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1、 2001年注册会计师全国统一考试审计试题及答案一、单项选择题1.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（TopSage）。A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序2.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（TopSage）。A.分析性复核程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序3.甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及
2、应付福利费项目划入（TopSage）。A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环4.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（TopSage）。A.对成本进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案:5.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（TopSage）。A.至少保存至2001年B.至少保存至2005年C.至少保存至2010年D.长期保存6.注册会计师执行会计报表审计业务获取的
3、下列审计证据中，可靠性最强的是（TopSage）。A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（TopSage）。A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目8.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（TopSage）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时 间是否正确D.销货退回是否已经核准9.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（TopSage）。A.审查所审计期间应收
4、账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例10.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（TopSage）。A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（TopSage）。A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型12.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参
5、加盘点的人员是（TopSage）。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员13.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（TopSage）。A.会计主管人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理14.甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日 期通常应当为（To
6、pSage）。A.2000年1月28日B.2000年2月18日C.2000年2月22日D.2000年2月23日15.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（TopSage）。A.出具保留意见的验资报告B.出具拒绝表示意见的验资报告C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由二、多项选择题1.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（TopSage）A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制
7、度D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系2.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（TopSage）A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见D.拒绝表示意见3.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（TopSage）A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书4.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（TopSage）A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测
8、试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见5.督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证（TopSage）A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中B.预定的具体审计程序的审计目标已实现C.工作过程及其结果已适当纪录D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见6.当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（TopSage）A.审计单位偷税、漏税金额巨大B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、
9、漏税行为D.注册会计师将控制风险评估为高水平7.下列说法中正确的是（TopSage）A.重要性水平高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大8.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现（TopSage）A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未做出会计处理D.减少的固定资产尚未做出会计处理9.注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（TopSage）A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C
10、.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止10.验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（TopSage）A.被审验单位明示其持续经营能力B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记C.被审验单位向出资者签发出资证明D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续三、判断题1.在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（TopSage）2.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（TopSage）3
11、.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（TopSage）4.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（TopSage）5.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。（TopSage）6.在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（TopSage）7.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（TopSage）8.内部控制要素可以
12、分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（TopSage）9.注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。（TopSage）10.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。（TopSage）四、简答题1.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?2.ABC会计师事务所的A和B
13、注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。审核报告X股份有限公司董事会:我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据独立审计准则进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认
14、为必要的审核程序。我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。附件（一）:X股份有限公司2002年度盈利预测表附件（二）:X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设XX会计师事务所（公章）注册会计师:A（签名、盖章）注册会计师:B（签名、盖章）地址：中国 XX市2001年1月10日3.表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列:（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。一般审计目标应收账款相关审计目标总体合理性A.应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真实性B.应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性C.年末销售截止是恰当的所有权D.应收账款以恰当的按客户名称予以分类估价E.应收账款总额余额与各明细账余额合计一致截止F.所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款机械准确性G.所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备披露H.资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在分类I.所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司管理当
