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1、2010年市科委经费审计管理培训,条件财务处 二一年四月,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,目录,目 录,经费审计的思路和重点,注意事项及常见问题,2010年经费审计要点,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（一）承担单位接受审计时需提供资料,1、承担单位在接受审计时必须向会计师事务所审计提供全部必要材料（参考审计所需资料明细表）。 2、承担单位在接受审计时须出具盖章（公章或财务章，加盖财务章
2、需同时有单位法人签字）的审计承诺函，保证所提供的审计资料真实、合法、完整，并将承诺函作为审计报告的附件。 3、项目（课题）所涉及5万元以上的测试、化验、加工、合作、交流等有关合同，必须作为审计报告的附件。,一、2010年项目（课题）经费审计要点,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（二）审计依据的确认原则,1、课题任务书、项目评审专家组意见汇总表、北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料、市科委的课题预算变更批复以及相关资料作为项目（课题）经费审计的依据。 2、针对
3、市财政科技经费的审计依据。首先核对项目评审专家组意见汇总表与北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料中市财政经费预算的一致性，以一致的项目评审专家组意见汇总表、北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料、以及市科委的课题预算变更批复和相关资料作为市财政科技经费的审计依据；否则，应向承担单位取得一致后的资料方可开展审计。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（三）承担单位基本情况的审计原则,1、承担单位名称应与任务书一致，发生承担单位变更或调整应出具市科委批复的变
4、更材料。 2、承担单位（尤其是企业）在项目（课题）执行期间应持续经营，并需提供项目（课题）执行期内的年检证明、税务登记及缴税付款单等相关证明资料。 3、课题名称与提供的会计信息一致。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（四）课题信息变更的审计原则,项目（课题）信息变更均需提供市科委的相关批复材料，否则依据未变更前的信息进行审计。,（五）经费支出起止期限的审计原则,1、项目（课题）经费支出起止期限为项目（课题）任务书及市科委课题起止期间变更批复中规定的期限。 2、项目（课
5、题）在立项前原则上不得有经费支出，否则需出具市科委主管处室批复的确认经费提前支出的证明资料。 3、项目（课题）截止期后原则上不得有经费支出，否则需出具市科委批复的项目（课题）延期批复资料,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（五）经费支出起止期限的审计原则,4、项目（课题）截止期后存在以下情况，不需提供延期批复即可认定经费： （1）项目（课题）起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期后支付尾款的； （2）项目（课题）截止期后三个月内预计发生的结题验收费用、课题结题审计费
6、用，承担单位应在账务上做预提处理，并出具相关费用支出的详细预算并加盖公章。 5、针对结题后未付款事项，会计师事务所必须按照合同金额发询证函，针对后续付款，在结题验收规定期限后三个月内应采取追加审计等措施予以确认。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（六）不同来源经费的审计原则,1、项目（课题）的经费审计是对总经费的审计（全成本审计），包括市财政科技经费、自筹经费、其他经费等全部课题经费来源，不得以抽审结果作为确认全部经费支出审计结论的依据。 2、市财政科技经费是审计重点
7、，经费支出需依据任务书及预算评审材料进行审计，不符合预算标准的经费支出不予确认；自筹及其他来源经费重点审计经费到位情况，以及经费支出与课题的相关性，与课题无关的费用不予确认；对于不予确认的经费支出不可计入审定数，未确认经费支出需列明原因。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（七）财务核算及账务处理的审计原则,1、项目（课题）经费必须进行单独核算、专款专用，不得挤占、挪用、虚列，不得将其他项目（课题）经费计入课题经费支出；因单位未单独核算造成经费无法确认，会计师事务所应暂
8、停审计，待有关承担单位将账目整理明晰，并可确认项目经费支出后方可开展审计。 2、承担单位应按照本单位适用的会计制度，根据市科委项目（课题）经费支出明细科目设置要求进行会计核算。 3、承担单位填报的项目（课题）决算表应与项目（课题）明细账相符。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（八）转拨科技经费的审计原则,1、承担单位转拨科技经费必须有市科委的批复材料或财政预算评审资料中有明确规定。 2、承担单位除需提供转拨经费的相关拨款依据，还应取得收款单位到款的有效证明资料。,Re
