毛利总额 = 销售收入 变动成本总额，它反映产品创造利润的能力。 三、变动成本法的优点,第三章 盈亏平衡分析,第一节 盈亏平衡分析的意义与要求 第二节 盈亏平衡点与盈亏额分析 第三节 有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析,第一节 盈亏平衡分析的意义与要求,一、盈亏平衡分析的概念 盈亏平衡（Break-even ）是指企业在销售适当的产品时，企业取得的销售收入同与其发生的成
7、本费用刚好相等，企业处于不亏不盈的状态。 从会计公式上看，盈亏平衡就是利润等于零的经营状态。 二、盈亏平衡分析的意义 三、盈亏平衡分析的要求,第二节 盈亏平衡点与盈亏额分析,而保本销售额则为： 【例3-2】 某公司生产并销售一种产品，单位变动成本为15元，产品销售价格为25元该公司的固定总成本为100000元。求：用贡献毛利法计算盈亏平衡点。 单位产品销售价格 SP = 25， 单位变动成本 VC = 15， 则： 单位贡献毛利 CM = SP VC = 10； 固定成本总额 FC = 100000； 保本销售量 BE = （个） 保本销售额 = BE SP = 10000 25 = 2500
8、00 （元） （三）盈亏平衡图示法 （四）安全边际 (safety margin )在【例3-2】中，若该公司的现有销售量为15000个，则其安全边际为： 安全边际 = 15000 10000 = 5000 （个）， 或 安全边际 = 15000 25- 10000 25 = 125000 （元）。,第三节 有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析,一、有关因素的变动对盈亏平衡点的影响 （一）销售价格的变化对盈亏平衡点的影响 （二）单位变动成本的变动对盈亏平衡点的影响。 （三）固定成本的变化对盈亏平衡点的影响 （四）产品组合变化对盈亏平衡点的影响 二、有关因素的变动对盈亏额的影响 （一）销售
9、价格的变化对利润的影响 （二）变动成本的变化对利润的影响 （三）固定成本总额的变化对利润的影响 （四）销售量的变化对利润的影响 （五）多因素同时变化对利润的影响 （六）成本结构对利润的影响,第四章 经营预测分析,第一节 经营预测的意义与基本程序 第二节 商品销售量(额)预测 第三节 商品销售状态预测 第四节 商品市场占有状况预测 第五节 成本预测 第六节 资金预测 第七节 利润预测,第一节 经营预测的意义与基本 程序,一、经营预测的意义与功能 二、预测分析及其方法 （二）预测分析的基本方法 1、定性分析法 2、定量分析法 三、预测分析的基本程序 （一）确定预测目标 （二）收集有关的信息 （三）
10、选择专门方法 （四）做出预测结论 （五）定期检查验证 四、预测分析应注意的问题,第三节 商品销售状态预测,一、调查商品本身目前处于寿命周期的哪一个阶段 二、调查消费者的情况 三、调查市场竞争力的情况 四、调查国内外和本地区经济发展的趋势,第四节 商品市场占有状况预测,一、市场占有率 二、市场占有率预测的步骤 1、根据历史资料分析本行业或本企业市场占有率的变化趋向； 2、结合预测期的市场竞争情况，确定合适的市场占有率以用于预测推算。,第五节 成本预测,一、成本水平及变化趋势预测的含义 二、成本水平及变化趋势预测方法 求出Y=a+bX中的a值与b值，最常用的有三种方法： （一）高低点法 （二）加权
11、平均法 （三）回归分析法,第五节 成本预测,三、目标成本 目标成本是指在确保实现经营目标（目标利润）的前提下，企业在成本方面应达到的目标。目标成本的预测一般可采用两种方法。下面阐述可比产品、不可比产品目标成本预测。 四、可比产品与不可比产品 1、选择某一先进的成本水平作为初选目标成本 2、根据企业预测期的目标利润计算目标成本 3、成本初步预测 4、提出各种成本降低方案 5、正式确定目标成本 五、可比产品目标成本预测的步骤 六、不可比产品目标成本预测方法 1、技术测定法 2、产值成本法 3、目标成本法,第六节 资金预测,一、资金需求总量预测 （一）定性预测法 （二）定量预测法 1.资金增长趋势预
12、测法 资金增长趋势预测法，就是运用回归分析法(最小二乘法)原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线(yabx),并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。 y=abx。 2.预计资产负债表法 基本步骤： 1.确定资产负债表中的敏感项目 ；2确定基期各敏感项目的销售百分比 ；3.计算企业预测期的留存收益； 4编制预测期的预计资产负债表 ；5.确定预测期的外部资金需用额,第六节 资金预测,四、现金与现金流量的概念 五、现金流量预测的意义及方法 六、现金流量预测的内容及确定方法 1期初现金余额 2现金流入 3现金流出 4.
