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1、个人所得税政策与处理原则 湖南省地方税务局 柏芳 2016年9月27日,2016 湖南省地方税务局所得税处,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,收入分配制度改革的深化对个税改革提出新期望； 现行税制的弊端亟需完善对个税改革提出了新要求； 国际个人所得税制发展趋势对个税改革提出新目标。,党中央、国务院高度重视个税制改革工作，党和国家一些纲领性文件明确提出要实行综合与分类相结合税制。 人大代表、政协委员和有关立法机关要求进行个税改革的呼声很高。 社会各界关注度高。,个
2、人所得税改革的必要性,个人所得税改革的紧迫性,2016年3月财政部部长楼继伟：个人所得税改革方案已经在财政部内部完成并提交国务院。按照全国人大立法的规划和国务院的要求，今年将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大去审议。,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，以及习近平总书记系列重要讲话精神，落实税收法定原则，立足我国基本国情，借鉴国际经验，建立中国特色个人所得税税制模式，构建现代化个人所得税征管格局，努力促进社会橄榄
3、型收入分配格局的形成，为实现社会和谐发展、公平正义作出积极贡献。,个人所得税改革的指导思想,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,优化税制。着力解决现行分类税制存在的突出问题，借鉴世界各国在税制安排和征管实践的成功经验，转变并优化税制，建立符合我国国情的个人所得税制。 公平税负。通过改革，适当平衡综合所得与分类所得、劳动所得与非劳动所得税负水平，统一内外籍人员税收待遇，逐步解决目前分类税制造成的收入相同者税负不同的问题；同时，降低中等收入者税负，加大对高收入者的有效调节。 科学征管。转变征管方式，完善配套条件，健全税源监控机制，构建科学严
4、密、操作性强的征管体系。简化程序，优化服务，使新税制尽量公开透明、简便易行，有利于纳税人遵从。 分步实施。结合社会环境和征管配套条件，按照总体规划、先易后难、逐步到位的思路，分步推进改革。,个人所得税改革的基本原则,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,建立综合与分类相结合的混合税制模式，是我国个人所得税制改革的目标方向。围绕上述目标方向，通过进一步深化改革,最终实现以下具体目标： 税收制度不断优化。即借鉴国际有效做法和成功经验，建立健全综合与分类相结合的个人所得税制模式，使税制更加科学规范，税负更加公平合理。 税收征管能力显著增强。即税
5、收征管措施和社会配套条件基本具备，税源监控机制较为健全，个人涉税信息充分掌握。 调节收入分配功能有效发挥。即充分体现量能负担原则，税收调节分配能力与社会期望差距不断缩小，高收入者的收入得到有效调节，形成中等收入者占多数的收入分配格局。 主体税种地位逐步提升。即个税收入规模不断扩大，收入占比显著提高，作为我国税制体系中主体税种之一的作用得到进一步发挥。,个人所得税改革的目标,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,总体设想：“总体设计、一次修法、分步到位”。应重点对以下几个方面内容进行改革完善： 1.转变税制模式。 2.完善税制要素。 3.调
6、整征管方式。 4.健全配套条件。,个人所得税改革的设想,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,转变税制模式。随着征管能力提高、配套条件改善，将现行我国个人所得税分类税制逐步向综合与分类相结合的税制转变，对固定性、经常性所得作为综合所得按年计算征税，资本所得和临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。,完善税制要素。应在简并有关所得项目、科学界定综合所得和分类所得项目、保留超额累进税率和比例税率两种税率模式基础上，进一步优化税率设计以平衡劳动所得与非劳动所得税负，增强税制国际竞争力；完善纳税单位，实施以基本生计费用扣除为基础的基本扣除和以
7、个性化为主要内容的单项扣除相结合的费用扣除制度，并建立动态调整机制，以增强税制的针对性、灵活性；取消不合理减免税，扩大税基，将一些目前不在征税范围的所得纳入应税所得，以体现公平税负、量能负担。,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,调整征管方式。将综合所得的征管方式由现行主要依靠单位源泉扣缴、少数纳税人自行申报，调整为单位或雇主按月预扣预缴、个人自行申报、年终汇算清缴、税务评估检查；对分类所得按次实行源泉代扣代缴，不再汇算清缴。,健全配套条件。明确第三方向税务机关提供个人涉税信息的义务，抓紧建设全国统一的个人所得税征收管理信息系统，逐步实
8、现税务机关与第三方的信息联网，建立严密的税源监控机制。修订税收征管法或个人所得税法，增加自然人相关法律责任和义务，明确税务机关对自然人实施税收管理的相关措施。,个人所得税改革展望,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,个人所得税改革涉及的几个重大问题： 关于综合所得与分类所得划分问题。 关于费用扣除问题。 关于税率问题。 关于清理规范税收优惠问题。 关于计税方式问题。 关于补退税机制问题。 关于申报纳税地点和期限问题。 关于改革相关配套条件问题。 关于改革的组织实施。,关于补充医疗保险问题,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURA
