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1、2019/4/20,1,第二章 货币资金,2019/4/20,2,主 要 内 容,第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金,2019/4/20,3,第一节 货币资金概述,一货币资金的概念及种类 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。 从本质上讲，货币资金属于金融资产的范畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本章加以单独阐述。,2019/4/20,4,第一节 货币资金概述,根据货币资金存放地点和用途的不同，分为： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金,2019/4/20,5,第一节 货币资金概述,二货币
2、资金管理的基本要求 货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制应当遵循如下原则： （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。 （三）实施内部稽核 建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度,2019/4/20,6,第一节 货币资金概述,财政部于2001年6月22日发布了内部会计控制规范货币资金。其主要内容如下： 1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办
3、理货币资金业务的全过程。,2019/4/20,7,第一节 货币资金概述,2办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,2019/4/20,8,第一节 货币资金概述,4单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 5单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。,2019/4/20,9,第二节 库存现金,一库存现金
4、管理和监督的基本要求 现金有广义和狭义之分。 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的各种票证。 本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国务院发布的现金管理暂行条例。,2019/4/20,10,第二节 库存现金,（一）现金的使用范围 根据现金管理暂行条例的规定，只能在下列范围内使用现金： 1职工工资、津贴； 2个人劳务报酬； 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,2019/4/20,11,第二节 库存现金,5向个人收购农副产
5、品和其他物资的价款； 6出差人员必须随身携带的差旅费； 7结算起点(10000元)以下的零星支出； 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。,2019/4/20,12,第二节 库存现金,（二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定。 一般按照企业35天日常零星支出所需现金而确定库存现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵
6、守，不得任意超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。,2019/4/20,13,第二节 库存现金,（三）库存现金收支的规定 1企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”。因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。,2019/4/20,14,第二节 库存现金,3企业从开户银行提取现金时，应如实写明用
7、途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 4企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金支付时，应向开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付现金。,2019/4/20,15,第二节 库存现金,5企业不准以不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存储；不准保留账外现金；不准单位之间套取现金等。企业如有违反上述规定的行为，开户银行将按照违规金额的一定比例予以处罚。,2019/4/20,16,第二节 库存现金,二库存现金
8、的会计处理 （一）库存现金的序时核算 1、设置“现金日记账”进行序时核算。 2、现金日记账一般采用收、付、余三栏式。其格式如下表2-1所示。,2019/4/20,17,第二节 库存现金 表2-1 现 金 日 记 账,2019/4/20,18,第二节 库存现金,3、现金日记账应由出纳人员根据审核后的原始凭证或收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳人员登记的现金总账进行相互核对。 5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本位币现金和外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。,2019/4/20,19,第二节 库存现金,（二）库存现金的总分类核算 设置“库存现金”总账科
9、目。 1库存现金收入的核算 企业收入库存现金的主要途径是从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。,2019/4/20,20,第二节 库存现金,【例2-1】某一般纳税企业本月份发生如下库存现金的收入业务： （1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元备用。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值税款170元。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税 （销项税额）170,2019/4/20,21,第二节 库存现金,（3）采购员王外地出差，原预借差旅费3000元，
10、本月出差返回后报销2900元，并交回差旅费剩余款100元，审核无误。 借：库存现金 100 管理费用 2900 贷：其他应收款王 3000,2019/4/20,22,第二节 库存现金,2库存现金支出的核算 【例2-2】某企业本月份发生如下现金支出业务： （1）采购员王预借差旅费3000元，以库存现金付讫。 借：其他应收款王 3 000 贷：库存现金 3 000 （2）行政管理部门报销购买办公用品款1480元，以现金付讫。 借：管理费用 1 480 贷：库存现金 1 480,2019/4/20,23,第二节 库存现金,三库存现金的清查 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对和清查小组定期和不定期
11、的清查。 现金清查的基本方法是实地盘点。 库存现金的核对是指每日终了时，要清点库存现金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。 库存现金实有数不包括借条收据等。(白条抵库) 核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外，还应按有关规定进行账务处理。,2019/4/20,24,第二节 库存现金,企业应定期或不定期地对现金进行清查。 清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题，都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报告表”。 “库存现金清查盘点报告表”的一般格式如表2-2,2019/4/20,25,库存现金清查盘点报告表
12、单位名称：企业 年 月 日 金额单位：元,2019/4/20,26,第二节 库存现金,对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目核算，待查明原因后经有关管理权限部门批准，根据不同的情况进行相应的处理，并转销“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。,2019/4/20,27,第二节 库存现金,1、对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他单位或个人的，应先转入“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目； 属于无法查明原因的，经批准后转入“营业外收入盘盈利得”科目。 2、对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（个
13、人）”科目，收到赔偿款后注销； 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入管理费用。,2019/4/20,28,第三节 银行存款,一银行存款管理的基本要求 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 按照我国银行账户管理办法的规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行或其他金融机构开立银行存款账户，用以办理现金收支规定范围以外在企业经营中所发生的一切货币收支业务及其存款、取款等事项。,2019/4/20,29,第三节 银行存款,银行存款账户可分为： 1、基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理； 2、一般存款账户
14、是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户； 3、临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户； 4、专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。,2019/4/20,30,第三节 银行存款,任何企业都应当按照规定的程序和条件申请开立存款账户。其程序为： （1）填制开户申请书； （2）出具有关证明文件； （3）送交盖有企业印章的印鉴卡片； （4）经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。,2019/4/20,31,第三节 银行存款,需要指出的是： 一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不
15、得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定的除外； 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户； 企业在其账户内应有足够的资金保证支付； 企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动，不得出租和转让账户。,2019/4/20,32,第三节 银行存款,二银行存款的会计处理 （一）银行存款的序时核算 企业应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类设置银行存款日记账进行序时核算。 银行存款日记账一般采用三栏式，其格式如下表2-3所示。,2019/4/20,33,第三节 银行存款 表2-3 银行存款日记账,2019/4/20,34,第三节 银行存款,银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误
16、的原始凭证或收付款凭证，逐日逐笔序时登记。 每日终了应结出余额，月末结出本月收入、付出的合计数和月末结存数，并且定期和银行进行核对。,2019/4/20,35,第三节 银行存款,（二）银行存款的总分类核算 企业应设置“银行存款”总账科目，由负责总账的财会人员（非出纳人员）进行银行存款的总分类核算。 1银行存款收入的核算 【例2-3】某一般纳税企业本月发生有关银行存款收入的经济业务如下： （1）销售产品收到货款100 000元，增值税 17 000元，存入银行。,2019/4/20,36,第三节 银行存款,借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税 （销项税额）17 000 （2）收到银行通知，应收单位货款200 000元，银行已收妥入账。 借：银行存款