9、source & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（九）经费到位、支出及结余的审计原则,1、市财政科技经费 市财政科技经费的到位支出率不低于90%。 2、自筹、国家部委拨款、其他来源等匹配经费 （1）匹配经费的预算到位率应不低于90%。 （2）匹配经费的预算支出率应不低于90%。 3、结余资金 市财政科技经费结余应在审计报告“说明事项”中予以披露。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课
10、题）经费审计要点,（十）政府采购执行情况的审计原则,1、政府机关、事业单位、社会团体在项目（课题）中使用市财政科技经费，依法采购北京市政府采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务必须执行政府采购；执行政府采购行为需依据政府采购法及现行北京市政府采购有关规定的采购方式执行。企业需参照执行相关招投标等程序。 2、采购进口设备需参照关于贯彻落实的通知（京财采购【2008】621号）中相关规定执行。 3、执行政府采购应完整保存政府采购相关材料，并需提供执行政府采购程序的证明性资料。,Resource & Finance Office,Science & Technology Com
11、mittee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十一）十二科目的审计原则-设备费,1、设备的规格、型号等应与任务书及财政预算评审材料列示相符，否则应出具市科委批复的设备变更材料；设备（包括未在任务书中列示的设备）需进行实地观察、盘点、检查且账实相符。 2、针对承担单位提出由于特殊情况无法进行实地盘查的情况，需由承担单位出具说明并加盖公章。说明中需写明无法实地盘查的原因及实际购买的设备清单（应与任务书及预算评审材料相符）且承诺设备已按期到位并按照课题进展情况正常运转。 3、项目（课题）中使用市财政科技经费进行设备购置符合政府采购条件的，应严格按照政府采购有关规定执行并出具相关材料。
12、 4、使用科技经费购置任务书及财政预算评审材料列示外设备，原则上不能购置通用设备，否则需出具市科委主管处室签署的意见。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十二）十二科目的审计原则-测试化验加工费,1、发生测试化验加工费支出，涉及政府采购的事项，应严格按照政府采购法有关规定执行并提交相关材料；委托测试化验加工的协议或合同须严格按照中华人民共和国合同法执行。 2、测试化验加工费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。 3、发生测试化验加工费必须出
13、具与外单位签订确立委托关系的合同或协议；协议、合同书至少包含：测试化验加工的内容、方式、方案、日期、付费标准、付费方式、双方签字盖章等基本内容；合同或协议中的规定内容应按期完成，且应与课题相关。 4、承担单位应提供测试化验加工委托内容的完成结果的相关证明资料，必要时应实施函证；测试化验加工费如在课题承担单位间发生必须进行延伸审计。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十三）十二科目的审计原则-燃料动力费,1、燃料动力费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批
14、复的变更材料。 2、燃料动力费用的使用情况应与课题相关，且不可存在虚增天数的情况，日常管理运营的水、电、气、燃料费不得计入燃料动力费。 3、如承担单位无法单独计量燃料动力费用，需提供上年的缴费依据和合理的计算方法，按比例分摊在此科目中.,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十四）十二科目的审计原则-差旅费,1、差旅费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；差旅费的开支标准应当按照国家和北京市有关规定执行。 2、差旅费支出应提供相关差旅事由、调研
15、报告等证明资料，不可有虚列、挤占、挪用的情况，不可虚增人数、虚增天数。,（十五）十二科目的审计原则-材料费,1、材料费的支出应与任务书及预算评审材料列示相符，否则应出具市科委批复的变更材料。 2、材料费的使用情况应与课题相关；发生材料采购，承担单位应提供采购明细单、采购合同等。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十六）十二科目的审计原则-会议费,1、会议费支出标准、内容应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；其开支标准应按照北京市市级行政事业单位
16、会议费用管理办法中有关规定执行。 2、会议费支出应提供相关会议通知、会议纪要等相关证明性资料，会议费不可有虚列、挤占、挪用的情况，不可虚增人数、虚增天数。 3、政府机关、事业单位、机关团体使用财政性资金支出会议费必须执行政府采购，同时应出具供应商提供的会议费结算明细单（不吃不住的会议也需执行政府采购；使用单位内部会议室不得高于政府采购价）。,Resource & Finance Office,Science & Technology Committee,2010年市科委科技项目（课题）经费审计要点,（十七）十二科目的审计原则-国际合作交流费,1、 国际合作与交流费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。国际合作与交流费的执行应符合国家及北京市外事经费管理的有关规定。 2、发生国际合作事项必须出具与相关合作单位及个人签订的合作合同、协议；协议、合同至少包含：合作交流的内容、方式、方案、日期、付费标准、付费方式、双方签字盖章等基本内容；合同或协议中的规定内容应按期完成，且应与课题相关。 3、发生国外交流、考察、调研等费用
