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1、第五章 主要经营业务的核算,一、资金筹集业务的核算,筹资业务 股权筹资，开设“实收资本”账户 债权筹资，开设“短期借款”账户,p117,筹资业务核算实例,借：银行存款 100000 贷：实收资本光明公司 100000,借：固定资产 900000 贷：实收资本华光公司 900000,例 企业接受光明公司的投资10万元存入银行。,例 企业接受华光公司一台全新的设备投资，确认价值90万元。,筹资业务核算实例,例3 企业向某商业银行借入期限6个月的借款25万元，已存入银行。,借：银行存款 250000 贷：短期借款 250000,筹资业务核算实例,【例1】华景公司在其设立过程中，收到所有者按其认缴的出
2、资额投入企业的注册资金400万元，其中A公司投入资本100万元，B公司投入资本100万元，C公司投入资本200万元，全部存入本企业的开户银行。,借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本A公司 1 000 000 B公司 1 000 000 C公司 2 000 000,筹资业务核算实例,【例2】经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者D投入的资本150万元，所占注册资本份额为20%。此时，该公司注册资本增加为500万元，在D出资150万元中，有100万元形成注册资本，50万元形成公司的资本公积。资金已收到并存入本企业的开户银行。,借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本D公司 1
3、000 000 资本公积 500 000,筹资业务核算实例,【例3】经投资各方协商确定，华景公司接受新的所有者E投入的某专利技术，协商确定的价值为50元，其中注册资本40万元，10万元形成资本公积，已办理有关专利技术的投资手续。,借：无形资产 500 000 贷：实收资本E公司 400 000 资本公积 100 000,筹资业务核算实例,【例4】华景公司于2002年1月1日向银行借入100 000元，存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,采购业务核算实例,增值税的核算原理,采购货款的结算,库存物资的核算,物资采购成本的计算,2、材料采购业务的核算,物资采购成本
4、的计算,（1）物资采购成本买价采购费用,采购费用包括： 运杂费、保险费、运输途中的合理损耗 、 入库前的挑选整理费用等费用,注意： 采购员的差旅费不计入材料采购成本-管理费用 购进商品所支付的增值税进项税不计入商品成本,应付与预付的转换,1.A公司月初欠B公司100元的货款 2.A月底付给B公司120元100元做为清偿债务，多付的20元转为资产（预付），成为A应付账款的借方余额 。,应付与预付的转换,1.A公司月初预付给B公司100元的货款 2月底B公司交付120元的货物100元的货物做为货权抵消，剩余20元转为A的负债（应付），成为预付账款的贷方余额 。,余额：20,增值税核算原理p122,
5、增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般采用税额抵扣的办法计算。,不含税销售额税率进货价值税率 = （不含税销售额进货价值）税率,特点: 不重复征税，仅对增值额部分征收，实际负担者是最终消费者,对销货方就是销项税额,开设“应交税金应交增值税”负债账户,销项税额,进项税额,已交税金,应缴未缴的税金,多缴或未抵扣进项税额,开设B的“应交税金应交增值税”负债账户,销项税额,进项税额：90*17%,（100-90）*17%,B向C购买价格为90元的货物，增值税为90*17%，价税合计为105.3 元；其后，B把该批货物转卖给A，价格为100元，增值
6、税为100*17%, 价税合计为117元，则B总共为该批货物付出的税款为（100-90）*17%。 如果A是最终消费者，则在付出100*17%元后，无法从另一方收取相应的税款。,90+10,借方,贷方,三、 商品销售的核算,(一) 主要经济业务: 1. 销售商品: 现销或赊销 2. 支付运费或代垫运费 3. 结转销售成本 4. 顾客不满意而退货 5. 顾客按期付款收回赊销款,（二）帐户设置 主营业务收入，应交税金，应收帐款， 银行存款，现金，营业费用 主营业务成本，库存商品等帐户。,应收与预收的转换,1.A公司月初因赊销拥有对B公司100元货款的债权 2.A月底从B公司收回120元100元为抵
7、消债权，多收的20元转为负债（预收 ），成为A应收账款的贷方余额 。,余额：20,应收与预收的转换,1.A公司月初预收B公司100元的货款 2.月底A给B发出120元的货物100元为抵消债务，剩余20元产生债权（应收 ），成为A预收账款的借方余额 。,余额：20,销售业务示意图（一）,销项税额,价税合计,价税合计,销售收入,销售业务示意图（二）,销售成本,销售费用,销售税金,新的会计准则没有“应付福利费“这个一级科目,新增加了“应付职工薪酬“这个一级科目.原“应付福利费“、“应付工资”一级科目可设置为二级科目反映,归属于“应付职工薪酬“这个一级科目。 应付职工薪酬工资 应付职工薪酬职工福利 提取数 医药费 学托费 补助 煤气费 探望病人 医疗保险金 其他,
