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1、第七章 会计账簿,第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类,一、设置和登记会计账簿的意义 会计账簿：以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 意义： 1、系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、为计算财务成果编制会计报表提供依据。 3、利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。,会计账簿的分类,二、会计账簿的种类,（一）按用途分类 1、总账（总分类账） 按总分类账户开设，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。 2、明
2、细账（明细分类账） 按明细分类账户开设，用以分类登记某类经济业务详细情况，用来提供明细核算资料的账簿。,二、会计账簿的种类,3、日记账 又称序时账，是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。 4、辅助账（备查簿） 对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。是对账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。,二、会计账簿的种类,（二）按外表形式分类 1、订本账 订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。 优点：可以防止账页的散失和非法抽换。 缺点：账页固定后，不便于分工记账，也不能根据需要增减账页。,二
3、、会计账簿的种类,2、活页账 把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。 优点：可以根据需要增添或重新排列账页，并且组织同时分工记账。 缺点：账页容易丢失和被抽换。,二、会计账簿的种类,3、卡片账 是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 卡片账具有一般活页张优缺点外，它不需要每年更换，可以跨年度使用。 “固定资产明细账” “低值易耗品明细账”,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账（分录簿） 普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务。,表71,（二）特种日记账,常用：现金日记
4、账、银行存款日记账 现金日记账：由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 银行存款日记账：出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。,表72,二、分类账的设置和登记,（一）总分类账 每一单位都必须设置总分类账。 是按总分类账户（会计科目）进行分类登记的账簿。 总分类账的登记： 可以按记账凭证逐笔登记 可以按记账凭证汇总表进行登记 可以按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记,表75,（二）明细分类账,明细分类账：按明细分类账户（子目或细目）进行分类登记的账簿。 格式：三栏式账页、多栏式账页、平行式账页、数量金额式账页,1、三栏式明细分类
5、账,2、数量金额式明细账,3、多栏式明细账,4、平行式明细分类账,第三节 会计账簿的规则,一、会计账簿的启用规则（P218) 二、记账规则（P219） 三、更正错账规则（P220） （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法,三、更正错账规则,（一）划线更正法 记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录文字或数字有错误，应采用划线更正法。,三、更正错账规则,（二）红字更正法 也叫赤字冲账法或红笔订正法。 这种方法适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。,所填的金额大于应填的金额,三、更正错账规则,（三）补充登记法 记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计账户正确、但所填的金额小于正确金额的情况。,第三节 会计账簿的规则,四、账簿的更换与保管（P223）,第四节 对账和结账,一、对账 为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作，在会计上叫对账。 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账物核对 （四）账款核对,第四节 对账和结账,二、结账 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，为编制会计报表提供依据。,
