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1、第一章导论普通章节预计分值：3-4分命题方式：以“选择题”为主学习建议：抓住“关键字”，考前再突击！知识点：税务师的服务范围涉税鉴证服务：纳税申报类、涉税审批类、其他非鉴证服务：税务咨询类、申报准备类、涉税代理类、其他涉税鉴证业务企业所得税汇算清缴纳税申报企业税前弥补亏损和财产损失土地增值税清算总局和省局规定的其他涉税鉴证非鉴证服务代办税务登记办理纳税、退税和减免税申报建账记账办理增值税一般纳税人资格认定登记利用主机共享服务系统为一般纳税人代开增值税专用发票代为制作涉税文书开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等经典例题【例题多选题】下列业务，属于税务师可接受委托的非鉴证服务业务的有（）。A
2、.税务咨询B.资产评估C.涉税培训D.制作涉税文书E.土地增值税清算鉴证正确答案ACD答案解析选项B，不属于税务师的服务范围；选项E，为涉税鉴证业务。知识点：税收法律责任的不转嫁性代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担若税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求典型例题【例题单选题】某税务师事务所代理A企业增值税申报，但事务所未在规定的期限内办理，主管税务机关对A企业做出追征税款，并加收滞纳金和罚款。下列表述正确的是（）。A.由税务师事务所缴纳税款、滞纳金和罚款B.由A企业缴纳税款，由税务师事
3、务所缴纳滞纳金和罚款C.由A企业缴纳滞纳金和罚款，由税务师事务所缴纳税款D.全部由A企业缴纳，但A企业可以就其损失向税务师事务所提出赔偿要求正确答案D答案解析本题主要考察税收法律责任的不转嫁性。在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。知识点：税务师的执业原则自愿委托：不得强迫依法涉税服务：机构合法（税务师事务所）、人员合法（通过考试合格）、业务合法独立、公正：不因收取报酬而偏袒、迁就纳税人维
4、护国家利益和保护委托人合法权益：合理筹划、减少损失知识点：涉税服务制度的产生与发展税收征管法第89条：纳税人，扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜2009年12月，关于印发注册税务师职业基本准则的通知完善了税务师执业规范体系，明确了业务标准2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了税务师职业资格证书登记服务办法（试行）中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）和中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法（试行）为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证2016年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知
5、，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大鉴证咨询类专业服务行业国务院行政审批制度改革推进以来,“注册税务师执业核准”被取消，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，税务师事务所行政审批调整为行政登记税务师行业未来发展应坚持的原则（新）（一）坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领（二）坚持服务税收工作大局（三）坚持公平竞争（四）坚持指导和管理相结合（五）坚持自愿委托（六）坚持依法涉税服务（七）坚持独立、公正（八）坚持维护国家利益和保护委托人合法权益【例题多选题】税务师行业未来发展应坚持的原则有（）。A.坚持以习近平
6、新时代中国特色社会主义思想为统领B.坚持公平竞争C.坚持自愿委托D.坚持独立、公正E.主要保护委托人权益正确答案ABCD答案解析E选项，应坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。知识点：税务师的权利与义务税务师执业，享有下列权利：对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预可以向税务机关查询税收法律、法规、规章、规范性文件可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助对税收政策存在的问题提出意见和建议，对违法，违纪提出批评和反映对行政处罚不服，可申请复议或者起诉税务师执业，需履行下
7、列义务：由税务师事务所委派，个人不得承接业务在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效，应当终止执业对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责与委托人有利害关系的，应回避；委托人有权要求其回避更新知识，提高技能，接受后续教育典型例题【例题单选题】下列关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.由税务师事务所委托个人承接业务B.对行政处罚不服，可申请复议或起诉C.可以向税务机关查询委托人的涉税资料D.对业务助理人员的工作进行指导与审核，但由业务助
8、理人员对其工作结果负责正确答案B答案解析A选项，由税务师事务所委派，个人不得承接业务；C选项，可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，但是不能查询委托人的涉税资料，所以C选项错误；D选项，由税务师对其工作结果负责。知识点：税务师事务所（新）税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与
9、已经行政登记的税务师事务所字号重复。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。公示期不得少于5个工作日。【例题单选题（2017考题改编）】（）负责本地区税务师事务所行政登记。A.国家税务总局B.省税务机关C.税务师行业协会D.所在地主管税务机关正确答案B答案解析省税务机关负责本地区税务师事务所行政登记。
10、税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳人信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理：（1）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；有本款情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。（2）未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的；（3）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；（4）报送信息与实际不符的；（5）拒不配合税务机关检查、调查的；
11、（6）其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节较重的，由税务机关纳人涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：（1）违反税收法律、
12、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的；（2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；（4）利用服务之便，谋取不正当利益的；（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；（7）其他违反税收法律法规的行为。税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。省税务机关自受理材料之日起15
13、个工作日内办理税务师事务所变更行政登记。税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所变更/终止情况进行公告，同时将税务师事务所变更/终止行政登记表报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。【例题多选题】 税务师事务所的（）事项发生变更，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。A.名称B.经营场所C.注册资本D.合伙人或者股东E.执行事务合伙人或者法定代表人正确答案ABDE答案解析税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日
14、内办理变更行政登记。知识点：涉税服务的范围（新）根据涉税专业服务监管办法（试行）规定，税务师事务所及税务师服务人员可以从事的涉税服务如下：（1）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。（2）般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。（3）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。（4）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。（5）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴
