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1、1,会计基础,2,江苏省会计从业资格考试培训,会计基础 主讲教师：刘玮,3,目 录,总论 6-8分 会计核算的具体内容与一般要求 3-4分 会计科目与账户 3-4分 复式记账 33-35分 会计凭证 7分 会计账簿 14分 账务处理程序 4分 财产清查 9分 财务会计报告 16-18分 会计档案 2分,4,第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管,5,第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 1.会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的
2、账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 2.根据会计法的规定，各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。,6,第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 3.设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 4.意义： 1）记载、储存会计信息； 2）分类、汇总会计信息； 3）检查、校正会计信息； 4）编报、输出会计信息。,7,第一节 会计账簿概述 二、会计账簿与账户 （一）概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果
3、的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。 （二）账户的基本结构： 1.左方：记账符号为借； 右方：记账符号为贷。 2.公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 3.账户基本结构：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。,8,第一节 会计账簿概述 二、会计账簿与账户 （三）账簿与账户的关系： 1.账户存在于账簿中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 2.账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的； 3.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿和账户关系是形式和内容的关系
4、。,9,三、会计账簿的种类 （一） 会计账簿按用途分类 1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,10,1、序时账簿也称日记账，按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。（重点） 普通日记账：是对所有经济业务按照经济业务发生的先后顺序先在账簿中确定会计分录，以此作为连续登记分类账的依据，所以又称为分录日记账。（了解）,11,12,2、分类账簿：
5、对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。,13,3、备查账簿：也称辅助账簿，简称备查簿。它是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 1）对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”，“应收、应付票据登记簿 ”等。 2）可以提供某些有用的参考资料或信息； 3）不是每个单位都要设置，可以根据实际需要自行设置和登记； 4）备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。,14,（二）会计账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿
6、：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 1）日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿； 2）设对方科目的三栏式账簿：在摘要栏和借方科目栏之间有“对方科目”栏； 3）不设对方科目的三栏式账簿：在摘要栏和借方科目栏之间没有“对方科目”栏。,15,（二）会计账簿按账页格式分类 3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账、制造费用、生产成本明细账一般均采用这种格式的账簿。 4.数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物
7、数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。,16,（三）会计账簿按外形特征分类 1、订本式账簿：在账簿启用前就把账页按顺序编号装订成册的账簿。 一般适用于总分类账、库存现金和银行存款日记账。 2、活页式账簿：也称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。 3、卡片式账簿：将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账
8、夹中，而是装在卡片箱内。我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。,17,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面：标明账簿名称、记账单位和会计年度。 2.扉页：填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等。 3.账页：基本内容包括（1）账户的名称；（2）登记账户的日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次、分户页次等。,18,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 二、会计账簿的启用 1.启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 2.启
9、用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 3.使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,19,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 三、会计账簿的记账规则 1.登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清查、登记及时、字迹工整。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号（）表示已经登帐。 3.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2. 4.为了使账簿记录清晰，防止涂改，
10、记账时应使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,20,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 三、会计账簿的记账规则 5.下列情况，可以用红色墨水记账： 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,21,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 三、会计账簿的记账规则 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”
11、等栏内写明“借”或者“贷”等字样。 8.账页记满时，应办理转页手续。 9.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。,22,凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,23,每一张账页登记完毕结转下页时，应在最后一行结计出本期的合计数及余额，并在“摘要栏”注明“过次页”字样，在下一页第一行“摘要栏”注明“承前页”字样。,24,25,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 1.库存现金日记账的格式和登记方法 1）库
12、存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，有三栏式和多栏式两种账簿。 2）必须使用订本式账簿。请看表6-5,6-6和表6-7！ 2.库存现金日记账的登记方法 1）由出纳人员根据库存现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 2）对于从银行提取现金的业务，由于规定只填制银行存款的付款凭证，不能填制现金收款凭证，所以登记库存现金日记账时，这笔业务的现金收入数，应根据银行存款付款凭证登记。,26,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格
13、式和登记方法 2.库存现金日记账的登记方法 3）三栏式日记账的具体登记方法 日期栏 凭证栏 摘要栏 对方科目栏 收入、支出栏 4）借、贷方分设的多栏式日记账在每日营业终了时，根据支出日记账结计的支出合计数一笔转入收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。,27,28,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 1、银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 2.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 3.三栏式日记账和三栏式库存现金日记账的格式和登记方法相同，通常是出纳人员根
14、据审核后的银行存款收付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。,29,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 4.对于现金存入银行的业务，由于规定只能填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，所以在登记银行存款日记账时，这笔业务中的银行存款收入数，应根据现金付款凭证登记。 5.每日终了，计算当日收入、支出合计数及账面余额，可以谨防企业开空头支票，检查各项收支情况，以便于定期与银行的对账单核对。,30,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 6.三栏式日记账具体登记方法： 日期栏
15、 凭证栏 摘要栏 支票的种类及号数 对方科目栏 收入、支出栏,31,32,第三节 会计账簿的格式和登记方法 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 1.总分类账：按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。 2.总分类账通常用的格式是三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。,33,：原材料,34,第三节 会计账簿的格式和登记方法 二、总分类账的格式和登记方法 （二）总分类账的登记方法 根据账务处理程序的不同，总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。,35,第三节 会计账簿的格式和登记方法 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记（或称平行式）等多种。,36,（1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容： 应收账款、应付账款、 其他应收款、其他应付款等明细账。 只提供价值指标。,37,38,（2）多栏式。 格式： 按借方设置多栏：销售费用、管理费用、制造费用、 贷方设置多栏：主营业务收入 借贷双方分别设置专栏：应交增值税等明细账。 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适
