《其他税收法律制度1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他税收法律制度1（118页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 其他税收法律制度,,Company Logo,第一节 关税法律制度（） 第二节 房产税法律制度（） 第三节 契税法律制度（） 第四节 土地增值税法律制度（） 第五节 城镇土地使用税法律制度（） 第六节 车船税法律制度（2013年重大调整） 第七节 印花税法律制度（） 第八节 资源税法律制度（2013年重大调整） 第九节 城市维护建设税和教育费附加法律制度（） 第十节 其他相关税收法律制度（2013年新增） 船舶吨税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税,,Company Logo,第一节 关税法律制度,一、关税纳税人（） 1、经营进出口货物的收货人、发货人 2、入境旅客随身携带物品的持有人，
2、运输工具上服务人员自用物品持有人 3、进口个人邮件的收件人,,Company Logo,二、关税的征税对象（） 关税的征税对象是进出境内的货物、物品,,Company Logo,三、关税应纳税额的计算（） 1、从价税计算方法 应纳税额=进出口货物完税价格适用税率 2、从量税计算方法 应纳税额=进口货物数量单位税额 3、复合税计算方法 应纳税额 =进口货物完税价格适用税率+进口货物数量单位税额,,Company Logo,四、关税税收优惠（） 法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进
3、出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税,,Company Logo,五、关税征收管理（） 进出口货物收发货人或代理人应在海关签发税款缴 款凭证次日起7日内，向指定银行缴纳税款。逾期不 缴纳的，由海关自到期次日起至缴清税款之日止， 按日征收欠缴税额1的滞纳金。,,Company Logo,第二节 房产税,一、房产税纳税人（）,,Company Logo,1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池不属于房产税征税范围,二、征税范围（）,,Co
4、mpany Logo,三、房产税税率（） 1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房， 用于居住，减按4%的税率征收房产税,,Company Logo,四、房产税计税依据（）,注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施,,Company Logo,五、房产税应纳税额的计算（）,1、从价计征 应纳税额 = 财产原值（1 扣除比例）1.2% 10% 30%,2、从租计征 应纳税额 = 租金收入12%（4%）,,Company Logo,例题讨论,某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投
5、资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计 算该企业2012年度房产税的应纳税额。 应纳税额 = 2500 70% （120%）1.2% + 50 12% = 22.8万元,,Company Logo,例题讨论,甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按年缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税
6、税额 = 100000 （130%） 1.2% = 840 元 =,,Company Logo,六、房产税税收优惠（） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间 免征房产税,,Company Logo,7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施工期间免征房产税。 8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服
7、务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业,,Company Logo,七、房产税征收管理（） 1、纳税义务发生的时间,,Company Logo,2、纳税地点 纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式,,Company Logo,真题讨论,2010年 单项选择题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年
8、1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月,,Company Logo,真题讨论,2012年 单项选择题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是 （A） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人,,Company Logo,真题讨论,2012年 单项选择题 某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房 原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已 知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为 1.2%，从
9、租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确的是（ B ） A.12000（1-30%）1.2%=100.8万元 B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4万元 C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76万元 D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2万元,,Company Logo,第三节 契税法律制度,在我国境内承受土地、房屋权属转移（土地使用 权、房屋所有权）的单位和个人,一、契税纳税人（）,,Company Logo,国有土地使用权出让,1,土地使用权出售、赠与、交换,2,房屋买卖、赠与、交
10、换,3,视同发生土地房屋权属转移,4,二、契税征税范围（）,,Company Logo,国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以成交价格作为计税依据,土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照市场价格确定,三、契税计税依据（）,成交价格,,Company Logo,以划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，以补交的土地出让费或土地收益为计税依据,价格差额,土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等，免征契税，不相等，由多交付货币的一方缴纳契税,,Company Logo,四、契税应纳税额的计算（） 应纳税额 = 计税依据税率（3% 5%）,,Company Logo,1、国家机关、事业单位、社会
11、团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 5、按照国际条约应当免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构、外交代表、领事官员承受土地、房屋权属,五、契税税收优惠（）,,Company Logo,真题讨论,2011年 单项选择题 周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套 价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权 的同时支付周某差价款10万元
12、。已知契税税率为3%.关于此 次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ C ） A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元,,Company Logo,真题讨论,2011年 多项选择题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ AD ） A. 房屋买卖 B. 土地使用权交换 C. 房屋赠与 D. 土地使用权转让,,Company Logo,真题讨论,2010年 单项选择题 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为 70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等 价置
13、换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的 税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有 （A） A. 1003%=3（万元） B.（100+60）3%=4.8（万元） C.（100+70）3%=5.1（万元） D.（100+70+60）3%=6.9（万元）,,Company Logo,真题讨论,2012年 单项选择题 甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的 土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元， 已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额 为（ D ）万元。 A.15 B.45 C.60 D.75,,Company Logo,真题讨论,2012年 多项选择题 关于契税计税根据的下列表述中，符合法律制度规定的有 （ ABD ） A受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格确定 计税依据 C购入土地使用权的，以评估价格为计税依据 D交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计 税依据,,Company Logo,第四节 土地增值税法律制度,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的 单位和个人。,一、土地增值税纳税人（）,,Company Logo,（一）征税范围的一般规定 1、转让国有土地使用权 2、转让地上建筑物及
