税收征管规范

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1、2019/4/21,1,各位学员好,欢迎来到黄梅戏之乡-安庆,2019/4/21,2,税收征管规范培训,余 呈 先 Mobile：18325657236 E-mail: WeChat: ychx1974,2019/4/21,3,我叫余呈先我为自己代言,中原人士 工学学士，法学硕士，企业管理专业博士 中国信息经济学会、中国技术经济学会理事 教育部青年骨干访问学者（武汉大学），博士后 曾在四川五粮液集团，广东展鹏化工，福建仰恩大学，泉州理工，华侨大学等单位工作 出版著作二部，主编教材一部，发表论文40余篇 主持省、市、校课题4项，参加国家、省课题6项 曾为特步，361度，虎都等企业做教育培训及管理

2、咨询，为泉州市、安庆市政府做咨询、规划等。,2019/4/21,4,主要内容,一、全国税收征管规范（1.0版） 二、案例分析 三、税收征收管理法 四、执法权的说明 五、对策与建议,2019/4/21,5,一、全国税收征管规范（1.0版）,1、时间：5.1全国试行 2、特点:（1）全面梳理 （2）详细规定 （3）压缩与限定,2019/4/21,6,一、全国税收征管规范（1.0版）续,3、内容 （1）形成体系：11个业务类别，共包含152个业务小类，对应612个具体税收征管业务，涉及税收政策法规与规范性文件1125份 （2）实现了三个涵盖、三个规范、三个对接。,2019/4/21,7,一、全国税收

3、征管规范（1.0版）续,4、创新之处 一是执行政策规范。 二是办理业务标准。 三是管理要求统一。 四是业务流程简约。 五是指导工作实用。 六是具体应用可扩展。,2019/4/21,8,一、全国税收征管规范（1.0版）续,5、给纳税人带来新的纳税体验 （1）涉税事项更确定 （2）管理服务更公平 （3）业务办理更便捷 （4）办税成本更经济,2019/4/21,9,一、全国税收征管规范（1.0版）续,6、比较两个版本 1.0版对税收征管有普遍适用性和指导性。2.0版是以风险管理为导向、以强化事中事后监管为重点、实施分类分级管理和团队管理为核心的创新版,旨在加强风险管理、深入推动征管改革。 7、思想：

4、以规范促改革,2019/4/21,10,二、案例分析,1、张三偷税案不申报纳税算不算偷税 2、中国人寿保险（海外）股份有限公司香港分公司,2019/4/21,11,二、案例分析 续,1、对案例1的思考 2、对案例2的思考,2019/4/21,12,三、税收征收管理法,（一）历史演进 19921995 2001 2013 2015 （二）主要内容简介 共6章，第一章总则14条，第二章税务管理13条，第三章税款征收，26条，第四章，税务检查，6条，第五章，29条，第六章，附则6条，共计94条。,2019/4/21,13,第一章 总则 (14条),第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为

5、，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 解读（1）主体 （2）对象 （3）目的,2019/4/21,14,第一章 总则 (续),第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 第四条 纳税人、扣缴义务人的定义。 第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。,2019/4/21,15,第一章 总则 (续),第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务

6、机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。,2019/4/21,16,第一章 总则 (续),第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分

7、离、相互制约。 第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。 第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。,2019/4/21,17,第二章 税务管理,第一节 税务登记 第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三

8、十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。,2019/4/21,18,第二章.第二节 帐簿、凭证管理,第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。,2019/4/21,19,第二章.第三节 纳税申报,第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、

9、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。,2019/4/21,20,第三章 税款征收,第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批，地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。,2019/4/21,21,第三章 税款征收 续,第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者

10、支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。,2019/4/21,22,第三章 税款征收 续,第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。,2019/4/21,23,第四章 税务检查,第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： (一)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣

11、缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料; (二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况; (三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料; (四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;,2019/4/21,24,第四章 税务检查 续,(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料; (六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式

12、的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途;,2019/4/21,25,第五章 法律责任,第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人

13、以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。,2019/4/21,26,第五章 法律责任续,第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以

14、依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。,2019/4/21,27,第六章 附则,第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。 第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。,2019/4/21,28,四、执法权的说明,税收征收管理权 发票的管理权 核定应纳税额权 采取税收保全措施权 采取强制执行权 阻止出境权 税款优先权 代位权与撤销权,税款的追

15、征权 检查权 调取帐簿凭证资料权 调查取证权 行政处罚权,2019/4/21,29,五、对策与建议,1、简政放权 （1）稳步推行税收业务工作规范，全面推行纳税服务规范2.0版，全面试行税收征管规范1.0版，并分项推出出口退税管理、一般反避税管理专项业务规范； （2）以规范税务行政处罚权为突破口，推行税务行政处罚权力清单，公开税务行政处罚权力事项目录，落实税务行政处罚裁量权适用规则； （3）深化税务行政审批制度改革，持续推进税务行政审批制度改革，逐步取消非行政许可审批类别，继续减少审批项目，规范行政许可行为。,2019/4/21,30,五、对策与建议 续,2、服务发展方面 （1）落实税收优惠政策

16、，把小微企业税收优惠、困难群体就业创业等税收政策全面落实到位； （2）推动涉税业务区域协作，深入开展区域税收合作； （3）优化12366热线服务； （4）推行资质互认、征管互助、信息互通等工作措施，建立健全岗责体系； （5）优化大企业税收服务。,2019/4/21,31,五、对策与建议 续,3、加强国际协作 （1）开展“走出去”企业涉税诉求专题调研，帮助企业研究解决疑难重大涉税问题； （2）配合“一带一路”等对外经济发展战略，加强税收协定的宣传和辅导，帮助纳税人了解协定内容，享受协定待遇； （3）为“走出去”企业和个人提供重点投资国和周边国家（地区）税收法律咨询等方面服务。,2019/4/21,32,五、对策与建议 续,4、提效减负 整合升级增值税发票系统， 大力推进“三证联办”； 深化国地税合作，创新合作模式，拓宽合作领域，在税务登记、税收分析、风险管理、税务稽查、纳税信用级别评价、信息交换等方面实现新突破； 清理规范收费项目，继续落实取消税务登记证和税务发票工本费的规定，为纳税人免费提供纳税申报表以及其他涉税表证单书，清理税务机关自