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1、1第十四章 货币资金的审计一、单项选择题（一）在对 N 公司 2008 年度财务报表进行审计时， A 注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。 （1-3 题）1N 公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查 N 公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项： N 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元；N 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回押金 35000 元；银行已代扣、N 公司尚未入账的水电费 25000元。假定不考
2、虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）A625000 B635000 C575000 D5950002N 公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）A 重新测试相关的内部控制 B 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D 审查银行存款余额调节表3针对 N 公司下列与库存现金相关的内部控制， A 注册会计师应提出的改进建议是（ ）A 每日及时记录现金收并定期向顾客寄送对账单B 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现
3、金出纳职责的人员分开C 现金折扣需经过适当审批D 每日盘点库存现金并与账面余额核对4为了证实 X 公司在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（ ）A 审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表B 函证 12 月 31 日的银行存款余额C 审查 12 月 31 日的银行对账单D 审查 12 月份的支票存根5注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（ ）A 函证银行存款 B 抽查大额银行存款收支C 检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理 D 检查银行存款收支的正确截止6以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）A
4、按月盘点现金，做到账实相符 B 当日收入现金及时送存银行C 加强对货币资金业务的内部审计 D 收支与记账岗位分离7注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（ ）A 审查当年各月的银行存款余额调节表 B 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C 审查当年各月的银行存款对账单 D 确定 X 公司当年记录的最后一笔银行存款业务（一） 注册会计师在对 Y 公司库存现金进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。 （8-11 题）8下列程序中，属于库存现金收款内部控制测试的是（ ）A 核对实收金额与销售发票是否一致 B 现金是否妥善保管，定期盘点C 检查有无授权批准手续 D 抽取一定期间的日记
5、账与总账核对9.注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ 2）A 盘点库存现金 B 编制现金预算表C 函证银行存款余额 D 取得并审查银行存款余额调节表10.监盘库存现金,不能实现的审计目标是( )A 确定库存现金在财务报表日是否确实存在 ,是否为被审计单位所有B 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C 确定库存现金的余额是否正确D 确定库存现金在报表上的披露是否恰当11.监盘库存现金是注册会计师证实 Y 公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( )A 会计主管人员和内部审计人员 B 出纳员和会计主管人员C
6、 现金出纳员和银行出纳员 D 出纳员和内部审计人员二、多项选择题（一）注册会计师在对甲公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。 （1-4 题）1注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（ ）A 计算定期存款占银行存款的比例 B 检查银行存款余额调节表C 函证银行存款余额 D 检查银行存款收支的正确截止2下列账户中，注册会计师需进行函证的有（ ）A 企业银行存款账户余额为零 B 信用证存款账户C 注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户 D 外埠存款账户3注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有
7、（ ）A 各银行存款账户的余额 B 银行贷款余额C 银行贷款担保或抵押情况 D 各银行存款户性质4以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）A 检查付款的授权批准手续是否符合规定B 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异C 检查不相容职责是否相互分离D 检查外币银行存款年末余额按年末汇率折合为记账本位币金额的正确性（二）注册会计师在对乙公司库存现金进行监盘时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。 （5-7 题）5为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有（ ）A 乙公司的现
8、金出纳员 B 乙公司的会计C 乙公司的管理层 D 乙公司的会计主管6下列关于库存现金监盘的提法中，正确的有（ ）A 监盘库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序B 盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金C 通常实施突出性检查D 如果乙公司现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点7下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有（ ）A 参与盘点的人员必须有出纳员、乙公司会计主管和注册会计师3B 盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账C 不同存放地点的现金应同时进行盘点D 监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点三、简答题1在对 G 公司 20
9、08 年度财务报表进行审计时， M 注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均没有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M 注册会计师在监盘前一天通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表” ，并签字形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2乙注册会计师在对 P 公司 2008 年度财务报表进行审计时
10、，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为；（1）取得 2008 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行 2009 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容：（4）请问乙注册会计师索取开户银行 2009 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2008年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容？答 案一、单项选
11、择题1答案：B解析：确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000（元）2答案：D解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。3答案：B解析：本题主要考核货币资金内部控制。选项 B 中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。4答案：D解析：只要被审计单位已签收了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法；而选项 ABC 如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。5
12、答案 C解析：选项 ABD 均属于实质性程序。6答案：A7答案；B解析：只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否存提前入账和拖后入账的问题。8答案：A4解析：选项 C 属于现金付款内部控制。9答案：A解析：选项 B 不是注册会计师所应执行的程序；选项 CD 属于银行存款的审计程序。10答案：D解析：盘点库存现金能实现存在，完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当，因此选项 D 错误。11答案：B解析：选项 B 中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员二、多项选择题1答案：BCD解析：检查银行存款余额调节表和函
13、证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。2答案；ABCD解析：只要是本期存过款的银行,注册会计师均应进行函证.3 答案:.ABCD4 答案:BD解析：选项 BD 是银行存款的实质性程序;选项 AC 属于银行存款内部控制测试的内容.5.答案;AD解析：盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘.6.答案;BCD解析：监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序,而不是其完整性.7.答案;ABC解析：监盘时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后,即最好选择在上午上班前或下午下班时进行.三、简答题1.答案(1)提前通知 G 公司会计主管人
14、员做好监盘准备的做法不妥.M 注册会计师应当实施突出性的检查.(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当.M 注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金,若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存.(3)G 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当.盘点人员应包括出纳 会计主管人员和注册会计师.(4)现金盘点操作程序不当.库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘 .(5)“库存现金监盘表“签字人员不当。 “库存现金盘点表 ”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2答案（1）乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄回往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。5（4）乙注册会计师索取开户银行 2009 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
