会计记录（上）—分录记录

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1、,会计学原理 Accounting Principles,6 会计记录(上) 分录记录,第一节 会计记录的基本程序 一、会计记录的基本程序,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,经济交易,分录记录,账户记录,过账,会计记录的基本程序,二、中国企业的会计记录程序与方法,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,会计记录基本程序,中国企业会计记录具体程序,原始凭证,编制记账凭证,登记会计账簿,过账,经济交易,分录记录,账户记录,第二节 会计凭证 一、会计凭证的含义与种类 （一）含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依 据的书面证明文件。 （二）种类,会计学原理 6 会计记录

2、(上) 分录记录,会计凭证,原始凭证,记账凭证,二、原始凭证 （一）原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证 明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,汇总原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,自制原始凭证,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,一次原始凭证,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,累计原始凭证,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,汇总原始凭证,会计学

3、原理 6 会计记录 (上) 分录记录,（二）原始凭证的审核 1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 2.审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,三、记账凭证 （一）记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,（二）记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,经济交易与事项,收款业务,

4、付款业务,转账业务,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,！,实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。,通过对记账凭证进行编号，主 要是为了方便查找，分清会计 事项处理顺序，同时也可防 止散失、抽换。,收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。,通常打“” 表示已经据以 登记入账。,据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查

5、。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,通用记账凭证,2.记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除 外)所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账 户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金 额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记 录。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,！

6、,现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。,例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000 元，款项已存入银行。 3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批， 货款暂未收到。 3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,银行存款,2006

7、 3 11,收 16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,8000000,针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款星光公司 60000 贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,2006 3 20,转 8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应付

8、账款银河公司 20000 贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,归还前欠货款,银行存款,2006 3 21,付 72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,（三）记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。 2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即 会计分录）是否正确。 3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,第三节 企业基本经济交易与事项的会计分录,会计学

9、原理 6 会计记录 (上) 分录记录,利润及其分配事项,筹资交易,对外投资交易,生产经营交易,企业的主要经济交易与事项,购货,产品生产,商品销售,一、 筹资交易 （一）资本筹资 资本金制度 注册资本 增资 减资 主要账户设置 “实收资本”（或“股本”） “资本公积”,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,例：朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万 股，每股面值1元，市价5元，实际收到款项3900万元，已 存入银行。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：银行存款 3900万 贷：股本 800万 资本公积 3100万,例：企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万

10、 元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X 型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同 日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：银行存款 600万 固定资产 280万 贷：实收资本 800万 资本公积 80万,（二）负债筹资 主要账户设置 “短期借款” “长期借款” “财务费用”,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,例：9日从市建设银行借入1年期贷款150万元。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：银行存款 150万 贷：短期借款 150万,二、投资交易 主要账户设置 “交易性金融资产”

11、 “持有至到期投资” “可供出售金融资产” “长期股权投资” “投资收益”,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,例：2005年6月8日，晓泽公司购买朗能公司股票70 000 股，以银行存款支付款项350 000元；6月15日，该股票价格 上涨，公司将其全部抛出，收回款项367 980元。 （1）6月8日购买股票 （2）6月15日出售股票,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：交易性金融资产 350000 贷：银行存款 350000,借：银行存款 367 980 贷：交易性金融资产 350 000 投资收益 17 980,例： 5月8日，朗能公司决定以一项商标权投资于晓泽 公司

12、。该商标的实际价值为600万元。5月12日，以商标权投 资的相关手续已经办妥。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：长期股权投资 600万 贷：无形资产 600万,三、企业生产经营交易与事项 （一）购货交易的记录 1.材料采购 （1）材料采购成本的确定 基本原则实际成本计价,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,材料采购成本构成,买价 采购费用,（2）材料采购成本计算 例：相关资料如下： 6日，从W公司购入甲种材料5000公斤，单价10元；乙种 材料10000公斤，单价5元。货款付清。 7日，用现金支付甲种材料运输保险费500元。 8日，支付两种材料运费3000元。 10日，

13、两种材料验收入库。 计算要求：确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,甲材料总成本=105000+500+30005/15 =51500（元） 甲材料单位成本 = 515005000=10.3 （元） 乙材料总成本=510000300010/15=52000（元） 乙材料单位成本=5200010000=5.2（元）,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,（3）会计分录 6日支付货款 7日支付甲材料保险费,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：材料采购甲材料 50 000 乙材料 50 000 贷：银行存款 100 000,借：材料采购甲

14、材料 500 贷：库存现金 500, 8日支付运费 10日材料入库，结转成本,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：材料采购甲材料 1 000 乙材料 2 000 贷：银行存款 3 000,借：原材料甲材料 51 500 乙材料 52 000 贷：材料采购甲材料 51 500 乙材料 52 000,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,库存现金,银行存款,材料采购,原材料,100000,100000,135000,135000,500,3000,3000,500,6日,8日,7日,10日,2.固定资产购入 固定资产的入账价值历史成本（原始价值） 例：购入汽车一台，车价30万元，购置税等费用计 4.2万元，款项用银行存款付清。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,借：固定资产 34.2万 贷：银行存款 34.2万,（二）生产交易 1.产品生产成本的构成 直接材料 直接人工 制造费用 2.产品生产成本的计算 产品总成本 产品单位生产成本,会计学原理