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1、广州市黄埔区国家税务局 2014年1月编者按：为方便您更好地了解企业所得税汇算清缴相关政策，我局整理了纳税人较关心的政策及事项办理流程，编印了此期2013年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊，请您阅览。2013年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊目 录第一部分 2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南3一、企业所得税汇算清缴范围3二、企业所得税汇算清缴时限3三、企业所得税汇算清缴申报方式3四、企业所得税汇算清缴需报送资料4五、注意事项5六、法律责任6七、咨询途径6第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南7一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围7二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间8三、企业所
2、得税汇算清缴网上申报如何办理8四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容8五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程9六、服务咨询电话13第三部分 2013年度企业所得税税收优惠办税指南13一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式13二、如何享受简易备案的优惠项目14三、如何享受登记备案的优惠项目15四、如何办理收入免税优惠15五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠16六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠17七、如何办理固定资产（无形资产）加速折旧（摊销）的优惠18八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠19九、如何办理经营所得减税免税优惠19十、如何办理规定项目所得减税、免税的优
3、惠21十一、如何办理专用设备税额抵免优惠24十二、如何办理过渡性税收优惠24十三办理税收优惠的注意事项25十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径25第四部分 企业资产损失所得税税前扣除办税指南26一、申报扣除的要求26二、申报扣除的资产损失范围26三、资产损失申报扣除的方式26四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定27五、申报资料的报送要求28六、申报期限和申报流程29七、专项申报应报送的证据资料一览表29八、其他注意事项40九、咨询途径41第一部分 2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南一、企业所得税汇算清缴范围2013年度内在我市从事生产、经营（包括试生产、试经营）的查
4、账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴（2013年跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也需要在当地主管税务机关进行汇算清缴申报）。二、企业所得税汇算清缴时限纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。三、企业所得税汇算清缴申报方式（一）网上申报1.
5、已在广州市数字证书管理中心（）申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局门户（）办理企业所得税汇算清缴申报。2.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。3.纳税人进行汇算清缴网上申报后，发现纳税申报有误，可重新填报企业所得税年度纳税申报表，但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。4. 跨地区经营汇总纳税企业的纳税人（包括总机构和分支机构）不采用网上申报方式。（二）前台申报1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。四、企业所得
6、税汇算清缴需报送资料纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料：（一）查账征收企业查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件( “广东省企业所得税申报系统”或 “涉税通”申报软件）进行年度申报 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表及其附表；2.年度财务报表；3.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠备案事项相关资料；4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告；5.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；6.企业所得税汇
7、算清缴鉴证报告。（二）核定征收企业1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）；2.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠明细表及税收优惠备案事项相关资料。（三）跨地区经营汇总纳税企业的总机构除报送查账征收企业上述的六项资料外，还应报送汇总纳税企业分支机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（四）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构1.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表；2.分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；3.分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明（年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申
8、报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明）。五、注意事项（一）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。（二）纳税人需要向税务机关专项申报或备案的事项，包括税收优惠备案、资产损失申报、特殊性重组备案、政策性搬迁备案等，应按规定的程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。（三）实行跨地区经营汇总纳税企业的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，
9、按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。六、法律责任（一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律
10、责任。（二）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。七、咨询途径纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站（http:/）查询。第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围1.企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人。2.如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上申报，可以直接使用数字证书进行企业所得税
11、汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。3.如果纳税人在其它政府部门（工商局、人事局等）已经领取了数字证书，但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的，不需要重复申请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。4.如果纳税人还没有申领数字证书，且需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的，则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。5.如果纳税人不采用网上申报的，应按现行规定到办税大厅上门申报、缴税和报送纸质资料。6.申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅数字证书宣传手册，或者登录广州市数字证书管理中心网站（）查阅二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间
12、企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为1月1日-6月9日，在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上申报不成功的，应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。法定的汇算清缴期结束后，网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务，仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理纳税人插入数字证书，登录广州国税局门户网站（），点击首页左上角的“网上办税大厅”，进入后选择1号办税窗口、点
13、击“证书登录”按钮，根据提示输入PIN码，登录网上办税大厅，点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏，然后在“我要申报”功能菜单下选择相应的功能进行申报。纳税人完成了企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再上门报送纸质的纳税申报表及上述有关资料。四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容企业所得税汇算清缴网上申报包括两大部分：1.纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告表、财务会计报表的网上提交。2.税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人，应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报：1.税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴
14、鉴证报告”网上上传工作；2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作，完成次序为：网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报送关联企业往来报告表。不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤2进行汇算清缴网上申报。五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程（一）税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程：【第一步】税务师事务所登录广州市国税局网上办税大厅后下载鉴证报告电子表单模板（PDF文件格式）。【第二步】税务师事务所填写电子表单并附加鉴证报告主体文档（报告正文及相关附件），制作成鉴证报告电子文档，并由税务师事务所和注册税务师分别对鉴证报告电子文档
15、进行数字签名。【第三步】税务师事务所登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴证报告。系统会检查鉴证报告的有效性，请按系统提示进行操作。税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程如图一所示。（二）纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报及关联企业往来报告表、财务会计报表网上提交的流程【第一步】财务会计报表网上申报进入财务报表报送功能，下载财务报表电子表单（PDF文件格式），下载后通过读盘导入财务报表数据（支持目前企业在用的三种企业端企业所得税申报软件，包括：涉税通-企业版、广东省企业所得税申报系统（易财税）、税务总局电子申报软件导出的申报数据，下同）或手工录入的方式完成财务报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申报。【第二步】企业所得税网上申报进入企业所得税年度申报功能，下载企业所得税年度纳税申报表电子表单（PDF文件格式）（注：年度纳税申报按规定需提供鉴证
