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1、2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,1,第一章 注册会计师审计概论,主讲人：许国艺 ,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,2,主要内容,注册会计师审计的起源与发展 对于审计的需求与审计的功能 审计的概念 审计的分类 注册会计师审计与其他审计类型的关系,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,3,注册会计师审计的起源与发展,注册会计师审计的主要发展阶段 萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯 兴起阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年公司法, 1853年爱丁堡会计师协会） 发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美国公共会计师
2、协会”成立、1933年证券法与1934年证券交易法、2002年SOX法案）,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,4,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师行业的发展 1918年谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1981年1月1日，成立了新中国第一家由财政部批准独立承办的会计师事务所：上海会计师事务所 1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,5,注册会计师审计的起源与发展,注册会计师审计的产生前提与发展动因 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的
3、 伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability），是注册会计师审计产生的前提条件,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,6,注册会计师审计的起源与发展,受托责任关系图示,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,7,对于审计的需求及审计的功能,对于审计的需求 降低信息风险（information risk）的需要,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,8,对于审计的需求及审计的功能,审计的功能 降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审
4、计学,9,审计的基本概念,美国会计学会（AAA）的经典定义 审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济行为和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利害关系人,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,11,审计的基本概念,定义的要素,Ref. p110,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,12,审计的基本概念,定义的要素,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,13,审计的基本概念,讨论 会计与审计有什么区别和联系？,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,14,审计的基本概念,审计方法,账
5、项基础审计,制度基础审计,风险导向审计,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,15,审计的分类,按照审计的对象和内容进行的分类 财务报表审计（financial statement audit） 经营审计（operational audit） 合规性审计（compliance audit）,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,16,审计的分类,按照审计的主体进行的分类 政府审计（government audit） 内部审计（internal audit） 注册会计师审计（independent audit）,对于企业而言，政府审计和注册会计师审计皆是外部审计,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,17,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,18,注册会计师审计和其他审计的关系,CPA审计和政府审计的区别与联系,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,19,注册会计师审计和其他审计的关系,CPA审计和内部审计的区别与联系,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,20,Any Question？,2019/4/19,中南财经政法大学会计学院 审计学,21,Thats all for this chapter, thank you！,