9、EU,企业为全体员工建立补充医疗保险，按工资总额一定比例统一提取基金。不归结至个人账户，员工发生医疗费用时实报实销。,常见情形,对企业负担的部分，应量化至参保团体覆盖的个人名下，并入当月工资薪金一并计税。个人实际发生医疗费用，对实报实销取得的收入不再征税。,处理原则,关于“营改增”后相关个税政策,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,财税201643号规定：个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。,营改增后，李某卖房给王某，取得含税收入210万元。此前
10、该房产买入价为100万元，取得时缴纳税费2万元。此次转让缴纳相关税费共计13万元，其中增值税10万元。计算李某应纳个税。 两年后，王某将该房产再次转让，取得收入300万（免征增值税），假定在取得该房产时缴纳契税等税费3万元。计算王某应纳个税。,房屋转让,计算示例,答案：李某应纳个税= （ 210-10） -(100+2)-（13-10）20%=19万元 王某应纳个税= 300 - （210+3） 20%=17.4万元,关于“营改增”后相关个税政策,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,财税201643号规定：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房
11、屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。,房屋出租,免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。,注意事项,关于“营改增”后相关个税政策,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告（2016年第45号）,保险代理人、证券经纪人等的征税,个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代
12、扣代缴。 个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。 展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。信用卡、旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时，不执行本公告第二条有关展业成本的规定。 个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照国税函2006454号、国家税务总局公告2012年第45号执行。,关于“”政策落实问题,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,中组部“”税前扣除政策： 5年内住房
13、补贴、伙食补贴、搬迁费、探亲费、子女教育费等，按照国家税收法律法规的有关规定，予以税前扣除。 财税1994020号：下列所得，暂免征收个人所得税：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 人才单位变更的处理 退出的处理 省政府百人计划 市政府人才计划,关于农村信用社和农村商业银行股息红利收入征免个人所得税问题,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,为继续支持我省农村信用社发展，根据财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字
14、199420号），经省人民政府同意，自2016年1月1日至2016年12月31日，对个人从农村信用社取得的股息红利收入继续免征个人所得税；对个人从农村商业银行取得的股息红利收入依法征收个人所得税。,关于公务费用的扣除问题,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号） 个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”
15、所得合并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地税局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。,国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函2006245号） 因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个税。 具体计征方法，按国税发199958号第二条“关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题”的有关规定执行。,关于公务费用的扣除问题,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU
16、,我省具体操作规定： 对已进行车改的各级党政机关行政事业单位、中央和省属国有企业进行了车改，按照政府（财政部门）规定的标准发放的补贴，可以按公务费用全额扣除。 其他单位和企业开展公务用车制度改革后，对其单位高层、中层以及其他管理人员按规定取得的公务交通补贴征收个人所得税时，公务费用的扣除标准，先报主管税务机关审核备案，实行限额内凭票据实扣除。,企业年金、职业年金的征税,湖南省地方税务局 HUNAN LOCAL TAXATION BURAEU,财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知（财税2013103号）,缴费环节：对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。 投资环节：企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所
