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1、第 十 章 车辆购置税和车船税法,第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法,第一节 车辆购置税法,一、车辆购置税基本原理 (一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。 (二)特点:1.征收范围单一; 2.征收环节单一;3.税率单一;4.征收方法单一;5.征税具有特定目的;6.价外征收,税负不发生转嫁。,二、纳税义务人 车辆购置税的纳税人:是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 三、征税对象与征税范围 四、税率与计税依据 (一)税率:统一比例税率10% (二)计税依据:应税车辆的价格。,五、车辆购置税应纳税额的
2、计算,【例题】某汽车贸易公司2014年5月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%、消费税税率9% 【解析】 应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元),六、税收优惠 七、征收管理 (一)纳税环节 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前,缴纳车辆购置税,即最终消费环节缴纳。 (二)纳税地点 纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登
3、记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 (三)纳税期限:60日,本节重点内容:,1.车辆购置税的征税范围 2.车辆购置税的计税依据; 3.车辆购置税税额的计算; 4.车辆购置税的减免税优惠; 5.车辆购置税的征收管理。,第二节 车船税法,车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。 一、 纳税义务人 在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。,二 、征税范围,是指依法应当在我国车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶(除
4、规定减免的车船外)。 1.车辆: 包括机动车辆和非机动车辆。 纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。 2.船舶: 包括机动船舶和非机动船舶。,三、税率及其特殊规定定额税率,四、应纳税额计算,(年)应纳税额=计税依据 单位税额 购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 【例题】某公司2014年度拥有拖船2艘,每艘发动机功率1500千瓦。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位2012000吨的,每吨4元。该公司应缴纳的车船税为: 【答案】1千瓦=净吨位0.67吨,拖船按照船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税215000.
5、67450%4200045/124020+13333.33=17353.33(元),【例题】,某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1) 农业机械部门 登记的拖拉机5辆,自重吨位为2吨;(2) 自重5吨的载货卡车10辆;(3) 自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船税为( )。 A. 3600元 B. 4020元 C. 4200元 D. 4260元 【答案】A,五、税收优惠 (一)法定减免: 捕捞、养殖渔船;军队、武装警察部队专用的车船;警用车船等 (二)纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。 (三)特定减免 六、征收管理规定:时间和地点,【例题】下列车船税法定免税的有( )。 A专项作业车 B警用车船 C非机动驳船 D捕捞、养殖渔船 【答案】BD,本节重点内容:,1.车船税税额的计算; 2.车船税的减免税优惠; 3.车船税的征收管理。,