13、 现金收支差额 5期末现金余额,第七节 利润预测,一 利润额预测 预测利润总额预测营业利润预测投资净收益预测营业外收支净额 对企业利润的预测，可根据利润总额的构成公式，即： 利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额 二、利润变动趋势预测 （一）回归分析预测法 ya十bx y 预测模型因变量，是利润额的预测值； x 预测模型自变量，是影响利润变动的影响因素，如销售收入； (二)比率预测法 1根据销售利润率预测 2根据销售成本利润率预测 3根据产值利润率预测,第七节 利润预测,三、目标利润预测的意义 四、目标利润预测的方法 （一）本量利分析预测法 （二）销售收入增长率预测法 （三）平均利润增长百分
14、率法 （四）资金利润率法 五、目标利润实现措施预测 （一）单项措施预测 1、实现目标利润的销售量预测 2、实现目标利润的产品单价预测 3、实现目标利润时的单位变动成本预测 4、实现目标利润下的固定成本总额预测 5、实现目标利润下的产品产销结构预测 （二）实现目标利润的综合措施预测 1、增加产品产销数量，降低产品销售价格 2、降低单位产品的变动成本，压缩固定成本 3、在增加产量、降低售价的同时，降低单位产品变动成本,第五章 经营决策分析,第一节 决策的意义与分类 第二节 决策的原则与程序 第三节 经营决策成本概念 第四节 经营决策基本方法 第五节 生产决策 第六节 定价决策 第七节 存货决策,第
15、一节 决策的意义与分类,一、决策与决策分析的概念 二、决策在生产经营中的重要意义 三、决策的基本类型 （一）按决策规划时间的长短分类 1.短期决策；2.长期决策 （二）按决策的重要程度分类 1.战略决策；2.战术决策 （三）按决策条件的肯定程度（性质）分类 1.确定型决策；2.风险型决策；3.不确定型决策 （四）按决策的层次分类 1.高层决策；2.中层决策；3.基层决策 （五）按决策项目本身的从属关系分类 1.单一方案决策；2.互斥方案决策；3.优化组合方案决策 （六）按决策解决问题的内容分类 按此标志划分，可将决策分为生产决策、定价决策、建设项目决策、新增固定资产决策和更新改造决策等。,第二
16、节 决策的原则与程序,一、决策应遵循的原则 （一）合法性原则 （二）政策性原则 （三）责任性原则 （四）民主性原则 （五）相对合理性原则 （六）科学性原则 （七）效益性原则 二、决策的程序 （一）调研经营形势，明确经营问题 （二）确定决策分析目标 （三）设计各种可能的备选方案 （四）评价方案的可行性 （五）选择未来最优行动方案 （六）组织决策方案的实施，跟踪反馈,第三节 经营决策成本的概念,一、经营决策分析的特点和主要内容 二、经营决策分析应考虑的因素 三、经营决策需要考虑的成本概念与种类 （一）增量成本 （二）边际成本 （三）机会成本 （四）付现成本 （五）专属成本 （六）加工成本 （七）可分成本 （八）无关成本,第四节 经营决策的基本方法,一、贡献边际分析法 （一）单位资源贡献边际分析法 （二）贡献边际总额分析法 贡献边际总额=（单价单位变动成本）方案相关业务量=单位贡献边际方
